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1、工业企业会计分录实例第 1 页，共 7 页一资金筹集业务的核算涉及的会计账户有：实收资本、短期借款、应付债券以货币资金投资的，应按实际收到的款项作为投资者的投资入账；以实物形式投资的，按双方认可的估价数额作为实际投资额入账。企业在生产经营中所取得的收入和收益、所发生的费用和损失，不得直接增减投入资本（一）实收资本的核算1)资金的投入：借：银行存款贷：实收资本2)设备的投入：借：固定资产贷：实收资本3)旧设备的投入：借：固定资产贷：实收资本累计折旧如：甲公司投入一台旧设备，应以现行市价和税金作原价（假定55000 元），以双方认可的估价数额（假定为50000 元）作为实际投资计入资本，以二者差额
2、5000 元作为计提折旧额计入累计折旧账户的贷方。借：固定资产55000 贷：实收资本50000 累计折旧5000（二）短期借款的核算1）短期贷款借入时借：银行存款贷：短期借款期间还息预提法（到期一次还本付息）直接摊销法（利息按月支付）借：财务费用借：财务费用贷：应付利息贷：银行存款归还借款借：短期借款借：短期借款应付利息（还款前几个月利息之和）财务费用（当月的利息计入财务费用）财务费用（当月的利息计入财务费用）贷：银行存款贷：银行存款2）银行长期借款：借：银行存款贷：长期借款二生产准备业务的核算涉及的跨级科目：固定资产、在建工程、原材料、应付账款、应付票据、应付税金（进项税）名师资料总结-精
3、品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 7 页 -工业企业会计分录实例第 2 页，共 7 页固定资产（一）固定资产购入1）购入不需要安装的设备：09 年 1 月份以前借：固定资产贷：银行存款09 年 1 月份以后借：固定资产应交税费应交增值税（进项税）2）购入需安装的设备：如企业购入需要安装的机器设备一台，买价20 000 元，增值税3 400 元，运输费300 元，包装费100 元，以上款项均由银行存款支付。设备已运到并已验收，为安装该设备，领用企业库存甲材料800 元（增值税进项税136 元），支付安装费用500 元，安装完毕后，验收合格投入生产使用。购入时该设备的入账价值买价20
4、000 增值税3 400 运输费300 包装费100 共计23 800 借：在建工程23 800 贷：银行存款23 800 安装时1 领用材料800 元（注意同时转出该材料所含的增值税进项税136 元）借：在建工程936 贷：材料800 应交税金应交增值税（进项税转出）136（进项税转入固定资产类）2 支付安装费500 元借：在建工程500 贷：银行存款500 安装完毕投入使用借：固定资产25236（=23800+936+500）贷：在建工程25236（二）固定资产折旧当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月起计提折旧单月减少的固定资产，当月计提折旧，下月不再计提“谁受益谁承担”借：制造费用折
5、旧费管理费用折旧费贷：累计折旧（三）固定资产出售，报废，毁损出售不动产时，应计算交纳营业税；报废毁损不交营业税1 先将资产转入清理,名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 7 页 -工业企业会计分录实例第 3 页，共 7 页借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2 支付清理费,借：固定资产清理贷：银行存款4 收取售价4 收取残料变价收入4 应计保险公司赔偿借：银行存款借：银行存款借：其他应收款保险公司贷：固定资产清理贷：固定资产清理贷：固定资产清理5 结转固定资产清理净损益5 结转固定资产清理净损益净损益=销售价固定资产净值清理费用税金借：营业外支出非常损失赚了贷：固定资产
6、清理借：固定资产清理贷：营业外收入处置固定资产净收益亏损借：营业外支出处置固定资产净损失贷：固定资产清理材料（二）材料购入的核算1）货款已支付，材料单据已收讫，材料已验收入库借：原材料某材料应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款2）货款已支付，材料结算单据已收讫，材料尚未验收入口入库前借：在途物资某材料应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款验收后借：原材料某材料贷：在途物资3）货款未支付，材料结算单据未收，材料已验收入库。先按照合同价先验收入库借：原材料某材料贷：应付账款暂估应付账款3 计提营业税金借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3
7、页，共 7 页 -工业企业会计分录实例第 4 页，共 7 页下月初用红字冲抵借：原材料某材料-贷：应付账款暂估应付账款-收到发票后借：原材料某材料应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款4)赊购材料，货款未付，材料结算收讫，材料已验收入库。约定三个月后付款借：原材料贷：应付账款5)使用商业汇票结算方式结算货款借：原材料贷：应付票据三生产进行业务的核算1领用材料材料金额转入生产成本/费用借：生产成本制造费用管理费用销售费用其他业务支出贷：原材料2成品入库成本转入库存商品借：库存商品贷：生产成本3销售收入库存商品转入产品收入银行存款1在没有商业折扣时，应按应收的全部金额入账未收款借：应收账款贷：主
8、营业务收入应交税金应交增值税（销项税）银行存款（如果存在代垫运费）收到款项借：银行存款贷：应收账款结转成本借：主营业务成本贷：库存商品2商业折扣如：某企业向甲公司销售A 产品一批，按价目表标明的价格计算，金额为100 000 元，由于成批销售，销货方给购货方20%的商业折扣，金额为20 000 元，销货方的应收款项的入账金额为80 000元，适用税率17%，代甲公司垫付运杂费3 000 元。款项未收，编制会计分录借：应收账款甲公司96 600 贷：主营业务收入8 000（=100 000*20%）应交税金应交增值税13 600（=80 000*17%）归还账款时名师资料总结-精品资料欢迎下载-
9、名师精心整理-第 4 页，共 7 页 -工业企业会计分录实例第 5 页，共 7 页借：银行存款96 6000 贷：应收账款甲公司96 600 3 现金折扣如：某企业销售甲公司材料一批，价值总计100 000元，并给予 10%的销售折扣，现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。适用增值税率为17%，款项未收，会计分录应收账款=100 000*90%*（1+17%）=105 300元借：应收账款105 300 贷：主营你业务收入90 000 应交税费应交增值税（销项税）15 300（=90 000*17%）10 天内收到款借：银行存款103 194 财务费用2 106（=105 300*2%
10、）贷：应收账款105 300 20天内收到款借：银行存款104 247 财务费用1 053（=105 300*1%）贷：应收账款105 300 21 天后收到款借：银行存款105 300 贷：应收账款105 300 4出差费用的核算借款时借：其他应收款贷：库存现金银行存款报销时借：管理费用差旅费库存现金（有余款）贷：其他应收款5月末结转费用1 分配工资借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬应付工资应付福利费2 平时费用借：制造费用贷：库存现金银行存款3 结转制造费用借：生产成本贷：制造费用名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 5 页，共 7 页 -工业企业会计分录实例第 6
11、页，共 7 页4 计交税金借：营业税金及附加贷：应交税费城建税教育费附加 -地方教育费附加借：所得税费用贷：应交税费所得税四、利润的核算：1利润的取得年末（月末）结转本年利润借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税在将本年利润转入利润分配=本年利润贷方本年利润借方借：本年利润贷：利润分配未分配利润2利润的分配企业每期实际净利润，首先是弥补以前年度尚未弥补的亏损然后计提法定盈余公积法定公益金任意盈余公益金最后向投资者分配部分利润未分配利润可留待以后年度进行分配1借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定公益金提取任意盈余公积应付利润本年利润科目余额名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 6 页，共 7 页 -工业企业会计分录实例第 7 页，共 7 页2借：利润分配提取法定盈余公积提取法定公益金提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定公益金盈余公积增加在贷方任意盈余公积3借：利润分配应付利润贷：应付利润名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 7 页，共 7 页 -
