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1、第4章 进出口商品归类总规则（一）1、商品归类协调制度2、商品归类总规则目 录3、主要货品归类实例商 品：婴儿食用配方奶粉 税 号：19011000 税 率：最惠国税率5%进口环节代征税17%监管证件：7AB品 名：脱皮花生仁商品描述：将去壳的花生仁原料，经筛选分级、去石等加工后，高温下烘烤,冷却脱皮、挑选加工而成，用作果仁糕点、面包 等食品的加工原料或直接供作零食。归类实操：山东省是全国最重要的花生出口基地,青岛洛山果仁有限公司建立了一个脱皮花生加工厂,其公司报关人员错误归入税号12024200，该税号无出口退税优惠政策,导致企业损失数万元的出口退税。应正确归入税号20081120，退税率1
2、5%。01商品归类协调制度商品归类协调制度 协调制度是海关合作理事会第61/62届会议通过，并于1988年1月1日起正式实施。世界上主要发达国家都采用了协调制度，涵盖了国际贸易总量的98以上我国海关于1992年1月1日起正式实施.协调制度结构协协协协调调调调制制制制度度度度是是是是一一一一部部部部结结结结构构构构性性性性目目目目录录录录，它它它它将将将将国国国国际际际际贸贸贸贸易易易易中的商品按中的商品按中的商品按中的商品按类类类类、章章章章、品目品目品目品目、子目子目子目子目进行分类。进行分类。进行分类。进行分类。包括：包括：22222222类类类类 9 9 9 98 8 8 8章（其中第章
3、（其中第章（其中第章（其中第77777777章是空章）章是空章）章是空章）章是空章）它包含了国际贸易中的所有商品。它包含了国际贸易中的所有商品。它包含了国际贸易中的所有商品。它包含了国际贸易中的所有商品。协调制度分类体系法律效力文本由归归类类总总规规则则、注释注释、商品编码表商品编码表三部分组成。商品归类协调制度 前四位数级货品名称称为前四位数级货品名称称为品目条文（税目条文）品目条文（税目条文）主要限定了四位编码所包括商品的名称、规格、成分、用途、名称、规格、成分、用途、加工程度或方式加工程度或方式等，是协调制度具有法律效力的归类依据。5 5、6 6位数级货品名称称为位数级货品名称称为子目条
4、文子目条文限定了税目条文项下子目所包括具体的商品名称、规格、成分等，也是具有法律效力的归类依据。中国海关在协调制度六位编码的基础上增设了第7、8位编码，即我国的本国子目。对一些有特殊规定的商品，我国又增设了9、10位编码。注释注释的含义的含义v类注：位于类标题下的注释。v章注：位于章标题下的注释。v子目注释：位于类注、章注或章 标题下的注释。归类的依据1、进出口税则 2、商品及品目注释 3、本国子目注释 4、海关总署发布的关于商品归类的行政裁定 5、海关总署发布的商品归类决定 商品归类总规则 要想将变化无穷、种类繁多的进出口商品准确无误地归入到一个恰当税目项下，就需要将协调制度中商品分类的普遍
5、规律加以归纳总结，并作为规则列出.协调制度归类总规则共有六条，作为指导整个协调制度商品分类的总原则,具有法律效力。进出口商品归类总规则准确归类准确实施海关监管准确征收税费准确进行海关统计在通关业务中02商品归类总规则商品归类总规则 要想将变化无穷、种类繁多的进出口商品准确无误地归入到一个恰当税目项下，就需要将协调制度中商品分类的普遍规律加以归纳总结，并作为规则列出.协调制度归类总规则共有六条，作为指导整个协调制度商品分类的总原则,具有法律效力。商品归类总规则规则一规则二规则三目注为首特征具备特征未变归类从具归类从显归类从后商品归类总规则规则一原文：类、章及分章的标题，仅为查找方便而设；具有法律
6、效力的归类，应按条文和有关类注或章注确定，如税目、类注税目或章注无其他规定，按以下规则确定归类总规则一规则一理解：规则一让我们明白了三个问题：1、归类时什么不具有法律效力？2、具有法律效力的归类依据是什么？3、税目条文、注释与其他归类原则的关系是什么？商品归类总规则规则一实例：目 录:第一类 活动物 第六类 化学工业及其相关工业的产品是不是所有的活动物都在第一类?是不是所有的化工品都在第六类呢?流动马戏团的动物不归入第一类,而应归入93章乙醇不归入第六类,而应归入22章商品归类总规则规则二原文：（一）税目所列货品，应视为包括该项货品的不完整品或未制成品，只要在进口或出口时该项不完整品或未制成品
7、具有完整品或制成品的基本特征，还应视为包括该项货品的完整品或制成品（或按本款可作为完整品或制成品归类的货品）在进口或出口时的未组装件或拆散件。归类总规则二商品归类总规则规则二理解：(一)是以“缺”扩大货品范围归类总规则二商品归类总规则规则二原文：（二）税目中所列材料或物质，应视为包括该种材料或物质与其他材料或物质混合或组合的物品。税目所列某种材料或物质构成的货品，应视为包括全部或部分由该种材料或物质构成的货品。由一种以上材料或物质构成的货品，应按规则三归类。归类总规则二商品归类总规则规则二理解：(二)是以“增”扩大货品范围归类总规则二商品归类总规则规则三原文：当货品按规则二（二）或由于其他原因
8、看起来可归入两个或两个以上税目时，应按以下规则归类：（一）列名比较具体的税目，优先于列名一般的税目。但是，如果两个或两个以上税目都仅述及混合或组合货品所含的某部分材料或物质，或零售的成套货品中的某些货品，即使其中某个税目对该货品描述的更为全面、详细，这些货品在有关税目的列名应视为同样具体。归类总规则三规则三（一）理解：规则三（一）让我们明白了：具体列名优先于一般列名。商品归类总规则归类总规则三（一）例：这是一种内置动力的电动工具，税号8509所包括的商品为电动工具，这是一个一般列名的税目。看起来该商品可以归入该税号，但税号8510.1000所描述的商品就是电动剃须刀，比税号8509描述的更详细
9、，剃须刀应按具体列名归入税号85101000，而不按列名一般的税目归入税号8509。电动剃须刀商品归类总规则商品归类总规则规则三原文：（二）混合物、不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零售的成套货品，如果不能按照规则三（一）归类时，在本款可适用的条件下，应按构成货品基本特征的材料或部件归类。归类总规则三规则三（二）理解：规则三（二）让我们明白了：混合物和组合物应按基本特征归类。商品归类总规则归类总规则三（二）例：一种由60%的涤和40%的棉混纺而成的面料，涤纶所占面料的比重大，这种面料应按构成面料的主要材料涤纶归在第55章。商品归类总规则归类总规则三（二）例：带有电子表的贱金属项链，项链是一
10、种仿首饰，可归在第71章，电子表应归在第91章，该组合品应如何确定它的主要特征，应从构成货品的价值来考虑，电子表所占价值比例大，该组合品应归在第91章。商品归类总规则归类总规则三（二）零售的成套货品也按构成的基本特征归类，何谓零售的成套货品？1.至少由两种看起来可归入不同品目的物品组成2.为了迎合某项需求或开展某项专门活动而将几 件产品或物品包装在一起的，一般用途上是互相补足配合使用的3.其包装形式适于直接销售给用户而货物无需重新包装的，即为零售包装形式。零售成套货品必须同时符合这三个条件商品归类总规则归类总规则三（二）例：方便面即满足零售的成套货品条件。从价值或用途又可确定速食面为主要特征，
11、而不是调味料，因此方便面应归入税号1902面食中，而不必考虑归入税号2103混合调味品项下。商品归类总规则规则三原文：（三）货品不能按照规则三（一）或（二）归类时，应按号列顺序归入其可归入的最末一个税目。规则三（三）理解：规则三（三）让我们明白了：无法确定基本特征的商品，应从后归类。归类总规则三商品归类总规则归类总规则三（三）例：一种纺织面料，含化纤50%、含毛50%，按含量比较，无法认定哪种成分为主要成分，税则上没有此类面料的具体规定税号。那么，它应按化纤面料归在第55章，还是按毛面料归在第51章呢？在这种情况下就可采用此项从后归类的规则，按可归入税则中靠后的税号，归入第55章相应税目。商品
12、归类总规则归类总规则三（三）例：带有计算器的电子手表。计算器和电子表的功能难以确定哪个为主要功能或主要特征，计算器可归入税号8470，电子手表可归入税号9102，根据从后归类的原则，带有计算器的电子表应归入税号9102。注 意商品归类总规则 应当说明的是，这三个标准必须依次使用，即必须首先考虑三（一），在三（一）不能适用的情况下方可使用三（二），然后才是三（三）。商品归类总规则规则四规则五规则六最相类似特殊包装一次性包装按序列比商品归类总规则规则四原文：根据上述规则无法归类的货品，应归入与其最相类似的货品的税目。归类总规则四规则四理解：规则四让我们明白了：一种货品的归类在前三个规则都不适用的情
13、况下，可采用与其最相类似的商品的税目进行归类。该条规则主要是针对商品目录不适应一些新产品归类而设定的，以便解决各类疑难问题。商品归类总规则规则五原文：（一）制成特殊形状仅适用于盛装某个或某套物品并适合长期使用的照相机套、乐器套、枪套、绘图仪器盒、项链盒及类似容器，如果与所装物品同时进口或出口，并通常与所装物品一同出售的，应与所装物品一并归类。但本款不适用于本身构成整个货品基本特征的容器。归类总规则五商品归类总规则规则五理解：1、规则五主要是对包装材料和包装容器的归类进行了规定。2、适用规则五（一）所述的包装材料应满足哪些条件呢？归类总规则五1、是制成特殊形状的；2、是适合长期使用的；3、是专门
14、盛装某一物品的；4、是与所装物品一同报验，一同出售；5、且不构成整个物品的基本特征。商品归类总规则规则五（一）理解：例：进口小提琴和装小提琴的盒，如果同时报验，应按小提琴一并归类。归类总规则五例：香皂装在塑料盒内，每盒一块，该肥皂盒有底有盖，适合长期使用。商品归类总规则规则五（一）理解：归类总规则五无论从价值上还是制作规格上，下面这些盒子已经构成了自己本身的基本特征，应与所装物品分别归类。足银999茶叶金属罐但如果包装材料已经构成了自己本身的基本特征，将不能采用规则五（一）进行归类。商品归类总规则规则五（一）理解：归类总规则五无论从价值上还是制作规格上，下面这些盒子已经构成了自己本身的基本特征
15、，应与所装物品分别归类。但如果包装材料已经构成了自己本身的基本特征，将不能采用规则五（一）进行归类。镶钻水晶口红唇膏盒子苹果耳机盒子壳套商品归类总规则规则五原文：（二）除规则五（一）规定的以外，与所装货品同时进口或出口的包装材料或包装容器，如果通常是用来包装这类货品的，应与所装货品一并归类。但明显可重复使用的包装材料和包装容器可不受本款限制。归类总规则五规则五理解：规则五（二）适合哪一类包装呢？规则五（二）适用于明显不能重复使用的包装材料和容器，即一次性包装物。这类包装物必须包装着货物，当拆开包装后，原包装物一般不能再按原用途使用。商品归类总规则例：向日本出口魔芋粉，外包装为塑料盒，只能一次性
16、使用，出口时可一并按魔芋粉申报归类。例：装压缩或液化气体的钢铁容器，明显可重复使用，尽管与所装气体同时进口申报，而应单独归类。但值得注意的是：如果包装容器或包装材料可重复使用，则不能适用本款规则。商品归类总规则规则六原文：在某一税目项下各子目的法定归类，应按子目条文或有关的子目注释以及以上各条规则来确定，但子目的比较只能在同一数级上进行。除本税则目录条文另有规定的以外，有关的类注、章注也适用于本规则。归类总规则六规则六理解：规则六让我们明白了2层含义：1、商品子目归类的法律依据是什么？2、子目如何进行选择和比较？商品归类总规则只能在同一税目项下的一级子目之间进行比较只能在同级子目项下的二级子目、三级子目、四级子目之间进行比较。应注意的问题是“且应按一、二、三、四级子目的顺序比较。二级子目三级子目三级子目一级子目一级子目二级子目商品归类总规则归类实操案例针织纯棉制印花床单是归入税号6302.1010？还是归入税号6302.2110？商品归类总规则归类总规则 进行商品税则分类时，对看起来可归入两个或以上税号的商品，在税目条文和注释均无规定时，其归类次序为（）分析思考A.基本特征、最相类似、
