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1、学习情境六 个人所得税计算与申报税费计算与申报工作任务与学习子情景个个人人所所得得税税的的计计算算 计算综合所得应纳个人所得税计算综合所得应纳个人所得税个个人人所所得得税税的的申申报报代（预）扣代（预）代（预）扣代（预）缴个人所得税缴个人所得税 计算财产租赁所得应纳个人所得税计算财产租赁所得应纳个人所得税自行申报个人所得自行申报个人所得税税计算财产转让所得应纳个人所得税计算财产转让所得应纳个人所得税计算利息、股息、红利所得应纳个人所得税计算利息、股息、红利所得应纳个人所得税计算经营所得应纳个人所得税计算经营所得应纳个人所得税税费计算与申报子情境一 个人所得税税款计算计算个人所得税税额计算个人所
2、得税税额 2知识准备知识准备1税费计算与申报1.1知识准备纳税人纳税人和扣缴和扣缴义务人义务人个人所个人所得税得税 应纳应纳税额税额 征税征税 对象对象应税所得应税所得额和费用额和费用扣除标准扣除标准 税税 率率 税费计算与申报1.1.1知识准备（个人所得税）1 1.个人所得税个人所得税 实行实行综合与综合与分类分类相结合相结合征收；征收；累进税率与比例税率并用；累进税率与比例税率并用；采取源泉扣税和申报纳税两种征税采取源泉扣税和申报纳税两种征税方法。方法。税费计算与申报1.1.2知识准备（应税所得额）2.2.应税所得额和费用扣除标准应税所得额和费用扣除标准应税所得额也称为应纳税所得额。个人所
3、得税的应税所得应税所得额也称为应纳税所得额。个人所得税的应税所得应税所得额也称为应纳税所得额。个人所得税的应税所得应税所得额也称为应纳税所得额。个人所得税的应税所得额是个人的各项所得减除费用扣除标准后的部分。额是个人的各项所得减除费用扣除标准后的部分。额是个人的各项所得减除费用扣除标准后的部分。额是个人的各项所得减除费用扣除标准后的部分。在个人所得税法中，免于征税的部分是指在个人所得税法中，免于征税的部分是指在个人所得税法中，免于征税的部分是指在个人所得税法中，免于征税的部分是指“为取得收为取得收为取得收为取得收入所必需的费用入所必需的费用入所必需的费用入所必需的费用”和和和和“为了维持生计所
4、必为了维持生计所必为了维持生计所必为了维持生计所必需的费用需的费用需的费用需的费用”。税费计算与申报1.1.3知识准备（应纳税额）3.3.应纳税额应纳税额 个人所得税的应纳税额是个人的各项所得，扣减费用扣除标准个人所得税的应纳税额是个人的各项所得，扣减费用扣除标准个人所得税的应纳税额是个人的各项所得，扣减费用扣除标准个人所得税的应纳税额是个人的各项所得，扣减费用扣除标准后的余额（即应税所得额），乘以适用税率后的金额。应纳税后的余额（即应税所得额），乘以适用税率后的金额。应纳税后的余额（即应税所得额），乘以适用税率后的金额。应纳税后的余额（即应税所得额），乘以适用税率后的金额。应纳税额的多少，取
5、决于应纳税所得额和适用税率两个因素。额的多少，取决于应纳税所得额和适用税率两个因素。额的多少，取决于应纳税所得额和适用税率两个因素。额的多少，取决于应纳税所得额和适用税率两个因素。税费计算与申报自然人：自然人：自然人：自然人：包括中国公民、在中国境内有所得的外籍人员与港澳台同胞、个体工包括中国公民、在中国境内有所得的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业户；个人独资企业和合伙企业投资者商业户；个人独资企业和合伙企业投资者居民纳税人居民纳税人居民纳税人居民纳税人非居民纳税人非居民纳税人非居民纳税人非居民纳税人住所住所住所住所居住时间居住时间居住时间居住时间习惯性居住习惯性居住习惯性居住习惯性居住 一个
6、纳税年度累计住满一个纳税年度累计住满一个纳税年度累计住满一个纳税年度累计住满183183天天天天有住所有住所或无住所但居住累计满或无住所但居住累计满183天天无住所又不居住无住所又不居住或无住所但居住不满或无住所但居住不满183天天纳纳纳纳税税税税义义义义务务务务无限无限无限无限有限有限有限有限二、个人所得税的纳税人二、个人所得税的纳税人税费计算与申报工资、工资、工资、工资、薪金所得薪金所得薪金所得薪金所得 劳务报酬劳务报酬劳务报酬劳务报酬所得所得所得所得 稿酬所得稿酬所得稿酬所得稿酬所得特许权使特许权使特许权使特许权使用费所得用费所得用费所得用费所得 财产租赁财产租赁财产租赁财产租赁所得所得
7、所得所得 利息股息、利息股息、利息股息、利息股息、红利所得红利所得红利所得红利所得 财产转让财产转让财产转让财产转让所得所得所得所得 偶然所得偶然所得偶然所得偶然所得 三、个人所得税的征税对象三、个人所得税的征税对象经营所得经营所得经营所得经营所得 经营所得经营所得经营所得经营所得 经营所得经营所得经营所得经营所得 经营所得经营所得经营所得经营所得 经营所得经营所得经营所得经营所得 经营所得经营所得经营所得经营所得 经营所得经营所得经营所得经营所得 经营所得经营所得经营所得经营所得 综合所得税费计算与申报征税范围（税目）征税范围（税目）税率税率工资、薪金所得工资、薪金所得属于综合所得属于综合所
8、得按纳税年度合并计算，采用七级超额累进税率按纳税年度合并计算，采用七级超额累进税率劳务报酬所得劳务报酬所得稿酬所得稿酬所得特许权使用费所得特许权使用费所得经营所得经营所得采用五级超额累进税率采用五级超额累进税率财产租赁所得财产租赁所得20%的比例税率的比例税率财产转让所得财产转让所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得偶然所得偶然所得四、个人所得税的税率四、个人所得税的税率税费计算与申报个人所得税税率表个人所得税税率表（综综合所得适用）合所得适用）级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率税率（%）速算扣除数（元）速算扣除数（元）1 1不超过不超过3600036000元的元的3 30 0
9、2 2超过超过3600036000元至元至144000144000元的部分元的部分1010252025203 3超过超过144000144000元至元至300000300000元的部分元的部分202016920169204 4超过超过300000300000元至元至420000420000元的部分元的部分252531920319205 5超过超过420000420000元至元至660000660000元的部分元的部分303052920529206 6超过超过660000660000元至元至960000960000元的部分元的部分353585920859207 7超过超过960000960000
10、元的部分元的部分4545181920181920税费计算与申报个人所得税税率表个人所得税税率表（经营所得适用）（经营所得适用）级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率（税率（%）速算扣除数速算扣除数1 1不超过不超过3000030000元的元的5 50 02 2超过超过3000030000元至元至9000090000元的部分元的部分1010150015003 3超过超过9000090000元至元至300000300000元的部分元的部分202010500105004 4超过超过300000300000元至元至500000500000元的部分元的部分303040500405005 5超过超过
11、500000500000元的部分元的部分35356550065500税费计算与申报税收优惠税收优惠税收优惠税收优惠免税项目免税项目免税项目免税项目税前扣除税前扣除 减税项目减税项目 五、个人所得税的优惠政策五、个人所得税的优惠政策税费计算与申报省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的奖金。织、国际组织颁发的奖金。国债和国家发行的金融债券利息。国债和国家发行的金融债券利息。按照国家统一规定发给的补贴、津贴按照国家统一规定发给的补贴、津贴（政（政府特殊津贴、院士津贴府特殊津贴、院士津贴等）等）福利
12、费、抚恤金、救济金。福利费、抚恤金、救济金。保险赔款。保险赔款。军人的转业费、复员费军人的转业费、复员费、退役金、退役金。按照规定发给的安家费、退职费、按照规定发给的安家费、退职费、基本养老金或者退休费基本养老金或者退休费、离休、离休费、离费、离休休生活补助费。生活补助费。各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。国务院规定的其他免税所得，由国务院报全国人大常委会备案国务院规定的其他免税所得，由国务院报全国人大常委会备
13、案免税项目：免税项目：免税项目：免税项目：法定免税项目法定免税项目法定免税项目法定免税项目 税费计算与申报有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：残疾、孤老人员和烈属的所得。残疾、孤老人员和烈属的所得。因自然灾害造成重大损失的。因自然灾害造成重大损失的。国务院可以规定其他减税情形，报全国人大常委会备案。国务院可以规定其他减税情形，报全国人大常委会备案。减税项目减税项目减税项目减税项目 税费计算与申报（1 1）外籍个人）外籍个人:非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食费、搬非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食费、搬迁费、洗衣费；迁费、
14、洗衣费；境内外出差补贴；境内外出差补贴；语言训练费、子女教育费；语言训练费、子女教育费；从外商从外商投资企业取得的股息、红利所得。投资企业取得的股息、红利所得。（2 2）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；（3 3）办理代扣代缴税款按规定取得的手续费）办理代扣代缴税款按规定取得的手续费（4 4）个人转让自用）个人转让自用5 5年以上且为唯一的家庭生活用房取得的所得年以上且为唯一的家庭生活用房取得的所得（5 5）购买福利彩票、体育彩票一次中奖收入）购买福利彩票、体育彩票一次中奖收入1 1万元以下的万元以下的（6 6）达到离、退休年龄的高级
15、专家，在延长期间的工资薪金）达到离、退休年龄的高级专家，在延长期间的工资薪金（7 7）转让上市公司股票的所得）转让上市公司股票的所得（8 8）“三险一金三险一金”的领取和缴付的领取和缴付（9 9）从公开发行和转让市场取得的上市公司股票的持有期间的股息红利按）从公开发行和转让市场取得的上市公司股票的持有期间的股息红利按持有期限长短分别按全额、持有期限长短分别按全额、50%50%计入应纳税所得额或免征个人所得税计入应纳税所得额或免征个人所得税（1010）乡镇以上政府颁发的见义勇为的奖金或奖品）乡镇以上政府颁发的见义勇为的奖金或奖品（1111）符合特定条件的房屋产权无偿赠与）符合特定条件的房屋产权无
16、偿赠与（1212）符合特定条件的外籍专家取得的工资薪金所得）符合特定条件的外籍专家取得的工资薪金所得暂免征项目暂免征项目暂免征项目暂免征项目 税费计算与申报个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，捐赠额未超业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，捐赠额未超业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，捐赠额未超业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额过纳税义务人申报的应纳税所得额过纳税义务人申报的应纳税所得额过纳税义务人申报的应纳税所得额30%30%30%30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣的部分，准予从其应纳税所得额中扣的部分，准予从其应纳税所得额中扣的部分，准予从其应纳税所得额中扣除除除除通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前
