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1、审计理论与实务考试历年真题完整合集1.下列情况中要求扩大样本量的有（ ）。A.预计总体误差率高B.预计总体误差率低C.要求审计结论的精确限度高D.要求审计结论的精确限度低E.要求审计结论的可靠性程度高【答案】:A|D|E【解析】:B项，预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。预计总体误差率越大，样本量越大；C项，精确限度是指统计抽样所做出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。审计结论的精确限度与样本量为反向关系，精确限度越低，所需的样本量越大，反之则越小。2.下列关于审计准则的表述正确的是（ ）。A.审计准则是评价
2、审计事项的事实根据B.审计准则是明确被审计单位责任的依据C.审计准则是判断审计事项是非优劣的标准D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范【答案】:D【解析】:审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范。A项，审计准则是评价审计质量的重要依据；B项，审计准则是明确审计责任的依据；C项，审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。3.以下各项中属于鉴定和勘验证据的是（ ）。A.审计人员进行函询时的往来信件B.对某些书面资料字迹的鉴定C.经济业务发生时现场的录像带D.被审计单位的内部控制情况E.产品或
3、工程质量鉴定证明【答案】:B|E【解析】:鉴定和勘验证据是指因特殊需要，审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。这种证据实际上是书面证据的特殊形式。例如，对某些书面资料字迹的鉴定，票据真伪的鉴定，产品或工程质量的鉴定证明等。4.按照审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中属于内部审计权限的是（ ）。2009年中级真题A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存【答案】:A【解析】:B项，对相关人员进行经济责任审计属
4、于内部审计机构应当履行的职责；C项，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；D项，对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议，无权进行处罚。5.下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是（ ）。A.购买设备的付款支票未经会计主管签章B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D.出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入【答案】:C【解析】:C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购
5、买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求，说明内部控制存在缺陷。D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺陷。6.根据中华人民共和国审计法被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请裁决的部门是（ ）。A.最高国家审计机关B.该审计机关的本级人民政府C.该审计机关的上级人民政府D.该审计机关的上级审计机关【答案】:B【解析】:被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。7.下列有关审计独立性的表述，正确的是（ ）。2011年中级真题A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B.内部审计人员
6、不需要保持独立性C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征【答案】:D【解析】:A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性，这是审计工作保持独立性的物质基础。B项，内部审计人员需要保持独立性，其审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出独立的评价和鉴定。C项，社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务，而非所有业务。8.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（ ）。A.材料采购成本的构成是否完整B.材料采购费用分配比例是否合理C.发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D.材料采购成本的计
7、算方法是否符合有关规定【答案】:C【解析】:审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：材料采购成本的构成项目是否完整；材料采购费用分配比例是否合理；材料采购成本是否合规、正确；材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。C项属于生产领用材料审查的内容。9.下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有（ ）。A.询证函应包括银行账户开户及存款信息B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票C.要求银行直接回函至审计人员D.可以证实银行存款但不能证实银行贷款E.本期已注销存款账户的银行也应函证【答案】:A|B|C|E【解析】:D项，审计人员向企业有业务往来的银行寄送的询证函通常包括两部分内容：第一部分
8、搜集银行账户信息；第二部分搜集贷款信息，如到期日、利率、开始支付利息的日期、贷款担保等，可见函证可以证实银行贷款。10.为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有（ ）。A.核对货币资金总账与日记账B.分析近三年货币资金年末余额变动情况C.检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期D.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账E.检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对【答案】:C|D|E【解析】:审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查，采用如下方法：检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的
9、收入记录日期；检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账；查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账。11.抽查应付账款明细账的样本量取决于（ ）。A.应付账款的重要性B.未清偿账户数量C.内部控制健全性D.材料库存量E.以前年度审计结果【答案】:A|B|C|E【解析】:为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。应用抽样审计技术时，测试的样本量在很大程度取决于应付款项的重要性、未清偿账户数量、以前年度的审计结果及内部控制的健全性和有效性。D项，应付账款明细账与材料库存量无直接关系，材料并不一定是在赊销情况下购进的。
10、12.下列情形中，不需要函证应付账款的是（ ）。A.与应付账款有关的内部控制有缺陷B.应付账款往来频繁，但余额为零C.应付账款余额大，但欠账时间较长D.应付账款明细账有借方余额【答案】:D【解析】:需要进行函证的账户包括：内控有缺陷；无卖方对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长；核对时发现账证不符；余额为零；往来频繁；变动很大；其他有代表性的账户。13.审查固定资产真实性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以（ ）。A.在小范围内抽查B.在较大范围内抽查C.详细审查D.不必审查【答案】:A【解析】:法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证实。固定资产的监盘程序与存货的监
11、盘基本相同。但固定资产不像存货集中存放在库中，而是分散在不同的使用地点。一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证；对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证；对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。14.在实施货币资金审计的过程中，被审计单位存在哪些事项或情形，审计人员需要保持警觉（ ）。A.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配B.获得较多的政府性补助C.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务D.库存现金规模明显超过业务周转所需资金E.固定资产数额较大【答案】:A|C|D【解析】:审计人员需要保持警觉的情形包括：被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常
12、用的结算模式不同；库存现金规模明显超过业务周转所需资金；银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；在没有经营业务的地区开立银行账户；企业资金存放于管理层或员工个人账户；货币资金收支金额与现金流量表不匹配；不能提供银行对账单或银行存款余额调节；存在长期或大量银行未达账项；银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；违反货币资金存放和使用规定；存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证。15.1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即（ ）。A.爱丁堡会计师协会B.美国注册会计师协会C.东京会计师协会D.蒙特利尔会计师
13、协会【答案】:A【解析】:1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即爱丁堡会计师协会。16.审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有（ ）。A.采取突击式监盘B.尽量安排在营业开始前或营业结束后C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点E.“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字【答案】:A|B|D|E【解析】:C项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘。17.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险包括（ ）。A.银行存款的期末收支存在大额的截止性错误B.被审计单位存在虚假的货币资金
14、余额或交易C.被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证D.被审计单位未按照企业会计准则规定对货币资金作出恰当披露E.被审计单位会计人员按期核对银行存款日记账和银行存款对账单【答案】:A|B|D【解析】:货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险可能包括：被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险；被审计单位存在大额的外币交易和余额，可能存在外币交易或余额未被准确记录的风险；银行存款的期末收支存在大额的截止性错误；被审计单位可能存在未能按照企业会计准则规定对货币资金做出恰当披露的风险。C项，属于财务报表层次的重大错报风险；E项，内部控制健全，不属于重大错报风险。18.对应付账款审查的目标不应包括（ ）。A.确定应付账款的真实性B.确定应付账款记录的完整性C.确定应付账款在财务报表披露正确性D.确定应付账款的付款期【答案】:D【解析】:应付款项的审计目标包括：证实应付款项和预付账款的总体合理性；证实采购业务形成的负债的真实性和完整性；证实分类正确性；证实采购与付款截
