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1、审计理论与实务考试测试卷及答案解析1.某批货物在本报告期销售并发运，被审计单位将销售成本在本期结转，而将销售收入计入下一个报告期，审计人员应该得出的结论有（ ）。2011年中级真题A.本期营业收入被低估B.本期营业收入被高估C.本期营业成本被低估D.本期营业成本被高估E.本期营业利润被低估【答案】:A|E【解析】:如果发货运单显示货物是在本报告期发运的，而相应的收入是在下一报告期计入的，属于低估营业收入，进而营业利润也被低估。2.下列各项中，符合审计职业道德要求的是（ ）。A.注册会计师对其能力进行广告宣传B.审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见C.审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有
2、关审计业务D.审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票【答案】:C【解析】:A项违反了维护职业声誉、树立良好职业形象的要求；B项违反了独立、客观、公正的要求；D项违反了保密义务的要求。3.为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有（ ）。A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准B.检查验收单是否连续编号C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况D.向债权人函证应付账款E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门【答案】:A|B|E【解析】:AB两项属于采购与付款循环内部控制测试中对采购业务的检查与验证；E项属于采购与付款循环内部控制测试中的实物控制的
3、要求；CD两项均属于对采购与付款业务循环采取的实质性程序。4.下列关于实物证据的说法中，正确的是（ ）。A.实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据B.实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等C.实物证据通过实际观察、盘点或搜集取得，用以确定实物资产的存在性D.实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力E.实物证据还可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类【答案】:A|B|D【解析】:C项，实物证据只能通过实际观察、盘点取得的，不能通过搜集取得；E项，实物证据不可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类，若想证明还需要其他的审计证据。5.审查某单位决算日银行
4、存款余额调节表，银行对账单与银行存款日记账余额有300万元差额，其原因可能有（ ）。A.存在未达账项B.被审计单位会计记录错误C.存款提前入账D.开户银行记录错误E.存款余额不足【答案】:A|B|C|D【解析】:银行对账单与银行存款日记账有差异的原因包括：正常原因，即存在未达账项，具体包括银行已付企业未付、银行已收企业未收、企业已收银行未收及企业已付银行未付四种情况，该原因通过编制银行余额调节表可以解决；非正常原因，即银行和企业有一方账务错误，该原因通过公司出纳与会计对账，看是否有错记漏记账项解决。E项，银行存款余额不足时，银行对账单与银行存款日记账余额仍应相等。6.生产业务审计目标包括证实（
5、 ）。A.生产成本会计处理正确性B.生产成本真实性C.成本形成合规性D.成本计算真实性E.成本截止期正确性【答案】:A|B|C|E【解析】:在进行生产与存货循环内部控制测试的基础上，审计人员明确实质性审查的目标，围绕审计目标收集审计证据，证实有关账户余额、发生额的真实性和正确性及其在财务报表上披露的正确性，产品成本的审计目标包括：证实产品成本的真实性；证实成本形成的合规性；证实截止期的正确性；证实计价的正确性；证实成本会计处理的正确性。7.下列情况中，审计人员通常认为是财务报表高舞弊风险信号的有（ ）。2009年初级真题A.盈利能力很高，但经营现金流量为负数B.销售增长比较缓慢C.毛利率略低于
6、行业平均水平D.应收账款回收天数显著高于行业平均水平E.存货周转天数显著增加【答案】:A|D|E【解析】:审计人员应关注的财务报告舞弊关键信号包括：年末或季末收入大量增长；销售增长超过行业水平，并不能被合理证明；毛利率异常增长；年末之后销售退回增加；应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平；存货周转天数增加；财务杠杆显著变化；企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负数；非财务业绩指标的显著变化。8.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法的是（ ）。A.内容分析法B.成本效果法C.程序分析法D.逻辑模型法【答案】:B【解析】:绩效审计常用的定量分析方法包括比率分析、比较
7、分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析法、回归分析、成本效果法、价值分析、目标评价、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。常用的定性分析方法包括内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。9.运用检查方法时的注意事项有（ ）。A.应注意书面文件是否存在涂改或伪造现象，关注真实性B.应注意书面文件记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定C.应注意书面文件与各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽D.应检查与书面文件对应的相关资产是否真实存在E.应对往来等有对方客户的书面记录进行发信函验证【答案】:A|B|C【解析】:检查记录或文件是指
8、审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。检查时应注意的事项包括：是否存在涂改或伪造现象，关注真实性；记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定；各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽。10.下列关于审计工作底稿的说法中正确的有（ ）。A.审计工作底稿是行政复议的重要佐证资料B.只有记录审计过程和结论的审计工作底稿需要归档C.编写审计工作底稿应内容完整D.审计工作底稿相互引用时应注明索引号E.非重大事项的审计工作底稿不用进行复核【答案】:A|C|D【解析】:B项，审计全过程中的审计底稿都需要归档；E
9、项，所有的审计工作底稿都必须进行复核。11.下列生产与存货循环内部控制中存在缺陷的有（ ）。A.材料采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责B.生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的机构或人员审批C.产成品的生产和检验由不同部门负责D.由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点E.由仓库保管人员批准发货计划【答案】:A|D|E【解析】:A项，采购部门与验收、保管部门应相互独立，防止购入不合格材料；D项，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性；E项，保管和批准发货应相互独立，防止仓库保管人员私发货物，发生舞弊。12.如果审计人员怀疑被审计单位虚增营业收入，以下审计程序中有
10、效的有（ ）。A.实施监督盘点B.对年末购销业务进行截止期测试C.复核坏账准备计提合理性D.分析营业收入变动，检查异常月份的营业收入和毛利E.编制每月存货清单，检查存货异常变动【答案】:A|B|D【解析】:C项，复核坏账准备计提合理性可用于检查应收账款、坏账准备的准确性，与营业收入无必然联系；E项，检查存货异常变动与存货有关，不属于营业收入审计范围。13.审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的（ ）。A.经济评价职能B.经济鉴证职能C.经济监督职能D.经济服务职能【答案】:B【解析】:经济鉴证是指审计人员对被审计
11、单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息。14.对固定资产审计时，通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年比较，无法帮助审计人员判断的事项有（ ）。A.本年度计提折旧额的合理性B.累计折旧核算的正确性C.资本性支出和收益性支出区分的正确性D.固定资产变动的合理性E.折旧方法的适当性【答案】:B|C|D|E【解析】:A项，通过将本年折旧额与固定资产原值的比值与上年比值相比较，可以发现异常情况，从而判断本年度计提折旧额的合理性。15.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职
12、责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致（ ）。A.采购部门购入过量或不必要的物资B.未按实际收到的商品数额登记入账C.应付账款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款【答案】:A【解析】:在职责分工要求下，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。16.审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有（ ）。A.登记现金日记账与登记银行存款日记账B.登记银行存款日记账与核对银行对账单C.登记银行存款日记账与保管空白支票D.保管空白支票与保管财务印章E.登记现金日记账与登记现金总分类账【答案】:B|
13、D|E【解析】:货币资金管理的职责分离包括：采购、销售、工资薪酬与财会部门相互独立；收入单据的开具与审核相互独立；支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立；收付款结算办理与审核相互独立；支票的签发与出纳相互独立；出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录；现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立；由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核；支票与印章由不同的人保管。A项，现金日记账和银行存款日记账均由出纳登记；C项，登记银行存款日记账与保管空白支票是出纳的职责，可以由出纳一个人负责。17.下列有关绩效审计的表述中，正确的有（ ）。2010年初级真题A.绩效审计是对资源管理和使用的有效
14、性进行的检查和评价B.绩效审计常用的分析方法有定量分析和定性分析两类C.绩效审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面存在根本差别D.绩效审计可以利用外部专家工作E.绩效审计的评价标准因具体审计目标不同而不同【答案】:A|B|D|E【解析】:C项，绩效审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面并不存在根本差别。绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面：审计目标；审计范围和方向；所依据的评价标准；所运用的审计方法。18.审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是（ ）。A.冲减销售确认期的营业收入B.冲减销售退回期的营业收入C.冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本D.冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本【答案】:C【解析】:发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。19.审计机关建立审计质量控制制度所针对的要素有（ ）。A.审计质量责任B
