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1、工会工会财务业务培训班财务业务培训班第1页，共51页。工会财务核算工会财务核算第2页，共51页。课题主要内容课题主要内容一、财务核算内容一、财务核算内容二、二、工会会计科目工会会计科目第3页，共51页。财务核算工作内容财务核算工作内容必备的账本：必备的账本：现金日记账；银行日记帐；总帐；三现金日记账；银行日记帐；总帐；三栏或多栏式明细帐栏或多栏式明细帐（电算化单位一套财务软件可通过设置权限（电算化单位一套财务软件可通过设置权限、建立密码完成出纳日记账和会计明细登账工作）、建立密码完成出纳日记账和会计明细登账工作）必编的报表：必编的报表：资产负债表、收入支出表、预决算报表。资产负债表、收入支出表
2、、预决算报表。程序到位：财务主管领导程序到位：财务主管领导(经审主任经审主任)签字、制表人、加盖公章。签字、制表人、加盖公章。第4页，共51页。一、坚持财务一、坚持财务“一支笔一支笔”审批，费用报销由财务分管领审批，费用报销由财务分管领导负责报销审批。导负责报销审批。二、会计稽核真实、合法性：二、会计稽核真实、合法性：对原始凭据审核如下内容对原始凭据审核如下内容1通过原始凭证名称及编号判断合法性；2填制原始凭证的日期是否在规定开具日期之前；财务核算工作内容财务核算工作内容第5页，共51页。相关知识一、会计档案分三大类：报表类、账簿类、凭证类。分别用字母K1、表示。二、会计档案内容、保管期限。第
3、6页，共51页。财务核算工作内容财务核算工作内容3付、交款单位名称是否本工会；4经济业务内容是否真实；5经济业务的单价、数量和金额是否准确齐全；6.收款单位签章；7开票有关人员签章。第7页，共51页。财务核算工作内容财务核算工作内容三、制作记账凭证，要求会计分录正确无制作记账凭证，要求会计分录正确无误。摘要简明合理（误。摘要简明合理（规避纪念品、礼品规避纪念品、礼品）、科目）、科目准确。准确。四、登记明细账，汇总后记入总账。四、登记明细账，汇总后记入总账。五、编制科目汇总表，制作会计报表。五、编制科目汇总表，制作会计报表。第8页，共51页。财务核算工作内容财务核算工作内容六、费用结报（内控）六
4、、费用结报（内控）严格控制工会经费开支严格控制工会经费开支,各项开支实行工会委员会集体领导下的主席负责各项开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制制,重大开支集体研究决定。重大开支集体研究决定。1、日常费用开支，须经财务分管领导批准，并与财务人员联、日常费用开支，须经财务分管领导批准，并与财务人员联系。大笔金额的费用坚持集体讨论制原则。系。大笔金额的费用坚持集体讨论制原则。2、凡需报销的凭单，必须经会计的稽核，有用途，经办人签、凡需报销的凭单，必须经会计的稽核，有用途，经办人签字，会计审核，领导审批，附件齐备字，会计审核，领导审批，附件齐备（机关事业三费标准）（机关事业三费标准），方可报销方可
5、报销第9页，共51页。n3、出纳根据支付现金和银行结转的日期，逐笔记、出纳根据支付现金和银行结转的日期，逐笔记录现金日记账和银行日记账。录现金日记账和银行日记账。n4、支票领用，必须分别经由会计、出纳盖章，支、支票领用，必须分别经由会计、出纳盖章，支票印鉴必须会计、出纳分别管理，不得交给非财票印鉴必须会计、出纳分别管理，不得交给非财务人员或会计（出纳）一人保管。务人员或会计（出纳）一人保管。财务核算工作内容财务核算工作内容第10页，共51页。附：把握原始凭证报销审批基本要素把握原始凭证报销审批基本要素 报销审批基本要素：报销审批基本要素：（1 1）用途；（）用途；（2 2）经办人；）经办人；（
6、3 3）稽核；（）稽核；（4 4）审批。）审批。附件：相关文件（通知、审批单）、附件：相关文件（通知、审批单）、结算清单（购货）、签到册、发放单。结算清单（购货）、签到册、发放单。第11页，共51页。工会会计科目工会会计科目n一、工会收入科目一、工会收入科目n1.会费收入；会费收入；2.拨缴经费收入；拨缴经费收入；3.上级补上级补助收入；助收入；4.政府补助收入；政府补助收入；5.行政补助行政补助收入；收入；6.事业收入；事业收入；7.投资收益；投资收益；8.其其他收入。他收入。第12页，共51页。8个收入科目按来源分类个收入科目按来源分类源于职工：源于职工：会费收入（会费收入（建议建立备抵流
7、水建议建立备抵流水）源于行政：源于行政：拨缴经费收入；政府补助收入；行政拨缴经费收入；政府补助收入；行政补助收入补助收入源于上级：源于上级：上级补助收入上级补助收入源于本级：源于本级：事业收入；投资收益；其他收入事业收入；投资收益；其他收入第13页，共51页。1.会费收入：会费收入：会费收入会员工资收入会费收入会员工资收入0.5%，计算依据是：，计算依据是：1978年年关关于收交工会会费的通知于收交工会会费的通知和和1994年年关于机关和事业单关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知位工会会员交纳会费问题的通知等。等。注意事项：合理区分工资收入与奖金、津补贴；正确把握免交会费规注意事项：合
8、理区分工资收入与奖金、津补贴；正确把握免交会费规定。定。第14页，共51页。2.拨缴经费收入拨缴经费收入n方式一方式一税务代征：税务代征：n税务代征工会经费单位，行政划拨给本单位工会，为统计局工税务代征工会经费单位，行政划拨给本单位工会，为统计局工资总额的资总额的2%减去自行向地税申报口径工资总额的减去自行向地税申报口径工资总额的0.8%。n企业工会经费企业工会经费=统计工资统计工资2%-申报工资申报工资0.8%n向地税申报向地税申报=申报工资口径申报工资口径0.8%第15页，共51页。3.行政补助收入行政补助收入n单位行政方面按照单位行政方面按照工会法工会法和国家的有关规定给和国家的有关规定
9、给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等n不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。第16页，共51页。4.其他收入其他收入n如资产盘盈、固定资产处置净收入、接如资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入受捐赠收入、银行存款利息收入等。、银行存款利息收入等。n注意事项：注意事项：接受外单位捐赠款项要合法合规；接受本单位行政款项一接受外单位捐赠款项要合法合规；接受本单位行政款项一般列入般列入“行政补助收入行政补助收入”；与单位行政资产相关的
10、收益，如行政房屋出租收；与单位行政资产相关的收益，如行政房屋出租收入、处置固定资产收入等不能作为工会其他收入。入、处置固定资产收入等不能作为工会其他收入。第17页，共51页。工会经费工会经费全部（以往为主要）全部（以往为主要）用于为职工服务和工会活用于为职工服务和工会活动。留成经费（指动。留成经费（指60%部分）支出包括：职工活动支出、维权部分）支出包括：职工活动支出、维权支出、业务支出、其他支出、资本性支出等支出、业务支出、其他支出、资本性支出等基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。二、工会经费支出科目二、工会经费支出科目第18页，共
11、51页。8个支出科目个支出科目按用途分按用途分类类用于职工：用于职工：职工活动支出；维权支出职工活动支出；维权支出用于本级用于本级:业务支出；行政支出；资本性支业务支出；行政支出；资本性支出；其他支出出；其他支出第19页，共51页。1、职工教育费、职工教育费用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所需资料、教师所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所需资料、教师酬金；优秀学员酬金；优秀学员(包括自学包括自学)奖励；工会为职工举办法律、政奖励；工会为职工举办法律、政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。治、科
12、技、业务、再就业等各种知识培训等。职工活动支出职工活动支出第20页，共51页。注意：注意：基层工会职工教育费仅用于由工基层工会职工教育费仅用于由工会选送的学习、培训等，行政的职工教会选送的学习、培训等，行政的职工教育费用应在企业按规定计提育费用应在企业按规定计提2.5%的教育的教育费中开支。费中开支。职工活动支出职工活动支出第21页，共51页。2、文体活动费、文体活动费用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动；文体活动所需设备、器材、用美术、书法、摄影等各类活动；文体活动所需设备、器材、用品购置费与维修；文艺
13、汇演、体育比赛及奖励；各类活动中按品购置费与维修；文艺汇演、体育比赛及奖励；各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等；用会费组织会员观看电影、规定开支的伙食补助费、夜餐费等；用会费组织会员观看电影、开展春游秋游等集体活动。开展春游秋游等集体活动。职工活动支出职工活动支出第22页，共51页。3、宣传活动费、宣传活动费用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动；工会组织报告会等宣传活动；工会组织技术交流技术交流、职工读书职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品；工会组织的重大节日宣传费
14、；工会举办的图书品；工会组织的重大节日宣传费；工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。职工活动支出职工活动支出第23页，共51页。4、其他活动费、其他活动费除上述支出以外，用于工会开展的技能竞赛除上述支出以外，用于工会开展的技能竞赛（争取（争取行政劳动竞赛奖励行政劳动竞赛奖励1%）费用及其他活动的各项支出。费用及其他活动的各项支出。职工活动支出职工活动支出第24页，共51页。指工会直接用于维护职工权益的支出。包括工指工会直接用于维护职工权益的支出。包括工会协调劳动关系和调解劳动争议、开展职工劳动保会协调劳动关系和调解劳动争议、开展职工劳
15、动保护、向职工群众提供法律咨询、法律服务等、对困护、向职工群众提供法律咨询、法律服务等、对困难职工帮扶、向职工送温暖等发生的支出及参与立难职工帮扶、向职工送温暖等发生的支出及参与立法和法和本单位民主管理、集体合同本单位民主管理、集体合同等其他维权支出。等其他维权支出。维权支出维权支出第25页，共51页。1.劳动关系协调费：劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出（工资集体协商）。发生的支出（工资集体协商）。2.劳动保护费：劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出核算工会开展职工劳动保护发生的支出（劳保费由行政开支）。（劳保费由行政开支）。3.法律
16、援助费：法律援助费：核算工会在向职工群众提供法律咨询、核算工会在向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出（法律援助仅指为职工因劳动法律服务等发生的支出（法律援助仅指为职工因劳动关系发生纠纷所发生的费用，不包括公民之间的民事关系发生纠纷所发生的费用，不包括公民之间的民事纠纷）。纠纷）。维权支出维权支出第26页，共51页。4.困难职工帮扶费：困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生核算工会对困难职工帮扶发生的支出（困难职工子女就学帮扶）的支出（困难职工子女就学帮扶）5.送温暖费：送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出核算工会向职工送温暖发生的支出（节日（节日慰问、生日慰问、病访慰问、一线职工高温慰问）慰问、生日慰问、病访慰问、一线职工高温慰问）。6.其他维权支出：其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权核算以上各项维权活动之外的维权支出。如参与立法费。支出。如参与立法费。维权支出维权支出第27页，共51页。指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括开展工会干部和积极分子的学习和培训所需教材各项支出。包括
