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1、审计理论与实务考试题库汇总含答案下载1.对固定资产和累计折旧进行分析的方法包括（ ）。A.固定资产总值除以全年销售量，将该比率与以前年度相比较B.比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额C.比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用D.本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较E.分析比较各年度固定资产保险费，查明变动有无异常【答案】:B|C|D|E【解析】:运用分析方法对固定资产折旧进行审查的方法包括：将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本
2、期计提折旧额的合理性；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化；将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费用，如发现差异，必须查明原因，差异数额较大时需做出调整。2.按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是（ ）。2009年初级真题A.会计B.出纳员C.销售人员D.仓库保管员【答案】:A【解析】:收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；发送货物与记账应相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改
3、记录加以掩饰。B项出纳人员负责现金的收取；C项销售人员负责货物销售。3.下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是（ ）。2011年初级真题A.控制风险B.固有风险C.检查风险D.重大错报风险【答案】:C【解析】:可控风险，是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。C项，检查风险属于审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险，属于可控风险。ABD三项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险，这些风险与被审计单位直接相关，不是审
4、计机构或审计人员所能加以控制的，属于不可控风险。4.下列有关审计风险的表述中，正确的是（ ）。2010年初级真题A.审计风险就是指重大错报风险B.审计风险仅存在于审计报告编制阶段C.审计风险可分为固有风险和控制风险两种D.审计风险虽然存在，但可以加以控制【答案】:D【解析】:AC两项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险；B项，审计活动自始至终存在着审计风险，审计人员选择被审计单位不当，制定审计计划和审计方案不周，配备审计人员不能胜任工作，收集审计证据不充分，编制审计报告有误等都会导致最终的审计风险。5.下列各项中，属于电子数据审计中数据清
5、理工作的是（ ）。A.数据验证B.文件传输C.开放数据互评D.清除冗余数据【答案】:D【解析】:数据清理工作主要包括确认输入数据、替换空值（如用“0”）、消除冗余数据、修改错误值、解决数据中的冲突，以及保证数据值落入定义域等。6.对银行存款余额实施函证程序，正确的有（ ）。A.以A公司的名义寄发银行询证函B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性【答案】:A|C【解析】:A项，函证是注册会
6、计师在执行审计业务过程中，以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。B项，为了达到函证目的，审计人员应对被审计单位银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。C项，在函证过程中，被审计单位可以代为填写银行询证函，但应交由注册会计师直接发出并回收，以保证函证结果的可靠性。D项，如果银行询证函回函结果表明没有差异，仍可能存在银行已记收，企业未记收，银行已记支，企业未记支的情况，而该情况下，企业可能存在出租出借账户问题，因此并不能认定银行存款余额是正确的。E项与函证银行存款无关。7.下列有关审计独立性的表述
7、，正确的是（ ）。2011年中级真题A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B.内部审计人员不需要保持独立性C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征【答案】:D【解析】:A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性，这是审计工作保持独立性的物质基础。B项，内部审计人员需要保持独立性，其审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出独立的评价和鉴定。C项，社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务，而非所有业务。8.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是（ ）。
8、2010年中级真题A.销货合同B.销货单C.贷项通知单D.客户订货单【答案】:C【解析】:A项，销货合同是供需双方所签订的具有法律效力的文件。合同需明确双方的责任，包括所订货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式，以及供货时间等，合同要经双方签章后生效；B项，销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证，它常用于赊销的批准或者发货的审批；D项，客户订货单是客户提出的书面购货要求，企业可以通过营销人员或其他途径，采用电话、传真、信函、计算机网络等方式接受现有的或潜在的客户订货。9.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是（ ）。2010年中级真题A.经济监督B
9、.经济鉴证C.经济评价D.经济服务【答案】:A【解析】:审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。审计的经济监督职能是指通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。10.下列对内部控制作用的论述正确的有（ ）。A.保护财产物资的安全和完整B.保证会计信息的真实可靠C.促进遵守国家法律法规D.提高审计人员的工作效率E.通过内部控制测试来代替实质性程序【答案】:A|B|C|D【解析】:以企业为例，内部控制的作用包括：保护财产物资的安全完整和有效使用
10、；保证会计及其他信息资料的真实可靠；促进工作效率的提高和经营目标的实现；促进国家各项政策、法规的贯彻落实。11.以下情况中说明被审计单位营销部门可能舞弊的有（ ）。A.为了发挥员工创造力，建立宽松的控制环境B.销售合同、销售发票由营销部门签发、开具C.营销经理个人消费支出超出了其正常收入D.产品经常脱销E.产品经常积压【答案】:A|B|C【解析】:DE两项，很可能是受到当年的市场行情影响而不是营销部门舞弊。12.下列审计目标中，与完整性认定无关的有（ ）。A.采购交易的入账时间是否恰当B.已经发生的销售交易是否登记入账C.已经记录的采购交易是否实际发生D.存放在仓库的物资是否归被审计单位所有E
11、.以公允价值计量的交易性金融资产的金额是否列示正确【答案】:A|C|D|E【解析】:完整性是指已经发生的经济业务是否全部登记入账。A项与截止期正确性认定相关；C项与发生认定相关；D项与权利和义务认定相关；E项与计价正确性认定相关。13.在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括（ ）。A.出具审计报告B.与管理层和治理层沟通C.发表审计意见D.发现违法问题E.提高经济效益【答案】:A|B|C【解析】:根据中国注册会计师审计准则第1101号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括两个方面：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大
12、错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。14.对存货跌价准备进行审查时，需要查明（ ）。A.存货跌价准备的真实性B.存货跌价准备转销的合理性C.存货跌价准备会计记录的完整性D.本期计提存货跌价准备的金额E.存货跌价准备披露的正确性【答案】:A|B|C|E【解析】:通过对存货跌价准备进行审查，查明存货跌价准备的真实性、转销的合理性、会计记录的完整性、期末跌价准备余额的正确性及披露的正确性。D项，应查明的是期末存货跌价准备的余额，而不是当期计提的金额。1
13、5.营业收入审计目标是（ ）。A.收入真实性B.收入入账完整性C.收入分类正确性D.收入所有权E.收入增减变动适当性【答案】:A|B|C【解析】:营业收入的审计目标包括：证实营业收入的真实性；证实营业收入计价与分类的正确性；证实营业收入的完整性；确定营业收入在财务报表中的列示及披露。16.最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，（ ）。”A.应予免责B.承
14、担连带赔偿责任C.承担双倍赔偿责任D.取决于投资人决断【答案】:A【解析】:规定第二十四条指出：“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。”17.在生产与存货业务循环中，对存货进行定期盘点属于该业务循环内部控制的（ ）。A.成本控制B.实物控制C.授权控制D.永续盘存制【答案】:B【解析】:生产与存货循环中实物控制主要措施有：限制非授权人员接近存货；定期盘点、检查存货管理情况；保管与记录严格分工。18.下列可以运用简式审计报告的是（ ）。A.内部审计报告B.社会审计报告C.审计组的审计报告D.审计机关的审计报告【答案】:B【解析】:简式审计报告，又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。这种报告篇幅较短，内容概括，通常用于注册会计师实施的财务报表审计。19.为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是（ ）。2009年初级真题
