税收基础知识讲义(68页PPT)

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1、 597796财务管理、投资理财专业财务管理、投资理财专业课程简介课程简介课程结构课程结构 情境一情境一 导论 税收与企税收与企业涉税基涉税基础知知识 情境二准情境二准备纳税税 情境三情境三 税款税款计算算流流转税税 情境四情境四 税款税款计算算所得税所得税 情境五税款情境五税款计算算其它税种其它税种 情境六情境六 税款申税款申报与与缴纳 情境七情境七 应对税税务稽稽查与聘与聘请税税务代理代理(机机动 )情境八情境八 税税务违法行法行为及及处罚主要教学方式主要教学方式理论讲授（动脑应知能力）理论讲授（动脑应知能力）案例分析（动手应会能力）案例分析（动手应会能力）实务操作（应知应会相结合）实务操

2、作（应知应会相结合）考核方式及标准考核方式及标准课程成绩课程成绩100%100%应知鉴定成绩应知鉴定成绩50%50%应会鉴定成绩应会鉴定成绩50%50%平时应知鉴定成绩（平时应知鉴定成绩（20%20%）期末应知综合性鉴定（期末应知综合性鉴定（30%30%）平时作业平时作业课堂抽查课堂抽查学习态度学习态度平时应会鉴定成绩（平时应会鉴定成绩（20%20%）期末应会综合性鉴定（期末应会综合性鉴定（30%30%）表格填制表格填制案例分析案例分析实训报告实训报告学习态度学习态度情境一导论情境一导论税收与企业涉税税收与企业涉税基础知识基础知识学学 习 重重 点点1 1、理解税收和税收管理体制概念、理解税收

3、和税收管理体制概念2 2、掌握税收制度构成要素、掌握税收制度构成要素3 3、明确我国税收管理、明确我国税收管理权的具体划分的具体划分4 4、明确我国税收管理机构的、明确我国税收管理机构的设置置K101 税税 收收 基基 础础 知识知识一、税收的概念：一、税收的概念：你的日常生活与税收相关吗？你的日常生活与税收相关吗？你交税吗？你交税吗？你享受税收的好处吗？你享受税收的好处吗？税税收收，是是国国家家为了了实现其其职能能，凭凭借借政政治治权利利按按照照法法律律规定定，强制制地地、无无偿地地参参与与社社会会剩剩余余产品品分分配配，以以取取得得财政政收收入入的的一一种种规范范形形式式，以以及及这种种分

4、分配配形形成成的的分分配配关系。关系。（一）税收的本（一）税收的本质：1 1、税收是一种、税收是一种分配分配从社会从社会产品中分割一部分集中到政府手中品中分割一部分集中到政府手中2 2、税收是、税收是以国家以国家为主体主体的分配的分配是凭借政治是凭借政治权力力进行的分配行的分配3 3、税收分配的、税收分配的对象主要象主要为剩余剩余产品品剩余剩余产品是税收的根本源泉品是税收的根本源泉4 4、征税的目的是、征税的目的是为了了满足足社会公共需要社会公共需要 私人私人难以以满足的需要足的需要二、税收的本质和特征二、税收的本质和特征1.1.强制性强制性税税收收的的强强制制性性是是指指国国家家税税收收以以

5、法法律律形形式式规规定定，在在税税法法规规定定的的范范围围内内，任任何何单单位位和和个个人人都都必必须须依依法法纳纳税，否则将受到法律的制裁。税，否则将受到法律的制裁。(二二)税收的特征税收的特征判定税与非税收入的基本点判定税与非税收入的基本点3.3.固定性固定性税税收收的的固固定定性性是是指指国国家家在在征征税税之之前前，通通过过法法律形式预先规定征税对象、征税标准和课征方法等。律形式预先规定征税对象、征税标准和课征方法等。2.2.无偿性无偿性税税收收的的无无偿偿性性是是指指国国家家取取得得税税收收收收入入不不承承担担偿偿还义务，也不需要支付任何代价。还义务，也不需要支付任何代价。三、现代税

6、收的职能和作用三、现代税收的职能和作用（一）职能：（一）职能：税收职能是税收自身固有的功能税收职能是税收自身固有的功能1.组织财政收入组织财政收入2.调节经济运行调节经济运行3.纠正收入的分配不公纠正收入的分配不公2022年8月29日（四）税收分类（四）税收分类1 1、按征税、按征税对象分象分类2 2、按税收与价格关系分、按税收与价格关系分类3 3、按、按计税依据分税依据分类4 4、按税、按税负能否能否转嫁分嫁分类5 5、按税收管理与使用、按税收管理与使用权限分限分类2022年8月29日模块一 税收与税务会计基础理论知识流转税流转税 以商品或劳务的流转额为征税对象。以商品或劳务的流转额为征税对

7、象。所得税所得税以所得额为征税对象。以所得额为征税对象。财产税财产税以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象。以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象。行为税行为税以纳税人的某种行为征税对象的税。以纳税人的某种行为征税对象的税。资源税资源税对开发、利用和占有国有自然资源的纳税征收。对开发、利用和占有国有自然资源的纳税征收。2022年8月29日模块一 税收与税务会计基础理论知识价内税价内税是是计税价格包括税金计税价格包括税金否否价外税价外税2022年8月29日模块一 税收与税务会计基础理论知识从量税：从量税：以征税对象的以征税对象的 数量单位数量单位 为标准，按为标准，按 固定单位税额固定单位税额 征收

8、的税种。征收的税种。从价税：从价税：以征税对象的以征税对象的 价格金额价格金额 为标准，按为标准，按 规定税率规定税率 征收的税种。征收的税种。2022年8月29日模块一 税收与税务会计基础理论知识直接税直接税 不能不能 纳税人直接将税负转嫁给他人纳税人直接将税负转嫁给他人 能够能够间接税间接税纳税人纳税人=负税人负税人纳税人纳税人负税人负税人2022年8月29日中央税中央税地方税地方税中央与地中央与地方共享税方共享税收收入入归归？支支配配使使用用中央地方分享管管理理权权限限归归？K102税收制度的构成要素税收制度的构成要素税收制度：国家规定的税收法令、条例和征管办税收制度：国家规定的税收法令

9、、条例和征管办 法的总称。法的总称。它由各种税收要素它由各种税收要素构成税收制度的基本因构成税收制度的基本因素组成。素组成。向谁征？向谁征？对什么征对什么征?征多少征多少?如何征？如何征？一、一、纳税人：税人：纳税主体税主体税法税法规定直接定直接负有有纳税税义务的的单位和个人。位和个人。(一一)纳税人的分税人的分类从法律角度划分，从法律角度划分，纳税人可分税人可分为法人法人和和自然人两自然人两大大类。（二）相关概念：（二）相关概念：1.1.扣扣缴义务人：人：税法上税法上规定定负有扣有扣缴税款税款义务的的单位和个人位和个人2.2.负税人：税人：税收税收负担的真正承担者。担的真正承担者。2022年

10、8月29日A A、外国企外国企业A A委托境内委托境内代理公司代理公司B B，销售其一台机器售其一台机器设备。B B、小王小王向某向某商商场购买了一台了一台电视机，支付商机，支付商场50005000元。元。扣缴义务人扣缴义务人扣缴义务人扣缴义务人负税人负税人负税人负税人纳税人纳税人纳税人纳税人2022年8月29日负税人负税人最终负担税款的人最终负担税款的人与纳税人同为一体直接税与纳税人同为一体直接税与纳税人相分离间接税与纳税人相分离间接税扣缴义务扣缴义务人人代为扣缴税款的人代为扣缴税款的人既非纳税人既非纳税人也非负税人也非负税人纳税人纳税人直接负有纳税义直接负有纳税义务的单位和个人务的单位和个

11、人解决某税种对解决某税种对“谁谁”课课税问题纳税主体税问题纳税主体法人和自然人法人和自然人二、二、征税征税对象象：征税的客体：征税的客体征税的目的物，即征税的目的物，即对什么征税。什么征税。征税征税对象是一种税区象是一种税区别于另一种税于另一种税的的标志。志。征税对象：流转额征税对象：流转额征税对象：所得额征税对象：所得额流转税流转税所得税所得税税目：税目：征税对象具体化征税对象具体化征税对象征税对象解决某税种对解决某税种对“什么什么”课税课税问题问题区别税种的主要标区别税种的主要标志志计税依据计税依据征税对象数量征税对象数量化计算应纳税化计算应纳税额的直接根据额的直接根据计税金额：从价计税计

12、税金额：从价计税计税数量：从量计税计税数量：从量计税既从价又从量：复合既从价又从量：复合计税计税税目税目征税对象具体征税对象具体化化列举法和概括法列举法和概括法三、税率：税收制度的核心：三、税率：税收制度的核心：应纳税税额与征税与征税对象之象之间的比例。的比例。是否应该赚得越多是否应该赚得越多交税越多？交税越多？税率的基本形式：税率的基本形式：1 1、比例税率比例税率：比例税率即：比例税率即对同一同一课税税对象，不象，不 论数数额大小，均按同一比例大小，均按同一比例计征征 的税率。的税率。(1)(1)产品比例税率品比例税率(2)(2)行行业比例税率比例税率(3)(3)地区差地区差别比例税率比例

13、税率(4)(4)幅度比例税率幅度比例税率(5)(5)分档比例税率分档比例税率2022年8月29日2 2、累累进税率税率：随随课税税对象数象数额的增大而提高的税的增大而提高的税率。即按率。即按课税税对象数象数额大小，划分若干不同的征税大小，划分若干不同的征税级距，距，规定若干个高低不同的等定若干个高低不同的等级税率，税率，课税税对象象数数额越大，税率越高。越大，税率越高。全全额累累进 类型型 超超额累累进：个人所得税：个人所得税 超率累超率累进：土地增：土地增值税税能体现量力负担的原则能体现量力负担的原则2022年年8月月29日日累进税率累进税率例：课税对象数额例：课税对象数额=9000全额累进

14、税率全额累进税率计计 税税900020%=1800超额累进税率计超额累进税率计 税税15003%=450150045003%10%20%25%90009000(45001500)10%=300(90004500)20%=900=1245(9100)910025%=2275(91009000)25%=2525=12702022年8月29日级级距距应纳应纳税所得税所得额额税率税率速算扣除数速算扣除数1小于小于1500元元3%02超超过过15004500元的部分元的部分10%1053超超过过45009000元的部分元的部分20%5554超超过过900035000元的部分元的部分25%1005应纳税额

15、=应纳税所得额适用税率速算扣除数2022年8月29日 个人所得税税率表 （工资、薪金所得适用）级级数数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率（%）速算速算扣除数扣除数含税级距含税级距不含税级距不含税级距1 1不超过不超过1 5001 500元的元的不超过不超过1 4551 455元元3 30 02 2超过超过1 5001 500至至4 5004 500元的部分元的部分超过超过1 4551 455至至4 1554 155元的部分元的部分10101051053 3超过超过4 5004 500至至9 0009 000元的部分元的部分超过超过4 1554 155至至7 7557 755元的部分元的部

16、分20205555554 4超过超过9 0009 000至至35 00035 000元的部分元的部分超过超过7 7557 755至至27 25527 255元的部分元的部分25251 0051 0055 5超过超过35 00035 000至至55 00055 000元的部分元的部分超过超过27 25527 255至至41 25541 255元的部分元的部分30302 7552 7556 6超过超过55 00055 000至至80 00080 000元的部分元的部分超过超过41 25541 255至至57 50557 505元的部分元的部分35355 5055 5057 7超过超过80 00080 000的部分的部分超过超过57 50557 505元的部分元的部分454513 50513 5053 3、定定额税率税率 定定额税率又称税率又称“固定税固定税额”，是按，是按单位位课税税对象直接象直接规定固定税定固定税额的一种税率形式。的一种税率形式。定定额税率在具体运用税率在具体运用时，一般分，一般分为以下几种形式：以下几种形式：计算方便计算方便税款不受价格变动影响税款不受价格变动影响4 4