注册会计师《税法》考试试题模拟卷及答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.已贴印花税票的凭证（经济合同）修改后，增加金额的（）A.应按修改后的金额重贴印花税票B.应就增加部分补贴印花税票C.应贴印花税票5元D.一般不再补贴印花税票【正确答案】B2.王先生所在的公司2017年实行雇员股票期权计划，2017年1月18日，该公司授予王先生股票期权50000股，授予价2月/股；该期权无公开市场价格，并约定2017年7月18日起可以行权，行权前不得转让2017年8月18日王先生以授予价购买股票50000股，当月该股票的公开市场价格5元/股王先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（ ）元A.0B.30465C.32475D.37965【正确答案】B3.【真题】20×1年11月20日，甲公司购进－台需要安装的A设备取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为161．5万元，款项已通过银行支付安装A设备时，甲公司领用原材料36万元(不含增值税额)，支付安装人员工资14万元20×1年12月30日，A设备达到预定可使用状态。
A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答各题15.甲公司A设备的人账价值是（ ）查看材料A.950万元B.986万元C.1000万元D.1111.5万元【正确答案】C4.代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后（），持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续A.10日内B.15日内C.30日内D.60日内【正确答案】A5.2014年度，某企业财务资料显示，2014年开具增值税专用发票取得销售收入2456万元，另外从事运输服务取得不含税收入220万元收入对应的销售成本和运输成本合计为1746万元，期间费用、税金及附加合计为200万元，营业外支出90万元（其中80万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为50万元企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）A.80万元B.67.2万元C.76.8万元D.70.8万元【正确答案】C6.【真题】甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。
假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%乙企业当月应代收代缴的消费税为（）A.2.62万元B.2.67万元C.2.89万元D.2.95万元【正确答案】D7.从事生产、经营的纳税人，申请办理税务登记的税务机关是（）A.单位注册所在地B.生产、经营地或者纳税义务发生地C.单位注册所在地或生产、经营地D.单位注册所在地或纳税义务发生地【正确答案】B8.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人（）A.以偷税论罪B.处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款C.处应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下的罚款D.处应扣未扣、应收未收税款1倍以上5倍以下的罚款【正确答案】B9.下列关于税法适用原则的表述中，错误的是（ ）A.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库B.根据实体从旧，程序从新原则，实体税法不具备溯及力C.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收行政法规的效力高于税收法律的效力【正确答案】D10.某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2014年12月采取"以旧换新"方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；为消费者提供首饰修理服务取得含税修理费2270元。
假定当月没有发生其他购进业务，该金店上述业务应纳增值税税额（）A.4940.17元B.5270元C.7264.96元D.7594.79元【正确答案】B11.下列做法不能够降低企业所得税负担的有()A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负D.享受税收优惠的企业应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法【正确答案】A12.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，则（）A.所耗用液体盐的已纳资源税额准予抵扣B.按照液体盐、固体盐征两道资源税C.按照液体盐的课税数量计算缴纳资源税D.按照固体盐的课税数量计算缴纳资源税【正确答案】D13.乙公司委托甲公司加工一批服装，双方签订了一份加工合同，甲公司代乙公司购买加工用原材料150万元，并且提供价值50万元的辅料，另收取加工费30万元该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税（）元A.690B.850C.810D.750【正确答案】D14.甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税（）A.由甲方缴纳B.由乙方缴纳C.由甲乙双方各缴纳一半D.甲乙双方都不缴纳【正确答案】D15.扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起30日内，向（ ）主管税务机关申报办理扣缴税款登记。
A.扣缴义务人所在地B.扣缴义务人总机构所在地C.纳税义务人生产经营所在地D.纳税义务人注册所在地【正确答案】A16.【真题】纳税人提供的应税劳务(除建筑安装业外)发生在外县(市)，应向()主管税务机关申报纳税A.劳务发生地B.劳务发生地或其机构所在地C.居住地或劳务发生地D.其机构所在地或居住地【正确答案】D17.一般纳税人销售的下列项目中，适用13%增值税税率的是（）A.销售农机整机B.销售农机零件C.受托加工农机整机的加工费收入D.受托加工农机零件的加工费收入【正确答案】A18.某铝土矿2014年6月销售铝土矿原矿50000吨，另外移送入选精矿20000吨，选矿比为20%当地适用的单位税额为2元／吨，该矿当年应缴纳资源税（）万元A.10.8B.14C.22D.30【正确答案】D19.北京市甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人2014年9月15日，向乙企业采用经营租赁方式出租一台有形动产设备（2013年8月购入），约定租赁期限2年，当月一次性预收1年不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业（营改增后被认定为增值税一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付不含税运费2000元，并取得了运输企业开具的货运增值税专用发票；9月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，预收租金100万元。
则该公司9月应纳增值税税额为（）A.178280元B.2780元C.8360元D.8280元【正确答案】D20.关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的是（ ）A.邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费B.进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人不考虑运保费C.进口货物的保险费无法确定时，由海关自行核定D.出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境后的最后口岸价格为实际价格【正确答案】A21.按中国海关现行规定，进出口货物放行后，如因纳税人违反规定造成的少征或者漏征税款，海关应当自纳税人应缴纳税款之日起（）内追征A.一年B.三年C.五年D.十年【正确答案】B22.《税务代理试行办法》的法律级次属于（）A.国务院制定的税收行政法规B.全国人大授权国务院立法C.国家税务总局颁布的税收部门规章D.全国人大制定的税收法律【正确答案】C23.按照增值税条例及其细则的规定，纳税人放弃免税权后，（）内不得再申请免税A.3个月B.6个月C.12个月D.36个月【正确答案】D24.消费税纳税义务人规定中的"在中华人民共和国境内"，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（）在境内。
A.生产地B.使用地C.起运地或所在地D.销售地【正确答案】C25.【真题】某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质,2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元,税额110.5万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元,国际运输收入288.6万元,飞机清洗消毒收入127.2万元.该公司6月应缴纳的增值税为（）.A.34.2万元B.50.54万元C.62.8万元D.68.21万元【正确答案】A26.下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是（）A.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所B.从事生产、经营活动的个体工商户C.只缴纳个人所得税和车船税的纳税人D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位【正确答案】C27.2014年7月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金3000元，租期未定签订合同时，预收租金6000元，双方已按定额贴花11月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金9000元甲公司11月份应补缴印花税（）元A.8.5B.9C.10D.12.5【正确答案】C28.国际重复征税产生的根本原因是（）。
A.纳税人所得或收益的国际化B.各国所得税制的普遍化C.各国行使的税收管辖权的重叠D.货币结算的普及化【正确答案】C29.根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，不正确的是（）A.境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利弥补B.特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以全部由合并企业弥补C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补D.亏损弥补的年限最长不得超过5年【正确答案】B30.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（ ）A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税【正确答案】C。