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1、第三章第三章 税收及税收征收管理税收及税收征收管理法律制度法律制度第三章第三章 税收及税收征收管理税收及税收征收管理法律制度法律制度第一节第一节 税收概述税收概述第二节第二节 税法概述税法概述第三节第三节 我国现行主要税种概述我国现行主要税种概述第四节第四节 税收征收管理机关及其职权税收征收管理机关及其职权第五节第五节 税务管理税务管理第六节第六节 税款征收税款征收第七节第七节 法律责任法律责任第一节第一节 税收概述税收概述一、税收的概念、特一、税收的概念、特征和作用征和作用二、税收的分类二、税收的分类一、税收的概念、特征和作用一、税收的概念、特征和作用（一）税收的概念与特征（一）税收的概念与
2、特征 税收是国家为实现国家职能，凭借政治税收是国家为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。政收入的一种特定分配方式。税收的特征：强制性 无偿性 固定性（二）税收的作用（二）税收的作用税收税收是国家组织财政收入的主要形式是国家组织财政收入的主要形式和工具和工具税收税收是国家调控经济的重要杠杆之一是国家调控经济的重要杠杆之一税收税收是对经济情况进行监督管理的重是对经济情况进行监督管理的重要手段要手段税收税收具有维护国家政权的作用具有维护国家政权的作用二、税收的分类二、税收的分类1、按、按征税对象征税对象分类：分类：流
3、转税类流转税类、所得税类所得税类、财产税类财产税类、资源税类资源税类、行为税类行为税类；2、按、按征收管理体系征收管理体系分类：分类：工商税类工商税类、关税类关税类、农业税类农业税类；3、按按税收的征收权限税收的征收权限和和收入分配权限收入分配权限分类：分类：中央税中央税、地方税地方税、中央地方共享税中央地方共享税；4、按按计税标准计税标准分类：分类：从价税从价税、从量税从量税、复合复合税。税。第二节第二节 税法概述税法概述一、一、税法的概念税法的概念二、二、税法的构成要素税法的构成要素三、三、税法的分类税法的分类一、税法的概念一、税法的概念税法：税法：是国家制定的用以调整国家与纳税是国家制定
4、的用以调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利与义务关系的法人之间在纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。律规范的总称。目的：目的：保障国家利益和纳税人的合法权益，维护政保障国家利益和纳税人的合法权益，维护政党的税收秩序，保证国家的财政收入。党的税收秩序，保证国家的财政收入。税法和税收税法和税收主要关系主要关系：税收活动必须严格依照税法的规定进行，税税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。法是税收的法律依据和法律保障。二、税法的构成要素二、税法的构成要素 税法应当具备的必要税法应当具备的必要因素和内容因素和内容（一）征税人（一）征税人（二）（二）纳税义务人纳税义务人
5、（三）（三）征税对象征税对象（四）税目（四）税目（五）（五）税率税率（六）计税依据（六）计税依据（七）纳税环节（七）纳税环节（八）纳税期限（八）纳税期限（九）纳税地点（九）纳税地点（十）减免税（十）减免税（十一）法律责任（十一）法律责任（一）（一）征税人征税人是指代表国家行使是指代表国家行使税收管理职权的税收管理职权的各级税务机关和各级税务机关和其他征收机关其他征收机关例如：例如：增值税征税增值税征税人是人是税务机关税务机关 关税的征税人是关税的征税人是海关海关（二）纳税义务人（二）纳税义务人是指税法规定的直接负是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和有纳税义务的单位和个人。个人。（三）征税对象
6、（三）征税对象 征税对象又称课税对征税对象又称课税对象，是指对什么征税，象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利是税收法律关系中权利义务所指的对象。义务所指的对象。征税对象包括征税对象包括物物或或行，行，不同征税对象构成不同不同征税对象构成不同税种税种纳税人纳税人法人法人自然人自然人其他社会组织其他社会组织（四）税目（四）税目税目是税法中规定征税目是税法中规定征税对象的具体项目，税对象的具体项目，是征税的具体根据，是征税的具体根据，它规定了征税对象它规定了征税对象的具体范围的具体范围（五）税率（五）税率税率是指应纳税额与征税税率是指应纳税额与征税对象的比例或征税额度，对象的比例或征税额度，它是
7、计算税额的尺度。它是计算税额的尺度。税率是税法的核心要素。税率是税法的核心要素。包括：包括：比例税率比例税率 定额税率定额税率 超额累进税率超额累进税率 超率累进税率超率累进税率制定税目制定税目的方法的方法概括法概括法列举法列举法（六）计税依据（六）计税依据计税依据也称计税依据也称计税标准，是指计算应纳税额的依据或标准，计税标准，是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。征税对象规定对什么征税，计税依据则解决如何征税的问题。征税对象规定对什么征税，计税依据则解决如何征税的问题。计税依据划分为：计税依据划分为：1.从价计税从价计税 计税
8、金额征税对象的数量计税金额征税对象的数量计税价格计税价格 应纳税额计税金额应纳税额计税金额适用税率适用税率 2.从量计征从量计征 应纳税额计税数量应纳税额计税数量单位税额单位税额 3.复合计税复合计税应纳税额计税数量应纳税额计税数量单位税额单位税额+计税金额计税金额适用税率适用税率（七）纳税环节（七）纳税环节是指税法规定的征税对是指税法规定的征税对象在从生产到消费的象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳流转过程中应当缴纳税款的环节税款的环节（八）纳税期限（八）纳税期限是指纳税人发生纳税义是指纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税务后，应依法缴纳税款的期限款的期限划分：划分：按期纳税按期纳税 按次纳税
9、按次纳税（九）纳税地点（九）纳税地点是指纳税人依据税法规定是指纳税人依据税法规定向税务机关申报纳税的向税务机关申报纳税的具体地点具体地点（十）减免税（十）减免税是指国家对某些纳税人和征是指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定一种特殊规定包括：包括：1.1.减税和免税减税和免税 2.2.起征点起征点 3.3.免征额免征额 （十一）法律责任（十一）法律责任法律责任是指对违反国家法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采取税法规定的行为人采取的处罚措施的处罚措施包括：包括：违法行为违法行为 因违法而承担的法因违法而承担的法律责任律责任三、税法分类三、税法分类按税
10、法的按税法的功能作用功能作用不同：不同：分为税收实体法和分为税收实体法和税收程序法。税收程序法。中华人民共和国外商投资企业和外国企业中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法所得税法、中华人民共和国个人所得中华人民共和国个人所得税法税法属于税收实体法。属于税收实体法。中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法、中中华人民共和国海关法华人民共和国海关法、进出口关税条进出口关税条例例属于税收程序法。属于税收程序法。第三节第三节 我国现行主要税种概述我国现行主要税种概述一、增值税一、增值税二、消费税二、消费税三、营业税三、营业税四、企业所得税四、企业所得税五、个人所得税五、个人所得税
11、六、印花税六、印花税七、城市维护建设税七、城市维护建设税要点提醒：该节介绍一些主要的税种第四节第四节 税收征管机关及职权税收征管机关及职权 一、税收征管机关一、税收征管机关 税收征管机关是指法律、法规规定负责税款征收和税收征管机关是指法律、法规规定负责税款征收和管理工作的职能机构。管理工作的职能机构。具体划分具体划分:国家税务局国家税务局 国务院设国家税务总局国务院设国家税务总局 （主管全国税收征管工作）（主管全国税收征管工作）各省市、自治区、直辖市设国家税务局各省市、自治区、直辖市设国家税务局 地方税务局地方税务局各省市、自治区、直辖市设地方税务局各省市、自治区、直辖市设地方税务局 （归属地
12、方人民政府领导）（归属地方人民政府领导）二、征收税款类别二、征收税款类别中央税中央税关税关税消费税消费税海关代收的增值税等海关代收的增值税等中央与地方共享税中央与地方共享税增值税增值税营业税营业税企业所得税等企业所得税等地方税地方税土地增值税土地增值税房产税房产税车船使用税等车船使用税等三、三、税收征管机关的主要职权税收征管机关的主要职权v税务管理税务管理办理税务登记办理税务登记受理纳税申报受理纳税申报对纳税人的凭证、账簿对纳税人的凭证、账簿 进行管理进行管理v税款征收税款征收征收税款征收税款核定税额核定税额实施税收保全措施实施税收保全措施采取强制执行措施采取强制执行措施v税务检查税务检查检查
13、纳税人的账务资检查纳税人的账务资料料检查纳税人的应纳税检查纳税人的应纳税商品和货物等商品和货物等v税务处罚税务处罚罚款罚款加收滞纳金等加收滞纳金等第五节第五节 税务管理税务管理q税务登记管理税务登记管理q账簿凭证管理账簿凭证管理q发票管理发票管理q纳税申报管理纳税申报管理一、税务登记的有关规定一、税务登记的有关规定税务登记税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。纳税人依法履行纳税义务的法定手续。v 税务登记范围税务登记范围 凡凡有有法
14、法律律、法法规规规规定定的的应应税税收收入入、应应税税财财产产或或应应税税行行为为的的各各类类纳纳税税人人，均均应应当当办办理理税税务务登登记记；扣扣缴缴义义务务人人应应当当在在发发生生扣扣缴缴义义务务时时，到到税税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证务机关申报登记，领取扣缴税款凭证 具体包括：纳税人、扣缴义务人具体包括：纳税人、扣缴义务人v税务登记种类税务登记种类开业登记；开业登记；变更登记；变更登记；停业、复业登记；停业、复业登记；注销登记；注销登记；外出经营报验登记。外出经营报验登记。办理税务办理税务登记的具登记的具体手续一体手续一登记登记内容内容时间要求时间要求需提供的证件、资料（或手续）
15、需提供的证件、资料（或手续）开业开业登记登记领取经营领取经营执照之日执照之日起起30日内日内营业执照或登记证书营业执照或登记证书关合同、章程、协议书关合同、章程、协议书法定代表人或业主居民身份证、护照法定代表人或业主居民身份证、护照组织机构统一代码证组织机构统一代码证属于享受税收优惠政策的企业，应当属于享受税收优惠政策的企业，应当 提供相应的证明、资料提供相应的证明、资料变更变更登记登记自工商行政管自工商行政管理机关办理变理机关办理变更登记之日起更登记之日起30日内日内税务登记证税务登记证营业执照等营业执照等停业停业登记登记没有特别没有特别 规定规定填写申请停业登记表填写申请停业登记表结清税款
16、结清税款交回税务登记证交回税务登记证交回发票领购本和发票交回发票领购本和发票复业复业登记登记恢复生产恢复生产 经营前经营前复业申请复业申请领回税务登记证领回税务登记证领回发票领购本和发票领回发票领购本和发票办理税务办理税务登记的具登记的具体手续二体手续二登记登记内容内容 时间要求时间要求需提供的证件、资料（或手需提供的证件、资料（或手续）续）注销注销登记登记由于解散、破产、由于解散、破产、撤销撤销 而注销的而注销的,应应在办理工商在办理工商 注销注销前；前；被工商行政机关被工商行政机关吊销经吊销经 营执照的，营执照的，应在被吊销应在被吊销 之日之日起起15日内日内提交注销税务登记申请提交注销税务登记申请提交股东会决议提交股东会决议结清税款、滞纳金、罚款结清税款、滞纳金、罚款缴销发票、发票领购簿缴销发票、发票领购簿交回税务登记证交回税务登记证外出外出经营经营报验报验登记登记到达经营地进行生到达经营地进行生产、经营前产、经营前当地税务机关：核发当地税务机关：核发外外出经营出经营 活动税收管理证活动税收管理证纳税人：应向经营地税务纳税人：应向经营地税务机关申请机关申请 报验登记报验登记外出经
