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1、审计理论与实务考试考点练习题及答案1.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（ ）。2011年中级真题A.内部审计人员不需要承担法律责任B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任【答案】:C【解析】:A项，审计署关于内部审计工作的规定第三十九条规定了内部审计人员应承担的法律责任；B项，在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国证券法中华人民共和国公司法中华人民共和国刑法等。C项，中华人
2、民共和国审计法规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。D项，中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。2.下列有关内部控制的表述，正确的有（ ）。2011年中级真题A.内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施B.保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一C.内部控制的设置和运行受成本效益原则的影响D.按内部控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制E.如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查【答案】:B|C|D【解析】:A项，内部控制是指组织为了维护
3、资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。E项，确定实质性程序的性质、范围、重点和方法是审计人员运用内部控制、实施内部控制测试的直接原因。无论内部控制测试结果如何，实质性审查都是必要的审计程序。3.货币资金审计目标包括（ ）。A.货币资金真实性B.收付业务合法性C.外币计价正确性D.控制措施可行性E.账务处理正确性【答案】:A|B|C|E【解析】:货币资金的具体审计目标包括：证实货币资金余额的真实性和所有权；证实货币资金余额的完整性；证实货币资金收付业务的合法性；证实货币资金分类的正确性、过账
4、和汇总的正确性。D项属于货币资金内部控制审计目的。4.下列关于监盘的说法中正确的是（ ）。A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在C.监盘可以证实资产的所有权D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确E.监盘不能验证资产的完整性【答案】:B|E【解析】:A项，监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法；C项，监盘不能证实资产的所有权，需要通过审查相关票据和凭证才能证实资产的所有权；D项，监盘可以证实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产
5、的披露和分类是否正确。5.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是（ ）。2011年中级真题A.信用调查人员B.出纳人员C.应收账款记账人员D.销售人员【答案】:A【解析】:信用调查人员可以承担向客户寄送应收账款对账单职责。BCD三项，销售与收款循环内部控制中职责分工要求，编制和寄送客户对账单应与收款业务、记账业务、销售业务相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。6.产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是（ ）。A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性【答案】:B【解析】:效率性，是指产出与投入之间的关系，包括
6、以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。7.下列有关内部审计报告的表述中错误的是（ ）。A.不必征求被审计单位的意见B.内部审机构相应将审计报告及时归入审计档案C.如果发现已出具的审计报告存在错误，内部审计机构应当及时更正D.对被审计单位的经营活动和内部控制进行评价并提出改进【答案】:A【解析】:审计报告经过必要的修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核。8.2010年2月，国务院发布了新修订的审计法
7、实施条例，该条例的施行起始时间为（ ）。2010年中级真题A.2010年3月1日B.2010年5月1日C.2010年6月1日D.2011年1月1日【答案】:B【解析】:2010年2月，国务院公布修订后的中华人民共和国审计法实施条例，该实施条例自2010年5月1日起施行。修订后的中华人民共和国审计法实施条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。9.下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有（ ）。2010年中级真题A.报表内容控制B.结账控制C.报送时间控制D.对账控制E.试算平衡控制【答案】:B|D|E【解析】:对直接影响会计报表编制的内部控制要进行必要的审查
8、，其内容包括：结账控制。期末结账控制主要抓住两个关键，即控制结账程序和结账质量；对账控制。在编制会计报表前必须在账簿与记账凭证及其所附原始凭证之间、各种有关账簿之间、账簿记录与财产实存数之间进行认真的核对，做到账证、账账、账实相符，以保证会计报表的质量；试算平衡控制。在手工账务系统中，为保证账簿记录正确无误，在正确结账、认真对账的基础上，还须进行试算平衡工作。A项属于会计稽核控制；C项与编制程序控制为同一层次，都属于财务报告内部控制的组成部分。10.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（ ）。2009年中级真题A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B.贪污客户所
9、付款项并通过篡改记录加以掩饰C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加【答案】:A【解析】:B项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；C项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，是为了防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；D项，批准赊销信用与销售相互独立，是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。11.审计证据的相关性是指（ ）。A.审计证据与被审计单位的内在联系程度B.审计证据与被审计人的内在联系程度C.审计证据与审计计划的内在联系程度D.审计证据与审计目标的内在联系程度E.审
10、计证据与其他审计证据的内在联系程度【答案】:D|E【解析】:相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑联系。因此，审计人员取得的审计证据，必须与审计事项某一审计目标密切相关，或与证实某一目标的其他证据有相互印证关系，才能产生联合证明力。审计证据的这种内在联系性越强，证明力就越强，证据的质量就越好。12.以下项目中可以使用重新计算法进行审查的有（ ）。A.原始凭证的计算B.记账凭证的计算C.账簿的计算D.报表的计算E.核实往来账目【答案】:A|B|C|D【解析】:重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行确认。重新计算法可用于对以下资料的审查：原始凭
11、证的重新计算，包括数量乘单价的积数、小计、合计的加总等；记账凭证的重新计算，包括明细科目的金额合计等；账簿的重新计算，包括每页各栏金额的小计、合计、月计、累计和转页金额等；报表的重新计算，包括有关项目的小计、合计、总计及有关指标的计算等；其他有关资料的重新计算，包括预算、分析、检查、计划等数据的计算等。13.审查预付账款项目，发现其中一笔为采购材料汇款，汇往T公司320万元，账龄已超过2年。被审计单位未能提供采购合同及相关资料，针对以上情况审计人员应（ ）。A.函证T公司B.追踪汇款的原始凭证及授权文件C.核实存货D.要求被审计单位书面说明款项未能结清的原因E.转作营业外支出【答案】:A|B|
12、D【解析】:C项，属于生产与存货循环中应该关注的事项；E项，在没有获取充分适当的审计证据证明该项应付账款的真实情况时，不能随意转作营业外支出。14.下列有关审计目标定义和作用表述正确的有（ ）。A.是审计的方向，在审计项目的计划和实施阶段起到指导作用B.由审计机构和审计人员决定C.是审计行为的出发点D.是审计目的的具体化E.可以划分为总体审计目标和具体审计目标【答案】:C|D|E【解析】:A项，审计目标对审计全过程产生影响。B项，审计目的取决于审计授权人或委托人。审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化，CD两项正确。审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标，
13、E项正确。15.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致（ ）。A.采购部门购入过量或不必要的物资B.未按实际收到的商品数额登记入账C.应付账款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款【答案】:A【解析】:在职责分工要求下，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。16.注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是（ ）。2008年中级真题A.无法表示意见B.保留意见C.否定意见D.增加说明段
14、的无保留意见【答案】:A【解析】:如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。17.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是（ ）。A.国家审计与其他经济监督可以相互替代B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据C.国家审计是宪法确定的一项政治制度安棑D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分【答案】:A【解析】:国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职部门实施再监督。18.下列描述中，违反保密原则的是（ ）。A.事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C.没有经过客户的同意，前任注册会计师为后任注册会计师提供工作底稿D.向有关监管机构报告发现的违法行为【答案】:C【解析】:C项，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。19.审计人员通过提高业务水平来控
