(2020)减税降费进园区课件

减税降费进园区减税降费进园区 2019年7月20192019年新增减税降费主要政策年新增减税降费主要政策1.小微企业普惠性减税政策；2.深化增值税改革政策；3.新个人所得税法实施；2第一部分增 值 税 减 税 降 费 政 策CONTENTS2一般纳税人转登记为小规模纳税人一般纳税人转登记为小规模纳税人3进一步深化增值税改革目录目录1小微企业普惠性税收减免政策小微企业普惠性税收减免政策20192019年年1 1月月1 1日起日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过合计月销售额未超过1010万元（以万元（以1 1个季度为个季度为1 1个纳税期的，季度销个纳税期的，季度销售额未超过售额未超过3030万元）的，万元）的，免征增值税免征增值税。1.小微企业免征增值税5转登记日前连续转登记日前连续1212个月（以个月（以1 1个月为个月为1 1个纳税期）或者连续个纳税期）或者连续4 4个个季度（以季度（以1 1个季度为个季度为1 1个纳税期）累计销售额未超过个纳税期）累计销售额未超过500500万元的一般万元的一般纳税人，在纳税人，在20192019年年1212月月3131日前日前，可选择转登记为小规模纳税人。，可选择转登记为小规模纳税人。2.一般纳税人转登记为小规模纳税人63.2019年4月1日 深化增值税改革所有行业税负只减不增所有行业税负只减不增一一降低降低增值税率增值税率二二扩大扩大抵扣范围抵扣范围三三实施实施加计抵减加计抵减四四试行试行退还留抵退还留抵7 降低增值税率降低增值税率：从从20192019年年4 4月月1 1日起日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用售行为或者进口货物，原适用16%16%税率的，税率调整为税率的，税率调整为13%13%。原适用原适用10%10%税率的，税率调整为税率的，税率调整为9%9%。3.深化增值税改革 扩大抵扣范围扩大抵扣范围：一是国内旅客运输服务纳入抵扣范围。一是国内旅客运输服务纳入抵扣范围。二是纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣，改为一次二是纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣，改为一次性全额抵扣。性全额抵扣。3.深化增值税改革9 实施加计抵减实施加计抵减：自自20192019年年4 4月月1 1日至日至20212021年年1212月月3131日，允许生产、生活日，允许生产、生活业一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计业一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。，抵减应纳税额。当期计提加计抵减额当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额当期可抵扣进项税额10%10%3.深化增值税改革10 试行退还留抵试行退还留抵：自自20192019年年4 4月月1 1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。符合日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。符合相关条件的纳税人，可向主管税务机关申请退还增量留抵税额。相关条件的纳税人，可向主管税务机关申请退还增量留抵税额。允许退还的增量留抵税额允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额增量留抵税额进项构成比例进项构成比例60%60%3.深化增值税改革11第二部分企 业 所 得 税 减 税 降 费 政 策12CONTENTS固定资产一次性扣除 研发费用加计扣除2延长亏损结转年限延长亏损结转年限3目录目录4 延长亏损结转年限1 小型微利企业所得税小型微利企业所得税 高新技术企业优惠职工教育经费扣除限额自自2019年年1月月1日至日至2021年年12月月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过超过100万元的部分，减按万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所的税率缴纳企业所得税（实际税负得税（实际税负5%）；对年应纳税所得额超过）；对年应纳税所得额超过100万元但不超过万元但不超过300万元的部万元的部分，减按分，减按50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的税率缴纳企业所得税（实际税负（实际税负10%）。条件：条件：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。1.小型微利企业减免企业所得税14 企业开展企业开展研发活动研发活动中实际发生的中实际发生的研发费用研发费用，未形成无形资产计，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年年1月月1日至日至2020年年12月月31日期间，再按照实际发生额的日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊在税前摊销。销。2.研发费用加计扣除政策15 国家重点扶持的高新技术企业减按国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。3.高新技术企业低税率优惠16 自自2018年年1月月1日日起起，当当年年具具备备高高新新技技术术企企业业或或科科技技型型中中小小企企业业资资格格（以以下下统统称称资资格格）的的企企业业，其其具具备备资资格格年年度度之之前前5个个年年度度发发生生的的尚尚未未弥弥补补完完的的亏亏损损，准准予予结结转转以以后后年年度度弥弥补补，最最长长结转年限由结转年限由5年延长至年延长至10年年 4.弥补亏损期限延长17第三部分个 人 所 得 税 减 税 降 费 政 策18CONTENTS固定资产一次性扣除 政策性减税2目录目录1 税制性减税税制性减税职工教育经费扣除限额 新个人所得税法分步实施 一、税制性减税2018年10月1日前准备期2018年10月1日-12月31日过渡期2019年1月1日全面实施期20减税设计之一：简并税目 按年计税1.工资、薪金所得；工资、薪金所得；2.劳务报酬所得；劳务报酬所得；3.稿酬所得；稿酬所得；4.特许权使用费所得；特许权使用费所得；5.经营所得经营所得6.利息、股息、红利所得；利息、股息、红利所得；7.财产租赁所得；财产租赁所得；8.财产转让所得；财产转让所得；9.偶然所得。偶然所得。综合所得21 减税设计之二：增加扣除项目最主要是增加6项专项附加扣除项目1 子女教育1000元每子女每月。2 继续教育400元每月，取得资格证的当年扣除3600元每人。3 大病医疗年终汇算清缴一次性扣除，不超过80000万元。4 住房贷款利息1000元每月。5 住房租金宜章800元每月。6 赡养老人2000元每月，（独生子女扣2000元；非独生子女分 摊，每人每月不超过1000元）减税设计之三：提高减除费用标准减税设计之三：提高减除费用标准取开始时间原 基本减除费用标准新税法 基本减除费用标准2018.10.012018.10.013500350050005000个人所得税税率表一（工资薪金所得适用）级次全月应纳税所得额（按月）税率（%）1不超过1500元32超过1500元至4500元部分103超过4500元至9000元部分204超过9000元至35000元部分255超过35000元至55000元部分306超过55000元至80000元部分357超过80000元的部分45个人所得税税率表一（综合所得适用）级次全年应纳税所得额（按年）税率（%）1不超过36000元32超过36000元至144000元部分103超过144000元至300000元部分204超过300000元至420000元部分255超过420000元至660000元部分306超过660000元至960000元部分357超过960000元的部分45改革前 减税设计之四：优化税率结构减税设计之四：优化税率结构 改革后24 财政部财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知（财税题的通知（财税20182018164164号）号）在2021年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，可以选择是否并入当年综合所得。一次性补偿、单位低价向职工售房、领取职业（企业）年金等不并入综合所得。二、政策性减税25第四部分地 方 税 减 税 降 费 政 策26 一、对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。二、增值税小规模纳税人已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受本优惠政策。小微企业普惠性税收减免 谢谢 谢！谢！28