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1、全面预算管理全面预算管理 第一部分：第一部分：预算管理的基础知识预算管理的基础知识一、预算基础知识一、预算基础知识o1 1、什么是预算、什么是预算oo 预算是指以货币和数字形式对公司生产经营和财务预算是指以货币和数字形式对公司生产经营和财务活动所作的具体安排。活动所作的具体安排。o预算管理是指企业围绕预算展开的一系列管理活动，预算管理是指企业围绕预算展开的一系列管理活动，包括预算的编制、审批、执行、分析、调整、考核及监包括预算的编制、审批、执行、分析、调整、考核及监督等多方面的活动。督等多方面的活动。o全面预算是指由一系列预算构成的体系，它是以企全面预算是指由一系列预算构成的体系，它是以企业战
2、略目标为出发点，以市场需求为导向，公司全体员业战略目标为出发点，以市场需求为导向，公司全体员工参与，涉及到企业生产经营全部内容的预算体系。工参与，涉及到企业生产经营全部内容的预算体系。o2 2、预算的作用、预算的作用（1 1）落实企业的战略目标）落实企业的战略目标（2 2）实现各部门的协调）实现各部门的协调（3 3）实现全程严格控制）实现全程严格控制（4 4）预算完成情况作为业绩考核的重要部分）预算完成情况作为业绩考核的重要部分3 3、预算的目标、预算的目标o（1 1）统一思想行动）统一思想行动o（2 2）规范生产经营）规范生产经营o（3 3）提高资金使用效果）提高资金使用效果o（4 4）降低
3、成本费用）降低成本费用o4 4、预算的内容、预算的内容o（1 1）经营预算）经营预算o销售预算销售预算o生产预算生产预算o成本预算成本预算o费用预算费用预算o（2 2）财务预算）财务预算o资本预算资本预算o现金预算现金预算o预计资产负债表预计资产负债表o预计利润表预计利润表o预计现金流量表预计现金流量表o（3 3）预算内容按时间分类）预算内容按时间分类o年度预算、月度预算年度预算、月度预算o年度预算也称总预算，年度经营计划，经是年度预算也称总预算，年度经营计划，经是由年度经营目标和分解的各部门的分目标和指标由年度经营目标和分解的各部门的分目标和指标构成的年度预算指标体系，是指导企业年度经营构成
4、的年度预算指标体系，是指导企业年度经营流动的纲领。流动的纲领。o月度预算也称作月度经营计划，是年度预算月度预算也称作月度经营计划，是年度预算的执行预算，月度预算是根据年度预算确定的指的执行预算，月度预算是根据年度预算确定的指标体系，从编制月度销售预算开始，依次编制月标体系，从编制月度销售预算开始，依次编制月度生产预算、成本预算、费用预算，以及现金预度生产预算、成本预算、费用预算，以及现金预算，用以具体地指导企业月度生产经营活动。算，用以具体地指导企业月度生产经营活动。战略规划战略规划年度目标年度目标销售预算销售预算生产预算生产预算直接人工预算直接人工预算成本预算成本预算资本预算资本预算现金预算
5、现金预算直接材料直接材料费用预算费用预算预计利润表预计利润表制造费用预算制造费用预算预计现金流量表预计现金流量表预计资产负债表预计资产负债表 第二部分：预算管理的组织体系董事会董事会预算管理委员会预算管理委员会监事会监事会总经理总经理预算管理部预算管理部预算管理责任中心预算管理责任中心收入收入中心中心成本成本中心中心费用费用中心中心利润利润中心中心投资投资中心中心1 1、全面预算管理的组织体系全面预算管理的组织体系预算管理委员会预算管理委员会主要职责主要职责董事长或总经理董事长或总经理任主任，由财务任主任，由财务总监、副总经理、总监、副总经理、主要职能部门负主要职能部门负责人等人员组成。责人等
6、人员组成。审议通过有关预算管理制度；审议通过有关预算管理制度；组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测；组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测；审议通过预算目标、预算编制方法和程序；审议通过预算目标、预算编制方法和程序；审查整体预算方案及各部门编制的预算草案；审查整体预算方案及各部门编制的预算草案；协调和解决预算编制过程中的矛盾；协调和解决预算编制过程中的矛盾；将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过后下达正式预算；后下达正式预算；检查、监督和分析预算执行情况，提出改善措施；检查、监督和分析预算执行情况，提出改善措施；提出修订和调整预算的建议，对于预算
7、执行中提出修订和调整预算的建议，对于预算执行中出现的矛盾进行调解和仲裁；出现的矛盾进行调解和仲裁；审定公司年度决算，并提出考核奖惩意见。审定公司年度决算，并提出考核奖惩意见。预算管理部预算管理部主要职责主要职责独立设置或在独立设置或在财务部内设置财务部内设置（1 1）传传达达预预算算的的编编制制方方针针、程程序序、具具体体指指导导分分厂、部门预算案的编制；厂、部门预算案的编制；（2 2）根根据据预预算算编编制制方方针针，对对分分厂厂、部部门门编编制制预预算算草草案案进进行行初初步步审审查查、协协调调和和平平衡衡、汇汇总总后后编编制制集集团团公公司司的的预预算算案案，一一并并报报全全面面预预算算
8、管管理理委委员会审查；员会审查；（3 3）在在预预算算执执行行过过程程中中，监监督督、控控制制分分厂厂、部部门的预算执行情况；门的预算执行情况；（4 4）每每期期预预算算执执行行完完毕毕，及及时时形形成成预预算算执执行行报报告告和和预预算算差差异异分分析析报报告告，交交全全面面预预算算管管理理委委员员会审议；会审议；（5 5）遇遇有有特特殊殊情情况况时时，向向全全面面预预算算管管理理委委员员会会提出预算修正建议；提出预算修正建议；（6 6）协协助助全全面面预预算算管管理理委委员员会会协协调调、处处理理预预算算执行过程中出现的一些问题。执行过程中出现的一些问题。责任中心责任中心主要职责主要职责收
9、入中心收入中心成本中心成本中心费用中心费用中心利润中心利润中心投资中心投资中心各各责责任任中中心心第第一一负负责责人人对对本本中中心心预预算算承承担担第第一一责责任。任。（1 1）提供编制预算的各项基础资料；）提供编制预算的各项基础资料；（2 2）编制本责任中心预算草案；）编制本责任中心预算草案；（3 3）监监督督本本单单位位部部门门预预算算的的执执行行情情况况并并及及时时反馈；反馈；（4 4）根根据据内内部部和和外外部部环环境境变变化化提提出出预预算算调调整整申申请；请；（5 5）协协调调本本单单位位部部门门内内部部资资源源及及单单位位部部门门之间的预算关系；之间的预算关系；（6 6）定定期
10、期分分析析和和考考核核本本单单位位部部门门预预算算执执行行情情况。况。o（1 1）收入预算责任中心）收入预算责任中心o收入预算责任中心，就是只对销售（营业）收入负责的预算收入预算责任中心，就是只对销售（营业）收入负责的预算责任中心。责任中心。o对收入预算责任中心的控制包括以下方面：对收入预算责任中心的控制包括以下方面：o控制企业销售目标的实现。控制企业销售目标的实现。o一是核查各收入预算责任中心的分目标与企业整体的销售一是核查各收入预算责任中心的分目标与企业整体的销售目标是否协调一致。目标是否协调一致。o二是检查各收入预算责任中心是否为实现其销售分目标制二是检查各收入预算责任中心是否为实现其销
11、售分目标制定了确实可行的营销措施。定了确实可行的营销措施。o控制销售货款的回收。控制销售货款的回收。o控制坏帐的发生。控制坏帐的发生。o（2 2）成本预算责任中心）成本预算责任中心o成本预算责任中心，是指企业内部能够提供产品或劳务并可对所提供的成本预算责任中心，是指企业内部能够提供产品或劳务并可对所提供的产品或劳务进行价值计算，同时能够控制和考核其可控成本的任何一级产品或劳务进行价值计算，同时能够控制和考核其可控成本的任何一级责任中心。责任中心。o成本预算责任中心只对可控成本进行控制，可控成本一般符合三个条件：成本预算责任中心只对可控成本进行控制，可控成本一般符合三个条件：一是有办法知道将要发
12、生的成本；二是能够计量的成本；三是能够通过一是有办法知道将要发生的成本；二是能够计量的成本；三是能够通过自己的行为来调节、控制的成本。自己的行为来调节、控制的成本。o企业责任成本预算中心体系：建立成本责任中心应与现有会计核算相结企业责任成本预算中心体系：建立成本责任中心应与现有会计核算相结合。如国有大中型企业一般应建立四级成本预算责任中心，即总部、分合。如国有大中型企业一般应建立四级成本预算责任中心，即总部、分厂、工段、班组四个层次分别建立成本预算责任单位，以组成预算责任厂、工段、班组四个层次分别建立成本预算责任单位，以组成预算责任成本核算、控制、分析、考核的体系。成本核算、控制、分析、考核的
13、体系。o企业对成本预算责任中心的管理和控制：企业对成本预算责任中心的管理和控制：o一是从量上进行控制；一是从量上进行控制；o二是要充分调动成本责任中心的内在动力，积极降低成本，提高效能。二是要充分调动成本责任中心的内在动力，积极降低成本，提高效能。o三是对成本责任中心的考核与奖惩，着重在目标成本、费用、和资金占三是对成本责任中心的考核与奖惩，着重在目标成本、费用、和资金占用额以及品种、质量、消耗指标等方面。用额以及品种、质量、消耗指标等方面。o（3 3）费用预算责任中心）费用预算责任中心o成本预算责任中心，是指那些从考核的角度讲只考核费用支出而不成本预算责任中心，是指那些从考核的角度讲只考核费
14、用支出而不考核其产出价值，即不考核单位成本的责任中心。考核其产出价值，即不考核单位成本的责任中心。o费用预算责任中心有两种：一是分公司、事业部、分厂费用中心。费用预算责任中心有两种：一是分公司、事业部、分厂费用中心。二是职能部门费用中心。二是职能部门费用中心。o对费用预算中心的控制：对费用预算中心的控制：o一是对一般职能管理部门可采用费用总额控制的方法。一是对一般职能管理部门可采用费用总额控制的方法。o二是对那些创造性职能部门，如技术创新部门等，可采用弹性管理二是对那些创造性职能部门，如技术创新部门等，可采用弹性管理费用预算考核为主。费用预算考核为主。o对费用预算责任中心考核时，必须注意不能仅
15、以费用发生的绝对额对费用预算责任中心考核时，必须注意不能仅以费用发生的绝对额多少作为评价工作质量的惟一标准，还必须辅之以工作质量和目标多少作为评价工作质量的惟一标准，还必须辅之以工作质量和目标完成情况的考核及相关服务部门对其评价进行综合考核。完成情况的考核及相关服务部门对其评价进行综合考核。o（4 4）利润预算责任中心）利润预算责任中心o利润预算责任中心，是指既发生成本耗费，又能够取得利润预算责任中心，是指既发生成本耗费，又能够取得收入，还能够根据收入和成本计算利润的预算责任单位。收入，还能够根据收入和成本计算利润的预算责任单位。o利润责任中心可分为两类：利润责任中心可分为两类：o一是自然利润
16、责任中心，这类责任中心必须具有产品销一是自然利润责任中心，这类责任中心必须具有产品销售权，还要有相应的价格制定权、材料采购权和生产经售权，还要有相应的价格制定权、材料采购权和生产经营决策权。营决策权。o二是人为利润责任中心，又称模拟利润责任中心，其产二是人为利润责任中心，又称模拟利润责任中心，其产品不能对外直接销售，因而没有产品的销售权，但一般品不能对外直接销售，因而没有产品的销售权，但一般具有生产决策权。具有生产决策权。o责任利润结算收入责任成本责任利润结算收入责任成本o（5 5）投资预算责任中心）投资预算责任中心o投资预算责任中心，是指不仅能控制收入和成本，而且能控制占用资投资预算责任中心，是指不仅能控制收入和成本，而且能控制占用资产的单位或部门。即在全面预算管理中，该责任中心不仅要对收入、产的单位或部门。即在全面预算管理中，该责任中心不仅要对收入、成本、利润预算负责，还要对与目标投资利润率或资产利润率相关的成本、利润预算负责，还要对与目标投资利润率或资产利润率相关的资本预算负责。因此，只有具备经营决策权和投资决策权的独立经营资本预算负责。因此，只有具备经营决策权和投资决策权的独立
