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1、行政单位会计行政单位会计2021/11/102021/11/101 1预算行政单位会计预算行政单位会计1、了解行政单位会计要素的内容了解行政单位会计要素的内容2、行政单位区别于事业单位的会计科目行政单位区别于事业单位的会计科目的使用的使用2021/11/102021/11/102 2预算行政单位会计资产概念：资产概念：是指行政单位占用或使用的能以货币计是指行政单位占用或使用的能以货币计量的经济资源。量的经济资源。包括：包括：现金、银行存款、现金、银行存款、有价证券有价证券、暂付款暂付款、库存材料、固定资产库存材料、固定资产 2021/11/102021/11/103 3预算行政单位会计预算行政
2、单位会计货币资金货币资金资资产产的的内内容容总总帐帐科科目目非流动资产非流动资产流动资产流动资产存货存货应收及暂付应收及暂付有价证券有价证券银行存款银行存款固定资产固定资产现金现金库存材料库存材料暂付款暂付款2021/11/102021/11/104 4预算行政单位会计负债概念：负债概念：负债是指行政单位承担的能以货币计量，负债是指行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务需要以资产偿付的债务 包括：包括：应缴预算款、应缴财政专户款、应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款暂存款 2021/11/102021/11/105 5预算行政单位会计预算行政单位会计负负债债的的内内容容应付及暂存应付及
3、暂存暂存款暂存款会会计计科科目目各种应缴款各种应缴款应缴预算款应缴预算款应缴财政专户款应缴财政专户款2021/11/102021/11/106 6预算行政单位会计净资产的概念：净资产的概念：净资产是指行政单位资产减去负债的差净资产是指行政单位资产减去负债的差额。额。包括：包括：固定基金、固定基金、结余结余 2021/11/102021/11/107 7预算行政单位会计预算行政单位会计净净资资产产的的内内容容固固定定资资产产占占用用会会计计科科目目各各项项收收支支结结余余固定基金固定基金结余结余项目结余项目结余基本结余基本结余2021/11/102021/11/108 8预算行政单位会计收入的概
4、念：收入的概念：收入是指行政单位为开展业务活动，通收入是指行政单位为开展业务活动，通过各种渠道所取得的非偿还性资金。过各种渠道所取得的非偿还性资金。包括：包括：拨入经费、预算外资金收入、拨入经费、预算外资金收入、其他收入其他收入2021/11/102021/11/109 9预算行政单位会计预算行政单位会计收收入入的的内内容容财财政政或或上上级级拨拨入的入的会会计计科科目目专专户户拨拨入入的的零零 星星 杂杂 项项收入收入项目支出项目支出基本支出基本支出拨入经费拨入经费预算外资金收入预算外资金收入基本基本支出、项目支出支出、项目支出其他收入其他收入2021/11/102021/11/101010
5、预算行政单位会计支出的概念：支出的概念：支出是指行政单位为开展业务活动所发支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费和损失。生的各项资金耗费和损失。包括：包括：经费支出经费支出、拨出经费、结转自筹基建拨出经费、结转自筹基建2021/11/102021/11/101111预算行政单位会计预算行政单位会计支支出出的的内内容容日常业务支出日常业务支出会会计计科科目目转拨所属支出转拨所属支出自筹基建支出自筹基建支出项目支出项目支出基本支出基本支出经费支出经费支出拨出经费拨出经费结转自筹基建结转自筹基建拨出项目经费拨出项目经费拨出基本经费拨出基本经费2021/11/102021/11/10121
6、2财务会计财务会计预算行政单位会计预算行政单位会计预算行政单位会计预算行政单位会计对比项目对比项目行政单位会计科目行政单位会计科目事业单位会计科目事业单位会计科目名称、核算名称、核算内容和使内容和使用方法完用方法完全相同的全相同的会计科目会计科目现金现金现金现金银行存款银行存款银行存款银行存款固定资产固定资产固定资产固定资产应缴预算款应缴预算款应缴预算款应缴预算款应缴财政专户款应缴财政专户款应缴财政专户款应缴财政专户款固定基金固定基金固定基金固定基金其他收入其他收入其他收入其他收入结转自筹基建结转自筹基建结转自筹基建结转自筹基建2021/11/102021/11/101414预算行政单位会计对
7、比项目对比项目行政单位会计科目行政单位会计科目事业单位会计科目事业单位会计科目名称有区别、核名称有区别、核算内容和使用算内容和使用方法基本相同方法基本相同的会计科目的会计科目暂付款暂付款其他应收款其他应收款库存材料库存材料材料材料暂存款暂存款其他应付款其他应付款预算外资金收入预算外资金收入事业收入事业收入2021/11/102021/11/101515预算行政单位会计对比项目对比项目行政单位会计科目行政单位会计科目事业单位会计科目事业单位会计科目总账科目总账科目明细科目明细科目总账科目总账科目名称相近（或名称相近（或不同），不同），但核算内但核算内容及方法容及方法不同的会不同的会计科目计科目（
8、主要表（主要表现在专项现在专项资金的核资金的核算）算）拨入经费拨入经费基本支出基本支出财政补助收入财政补助收入项目支出项目支出拨入专款拨入专款拨出经费拨出经费拨出基本经费拨出基本经费拨出经费拨出经费拨出项目经费拨出项目经费拨出专款拨出专款经费支出经费支出基本支出基本支出事业支出事业支出项目支出项目支出专款支出专款支出结余结余基本结余基本结余事业结余事业结余项目结余项目结余对冲结转（无科目）对冲结转（无科目）有价证券有价证券对外投资对外投资2021/11/102021/11/101616财务会计财务会计预算行政单位会计预算行政单位会计预算行政单位会计预算行政单位会计暂付款暂付款(一）定义：一）定
9、义：是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的或本单位职工发生的临时性待结算款项，临时性待结算款项，属债权属债权性资产。性资产。例：预付给其他单位的购置费、暂时垫付给因公例：预付给其他单位的购置费、暂时垫付给因公出差职工的差旅费借款等。出差职工的差旅费借款等。(二二)暂付款的核算暂付款的核算2021/11/102021/11/101818预算行政单位会计预算行政单位会计 例例11王敏出差预借差旅费王敏出差预借差旅费1 0001 000元，以元，以现金付讫。现金付讫。借：暂付款借：暂付款王敏王敏 10001000 贷：现金贷：现金 1
10、0001 000 例例22王敏出差回来报销差旅费王敏出差回来报销差旅费690690元，元，退回现金退回现金310310元。元。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出 690690 现金现金 310310 贷：暂付款贷：暂付款王敏王敏 100010002021/11/102021/11/101919预算行政单位会计预算行政单位会计 例例33财务部以现金财务部以现金2 5002 500元付给总务科作备用金。元付给总务科作备用金。借：暂付款借：暂付款备用金备用金2500 2500 贷：现金贷：现金 25002500 例例44总务科整理、汇总各种零星费用的支付单据，向财务部报账总务科整理、汇总各种零
11、星费用的支付单据，向财务部报账1 4001 400元。财务部审核后，以现金补足其备用金定额。元。财务部审核后，以现金补足其备用金定额。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出 14001400 贷：现金贷：现金 14001400 例例55年终，总务科退回备用金年终，总务科退回备用金25002500元，其中元，其中1 2301 230元为尚未报元为尚未报账的发票等单据。账的发票等单据。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出 12301230 现金现金 12701270 贷：暂付款贷：暂付款-备用金备用金 2 5002 5002021/11/102021/11/102020预算行政单位会计预算行
12、政单位会计 有价证券是指行政单位用有价证券是指行政单位用结余资金结余资金购买的国债。购买的国债。(一一)有价证券的管理有价证券的管理 1.1.行政单位用于购买有价证券的资金，必须是行政单位用于购买有价证券的资金，必须是行政单位能够自行支配的行政单位能够自行支配的结余资金结余资金。2.2.购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。到账券相符。(二二)有价证券的核算有价证券的核算“有价证券有价证券”账户。账户。2021/11/102021/11/102121预算行政单位会计预算行政单位会计 例例11某行政单位用上年经费结余资金购入国债某行政单位用上
13、年经费结余资金购入国债2 2万元，年利率万元，年利率2.62.6。借：有价证券借：有价证券国库券国库券2000020000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 0002021/11/102021/11/102222预算行政单位会计预算行政单位会计 例例22上述国债到期，兑付本息上述国债到期，兑付本息20 52020 520元。元。借：银行存款借：银行存款 20 52020 520 贷：有价证券贷：有价证券国库券国库券 2000020000 其他收入其他收入利息收入利息收入 5205202021/11/102021/11/102323预算行政单位会计预算行政单位会计 负债负债是行政单位承
14、担的能以货币计量，是行政单位承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应需以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款、缴财政专户款、暂存款暂存款等。等。2021/11/102021/11/102424预算行政单位会计预算行政单位会计暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的人发生的待结算款项，待结算款项，是单位短期可以占用的债是单位短期可以占用的债务性资金。务性资金。包括：包括：临时性暂存、应付未付两种。临时性暂存、应付未付两种。例如：例如：行政单位收到行政单位收到存入的保证金、押金；存入的保证金、押金；由行政单位代扣代缴的
15、款项；由行政单位代扣代缴的款项；购进材料、物资或其他物品而发生的购进材料、物资或其他物品而发生的应付应付未付供货单位的款项等。未付供货单位的款项等。2021/11/102021/11/102525预算行政单位会计预算行政单位会计 例例1 1某单位向职工发放工资某单位向职工发放工资4 4万元，代扣个人所得税万元，代扣个人所得税1 1 500500元，代扣住房公积金元，代扣住房公积金1 2001 200元，实际向职工支付元，实际向职工支付37 37 300300元；开出缴款书，上缴个人所得税款和住房公积金。元；开出缴款书，上缴个人所得税款和住房公积金。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出工资福
16、利支出工资福利支出4040 000 000 贷：暂存款贷：暂存款代扣个人所得税代扣个人所得税 15001500 代扣住房公积金代扣住房公积金 12001200 银行存款银行存款 37 30037 300 借：暂存款借：暂存款代扣个人所得税代扣个人所得税 15001500 代扣住房公积金代扣住房公积金 12001200 贷：银行存款贷：银行存款 270027002021/11/102021/11/102626预算行政单位会计预算行政单位会计 例例22收到新星公司租入设备交来押金收到新星公司租入设备交来押金12 12 000000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 1200012000 贷：暂存款贷：暂存款新星公司新星公司 1200012000 例例33将长期无人认领的暂存款将长期无人认领的暂存款1 0001 000元转为元转为应缴预算款。应缴预算款。借：暂存款借：暂存款 10001000 贷：应缴预算款贷：应缴预算款无主财产变价收入无主财产变价收入100010002021/11/102021/11/102727预算行政单位会计预算行政单位会计 收入收入是指行政单位为开展
