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1、审计理论与实务考试试题及答案全套1.存货周转率波动意味着被审计单位可能存在的情况有（ ）。A.存货储备增加或减少B.存货成本发生变动C.存货核算方法发生变动D.资产负债率发生变动E.销售额发生大幅度变动【答案】:A|B|C|E【解析】:存货周转率的波动可能意味的情况包括：存货数量大幅增加或减少；存货成本项目发生变动；存货核算方法发生变动；存货跌价准备计提基础发生变动；销售额大幅增加或减少。D项，资产负债率与存货周转率没有直接的关系。2.下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有（ ）。2010年中级真题A.货物的发出必须有经批准的销货单B.销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入
2、库单C.限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件D.由专人调查每个客户的信用状况E.由专人保管应收票据【答案】:A|B|C|E【解析】:销售与收款业务循环对实物控制的要求包括，限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单，对于退货也要加强实物控制，由收货部门进行验收并填写验收报告和入库单；限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录。赊销方式下，企业与客户之间的货款结算还包括应收票据，要加强对应收票据的实物控制，保管票据及保管现金与一般会计记录职责要分离。D项属于职责分工措施。3.下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是（ ）。2011年初级真题A.控制风险B.固有风险
3、C.检查风险D.重大错报风险【答案】:C【解析】:可控风险，是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。C项，检查风险属于审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险，属于可控风险。ABD三项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险，这些风险与被审计单位直接相关，不是审计机构或审计人员所能加以控制的，属于不可控风险。4.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是（ ）。A.采购部门负责验收原材料B.计划部门负责制订生产计
4、划C.存储部门负责对存货进行定期盘点D.生产车间负责产成品的检验【答案】:B【解析】:A项，由专门验收部门负责验收原材料；C项，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；D项，产成品的检验应由独立于生产车间之外的其他部门人员进行。5.审计人员对存货的监盘结果可以证明存货（ ）。A.计价的正确性B.所有权的归属C.是否存在D.是否毁损、短缺E.会计处理是否正确且前后各期一致【答案】:C|D【解析】:存货的审查，主要应核实其真实性、完整性，鉴别其所有权，与存货账核对，证实账实是否相符。审计人员对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属
5、。6.下列项目属于重要管理事项记录审计工作底稿的有（ ）。A.对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况B.被审计单位承诺情况C.审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论D.审理机构对审计项目的审理情况和意见E.因外部因素使审计任务无法完成的原因及影响【答案】:B|C|D|E【解析】:按审计工作底稿的内容不同，可以将其分为调查了解记录、执行审计措施记录和重要管理事项记录。调查了解记录的内容主要包括：对被审计单位及其相关情况的调查了解情况；对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况；确定的审计事项及其审计应对措施。A项属于调查了解记录。7.审查J原材料时，发现数量为0，而金额为68万元，
6、可能的原因是（ ）。A.少计成本B.多计成本C.材料盘亏D.材料盘盈【答案】:A【解析】:库存商品已经卖出，但是成本还没有相应结转，即少计存货成本。8.审查自制原始凭证，属于正常情况的有（ ）。A.收据存根号码不连续B.收款日期与入账日期接近C.作废收据盖有“作废”标记D.对使用过的收据存根保管，对未使用的收据无管理制度E.未用的收据事先编号【答案】:B|C|E【解析】:A项，收款存根号码在正常情况下必须连续；D项，对未使用的收据也要制定管理制度，严格管理。9.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是（ ）。2010年中级真题A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济服务【
7、答案】:A【解析】:审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。审计的经济监督职能是指通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。10.审计人员判断可能存在的重大违法行为可以通过关注的情形有（ ）。A.公众和媒体的反映和报道B.群众举报C.被审计单位内部控制缺陷D.财务数据的异常变化E.有关部门提供的线索【答案】:A|B|D|E【解析】:判断可能存在的重大违法行为应关注的5种情况：具体经济活动中存在的异常事项；财务和非财务数据中反映出的异常变化；
8、有关部门提供的线索和群众举报；公众、媒体的反映和报道；其他情况。11.被审计单位将下列材料采购过程中发生的支出计入采购成本，错误的是（ ）。A.保险费B.材料价款C.业务招待费D.运输费和装卸费【答案】:C【解析】:存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。从国外进口的材料，其发生的进口环节的各种价内税金也应列入材料采购成本。C项，业务招待费计入管理费用。12.在凭证与记录控制中，建立严格的凭证制度要求（ ）。A.凭证种类要齐全B.凭证内容要完整C.凭证要预先连续编号D.所有凭证都要由会计人员填制E.重要凭证要由专人负责保管【答案】:A|
9、B|C|E【解析】:建立严格的凭证制度，其内容包括：凭证种类要齐全；凭证内容要完整；凭证要预先连续编号；空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。13.审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的（ ）。A.经济评价职能B.经济鉴证职能C.经济监督职能D.经济服务职能【答案】:B【解析】:经济鉴证是指审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息。14.对存货跌价准备进行审查时，需要查明（ ）。A.存货跌
10、价准备的真实性B.存货跌价准备转销的合理性C.存货跌价准备会计记录的完整性D.本期计提存货跌价准备的金额E.存货跌价准备披露的正确性【答案】:A|B|C|E【解析】:通过对存货跌价准备进行审查，查明存货跌价准备的真实性、转销的合理性、会计记录的完整性、期末跌价准备余额的正确性及披露的正确性。D项，应查明的是期末存货跌价准备的余额，而不是当期计提的金额。15.抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱800个，出租给M公司，每个包装箱收取抵押金50元，收款40000元的账务记录为借记“银行存款”、贷记“其他业务收入”。被审计单位所作的分录（ ）。A.不正确，应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”B.正
11、确C.不正确，应借记“现金”、贷记“其他业务收入”D.不正确，应借记“银行存款”、贷记“预收账款”【答案】:A【解析】:40000元的抵押金在租期结束后要退还给M公司，因此该款项属于一笔负债，应该记入“其他应付款”，而不应该作为一项收入。16.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（ ）。2011、2009年初级真题A.计算B.监盘C.观察D.函证【答案】:C【解析】:审计人员可以采用以下方法，对内部控制进行调查了解：询问；检查；观察；追踪有关业务的处理过程。17.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是（ ）。A.促进组织完善内部控制和风险管理B.促进组织合法经营和运行C.追
12、踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D.提高财务信息的质量【答案】:C【解析】:国家审计的作用：为宏观政策的制定提供决策依据；维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行；追踪反馈宏观调控政策的运行效果。AB两项属于内部审计的作用；D项属于社会审计的作用。18.财务报表附注审查的重点是其所说明的会计变更，它们包括（ ）。A.会计政策变更B.会计方法变更C.会计估计变更D.财务报告个体变更E.财务报告种类变更【答案】:A|B|C|D【解析】:企业财务报表的种类、格式和项目内容由企业会计准则统一规定，企业不能根据自己的理解和需要任意取舍和改变。对于必须予以反映而财务报表规定的项目内容
13、无法容纳的重要财务信息，要通过附表、附注等形式加以说明。如企业所采用的主要会计处理方法、财务报表中有关重要项目的明细资料等。在财务报表附注需要说明的会计变更包括重要会计政策、会计方法、会计估计和财务报告个体的变更。19.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是（ ）。A.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任B.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任C.它的法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D.它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任【答案】:B【解析】:B项，国家审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，
14、也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。20.关于现金监盘，下列做法中正确的是（ ）。2008年初级真题A.事先通知出纳员B.审计人员亲自查点现金的数量C.监盘时会计主管人员在场D.仅监盘保险柜内现金【答案】:C【解析】:A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；B项，出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录；D项，审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外，是否还有现金存入在办理现金收付业务的其他部门，或其他人员手中。对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。21.对其他货币资金审查的程序包括（ ）。A.核对其他货币资金各明细账期末合计数与总账相符情况B.函证银行汇票存款、本票存款及外埠存款C.抽取决算日后大额收支凭证检查其账务处理正确性D.抽查原始凭证测试其入账正确与否E.检查其他货币资金在报表中反
