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1、宏观调控法（三）宏观调控法（三）税税 法法 l开窗税：开窗税：l古希腊规定，凡是朝着大街和向外打开的窗户，户主要交纳开窗税l改名税：改名税：l比利时新的法律中，父母可以任意给子女改名，但必须交纳200比利时法郎的“改名税”l风景税：风景税：l美加州一小镇规定，凡是住在海滨，住宅面向海洋居民，每年须缴纳66至184美元的风景税。l雷弗先生是瑞典的一名实业家。他因拒交税款而被税务局推上法庭。雷弗是一名长期依靠人工心脏的病人，按照瑞典法律，“当一个瑞典公民的心脏在大脑停止工作后，此人即被认为死亡者；”“死亡者无须纳税”。凭借上述有关法律，雷弗在法庭慷慨陈辞：“我的心脏已停止跳动，试问，我在纳税者之列
2、吗？！“原告的律师和参加庭审的法官对这桩讼事头疼。为什么要纳税l纳税的一千条理由纳税的一千条理由l人们对生活的追求可分为两类：一是私人需要，包括食品、衣物、住房；二是公共需要，包括国防、治安、司法、基础教育、卫生保健、道路、环境保护以及大型基础设施等。l私人需要是人们经过劳动取得报酬，通过市场等价交换满足个人需要；而公共需要只能由政府来提供。l政府提供公共需要，需要花费大量的支出，那么这些支出从哪里来呢？巧妇难求无米之炊，政府必须采取一定的方式筹集公共需要的资金。其中税收是政府筹集资金最主要的方式。税收趣语l征收不必要的税是合法化的抢劫。库里奇l世界上最难理解的是所得税爱因斯坦l纳税是为权利收
3、保护会费韦恩l避税可能合法，但却不道德邓宁l最令人气愤的是要比自己的邻居多缴税佩蒂税款种类税税费费、基金、基金营业税基本养老保险费企业所得税基本医疗保险费城市维护建设税教育费附加个人所得税农村教育事业费附加车船使用税（内资企业适用）水利建设专项资金房产税(内资企业适用)失业保险费土地增值税残疾人就业保障金城镇土地使用税工伤保险费城市房地产税(外资企业适用)印花税资源税车船使用牌照税（外资企业适用）税法概述税法概述一、一、税收概述税收概述二、税法与税收法律关系二、税法与税收法律关系三、我国现行税法体系的构成三、我国现行税法体系的构成四、四、税收实体法的构成要素税收实体法的构成要素五、税法的基本原
4、则五、税法的基本原则六、主要税收实体法律制度六、主要税收实体法律制度一、税收概述一、税收概述（一）（一）税收的概念税收的概念（二）（二）税收的特征税收的特征（三）（三）税收的职能税收的职能（四）（四）税收的分类税收的分类“税税”字的由来字的由来“税税”字由字由“禾禾”与与“兑兑”两字组成两字组成“禾禾”指农指农产品，产品，“兑兑”有送达的意思。两个字组合为有送达的意思。两个字组合为“税税”字，字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。1、税收的主体是谁（
5、谁收税）？、税收的主体是谁（谁收税）？2、税收的目的是什么？、税收的目的是什么？3、税收的手段是什么？、税收的手段是什么？4、税收的主要内容是什么？、税收的主要内容是什么？5、税收的依据是什么？、税收的依据是什么？请请思思考考国家国家实现国家职能实现国家职能政治权力政治权力货币或实物货币或实物法律（税法）法律（税法）税收是喂养政府的娘奶税收是喂养政府的娘奶 马克思马克思 （一）税收的概念（一）税收的概念 税税收收，是是国国家家为为了了实实现现其其职职能能，凭凭借借政政治治权权利利并并按按照照法法定定标标准准，强强制制、无无偿偿地地参参与与社社会会产产品品分分配配取取得得财财政政收入的一种形式。
6、收入的一种形式。1 1）税收是国家取得财政收入的一种形式；）税收是国家取得财政收入的一种形式；2 2）国家征税的目的是履行其职能的需要；）国家征税的目的是履行其职能的需要；3 3）国家征税凭借的是政治权利；）国家征税凭借的是政治权利；4 4）税收借助法律形式进行；）税收借助法律形式进行；5 5）税税收收属属于于分分配配范范畴畴，分分配配的的对对象象是是社社会会产产品品或或国国民民收入。收入。（二）（二）税收的特征税收的特征 1 1）强制性）强制性2 2）无偿性）无偿性3 3）固定性）固定性只为一元税款，行政拘留只为一元税款，行政拘留1515天天1998年年9月，河北省石家庄矿区发生了一起个体户
7、暴月，河北省石家庄矿区发生了一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处天的处罚决定。罚决定。强制性强制性（法制性）（法制性）所谓赋税，就是国家不付任所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。何报酬而向居民取得的东西。列宁列宁无偿性（义务性
8、）无偿性（义务性）强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性要求要求决定决定决定决定强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的特征税收的特征（三）（三）税收的职能税收的职能财政职能财政职能经济职能经济职能监督职能监督职能 单位：亿元单位：亿元数据来源：数据来源：2006年中国年中国统计年鉴，国家统计局编统计年鉴，国家统计局编2003年年2004年年2005年年财政收财政收入合计入合计21715.25亿元亿元26396.47亿元亿元31649.29亿元亿元税收收税收收入入20017.31亿元亿元24165.68亿元亿元28778.54亿元亿元 1992年年6月月12日日1997年年5月月12日日200
9、7年年5月月30日日3 的税的税率率3 提高提高到到5 现行现行调整为调整为 1100多点多点跌到跌到300多点多点股指下跌股指下跌500点点跌跌281点点返回返回我眼中的税收l朋友，你了解税收吗？从字面上看”税”是由”禾”与”兑”组成的，禾是谷物的意思，兑则有送达的意思，在中文中，税就是为了贫困人民送去能够维生的事物、金钱。在我眼中，税收就是一个会72变的扶贫济困的孙悟空。l在人眼中，现在的税收不再是令人害怕、讨厌的苛捐杂税，而是一杆秤。本来，我国的两级分化特别严重，在改革开放之前，地主、官僚每天过着锦衣玉食，十分奢侈的生活，走到哪儿都风风光光的，而贫农、雇工却连温饱也解决来了，还要到处受欺
10、负，受鄙视！现在好了，有了税收，收入高涨的人就要纳税，国家又将这些税拨款拨到盆困山区，使灾民有了维生的财、物，这样，国家富、贫平衡，税收这杆秤就起了很在的作用。我国的财政收入主要来我国的财政收入主要来源于国有经济和集体经源于国有经济和集体经济，用于经济建设，发济，用于经济建设，发展科教文卫事业巩固国展科教文卫事业巩固国防等等防等等结合现实生活，说出依法纳税的意义结合现实生活，说出依法纳税的意义 有利于国家增加财政收入；有利于实现国家职能；有利于国家增加财政收入；有利于实现国家职能；有利于把国家富强和人民幸福有机结合起来。有利于把国家富强和人民幸福有机结合起来。作为纳税人，应把为国纳税引以为豪，
11、将自作为纳税人，应把为国纳税引以为豪，将自觉纳税看成是公民社会责任感和主人翁地位的具觉纳税看成是公民社会责任感和主人翁地位的具体体现。体体现。议一议议一议（四）（四）税收的分类税收的分类1 1）按课税对象为标准）按课税对象为标准流流转转税税所所得得税税资资源源税税财财产产税税行行为为税税 税税 收收（四）（四）税收的分类税收的分类2 2）以计税依据为标准）以计税依据为标准从从价价税税从从量量税税 税税 收收（四）税收的分类（四）税收的分类 3 3）以税收负担能否转嫁为标准）以税收负担能否转嫁为标准直直接接税税间间接接税税税税 收收（四）（四）税收的分类税收的分类 4 4）以税收与价格的关系为标
12、准）以税收与价格的关系为标准价价内内税税价价外外税税税税 收收（四）（四）税收的分类税收的分类 5 5）按税收征管和支配权限为标准）按税收征管和支配权限为标准中中央央税税地地方方税税共共享享税税税税 收收二、税法与税收法律关系二、税法与税收法律关系（一）（一）税法与税收的关系税法与税收的关系（二）（二）税收法律关系税收法律关系（一）税法与税收的关系（一）税法与税收的关系 税税法法与与税税收收的的关关系系密密不不可可分分。税税收收是是经经济济学学概概念念，税税法法则则是是法法学学概概念念。税税法法是是税税收收的的存存在在形形式式，税税收收是是税税法法所所确确定的具体内容。定的具体内容。税收与税法
13、的关系税收与税法的关系税收税收活动必须严格依照税法的规定进行活动必须严格依照税法的规定进行税法税法是税收的法律依据和法律保障是税收的法律依据和法律保障联系联系区别区别税收税收作为一种经济活动，属于作为一种经济活动，属于经济基础经济基础范畴范畴税法税法是一种法律制度，属于是一种法律制度，属于上层建筑范上层建筑范畴畴（二）（二）税收法律关系税收法律关系 1)1)税收法律关系的概念和特点税收法律关系的概念和特点 概概念念：税税收收法法律律关关系系是是税税法法所所确确认认和和调调整整的的国国家家和纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。和纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。特点：特点：
14、（1）主体的一方只能是国家；）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性；）权利义务关系具有不对等性；（4）财产所有权或支配权单向转移。）财产所有权或支配权单向转移。1.2.2 1.2.2 税收法律关系税收法律关系 2)2)税收法律关系的构成要素税收法律关系的构成要素 （1）税收法律关系的主体税收法律关系的主体 征收主体。具体包括税务机关、海关和财政机关。征收主体。具体包括税务机关、海关和财政机关。纳税主体纳税主体 其他税务当事人其他税务当事人 （2）税收法律关系的客体税收法律关系的客体 指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指指
15、税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象，一般就是征税对象。向的对象，一般就是征税对象。（3）税收法律关系的内容税收法律关系的内容 指税收法律关系主体双方所享有的权利和承担的义指税收法律关系主体双方所享有的权利和承担的义务。务。北京市朝阳区地税局税务北京市朝阳区地税局税务卡通娜娜卡通娜娜中央中央地方地方海关海关 韩国天王韩国天王RainRain在在日本东京举办演唱日本东京举办演唱会会,演出收入涉及演出收入涉及税收管辖权的冲突税收管辖权的冲突税收征纳税收征纳实体关系实体关系税收征纳税收征纳程序关系程序关系1.2.2 1.2.2 税收法律关系税收法律关系 3)3)税收法律关系的产生、变更、
16、消灭税收法律关系的产生、变更、消灭 产生是指税收法律关系主体之间权利义务关系的产生是指税收法律关系主体之间权利义务关系的形成；形成；变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、客体和内容发生变化；关系的主体、客体和内容发生变化；消灭是指税收法律关系的终止。消灭是指税收法律关系的终止。1.2.2 1.2.2 税收法律关系税收法律关系 4)4)税收法律关系的保护税收法律关系的保护 税收法律关系保护是指对侵犯税收法律关系主体权税收法律关系保护是指对侵犯税收法律关系主体权利的行为和不履行法定义务者，依法追究其税收法律责利的行为和不履行法定义务者，依法追究其税收法律责任。任。保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的经保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的经济秩序，保障国家的财政收入，维护纳税人的合法权益。济秩序，保障国家的财政收入，维护纳税人的合法权益。三、我国现行税法体系的构成三、我国现行税法体系的构成（一）按税法的内容分类（一）按税法的内容分类（二）按税法的法律级次分类（二）按税法的法律级次分类（一）按税法的内容分类（一）按税法的内容
