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1、通用(tngyng)财务状况表及填表说明合肥市经普办2009.2第一页，共五十四页。通用财务状况表及填表说明主要(zhyo)内容第一部分第一部分 财务状况表分类原则及重要性财务状况表分类原则及重要性第二部分第二部分 企业普查表企业普查表(G603(G603表表) )填表说明填表说明第三部分第三部分 非企业普查表非企业普查表(G604(G604表表) )填表说明填表说明第四部分第四部分 服务业普查数据质量服务业普查数据质量(zhling)(zhling)控制要求控制要求第二页，共五十四页。第一部分财务状况表分类(fnli)原则及重要性一、财务状况普查表设计一、财务状况普查表设计(shj)(shj
2、)原则原则二、会计制度现状二、会计制度现状三、通用财务状况表的分类三、通用财务状况表的分类四、通用财务状况表的重要性四、通用财务状况表的重要性第三页，共五十四页。一、财务状况普查表的设计(shj)原则设计财务状况普查表遵循四项主要原则：设计财务状况普查表遵循四项主要原则：（一）遵循现行统计报表制度（一）遵循现行统计报表制度（二）兼顾现行会计制度（二）兼顾现行会计制度（三）强化普查内容和指标设计规范化（三）强化普查内容和指标设计规范化（四）注重可操作性，尽可能减轻基层（四）注重可操作性，尽可能减轻基层(jcng)(jcng)负担负担 第四页，共五十四页。二、会计制度(hujzhd)现状（一）企业
3、会计制度（一）企业会计制度 企业会计准则企业会计准则（20062006年颁布）年颁布） 企业会计制度企业会计制度（20012001年颁布）年颁布） 小企业会计制度小企业会计制度（20042004年颁布）年颁布） 金融企业会计制度金融企业会计制度（20022002年执行）年执行） 分行业的会计制度分行业的会计制度（二）非企业会计制度（二）非企业会计制度 行政单位行政单位(dnwi)(dnwi)会计制度会计制度(1998(1998年执行年执行) ) 事业单位会计制度事业单位会计制度(1998(1998年执行年执行) ) 民间非营利组织会计制度民间非营利组织会计制度（20052005年执行）年执行）
4、 其他会计制度其他会计制度第五页，共五十四页。三、通用(tngyng)财务状况表的分类 根据会计制度类别不同，财务状况普查表可以分为根据会计制度类别不同，财务状况普查表可以分为两大类：两大类： （一）（一）企业普查表企业普查表（G603G603表）表） 有有6 6种表式种表式, ,财务指标是共有财务指标是共有(n yu)(n yu)的部分的部分, ,见经济普查培见经济普查培训用表训用表 （二）（二）非企业单位普查表非企业单位普查表（G604G604表）表）第六页，共五十四页。四、通用(tngyng)财务状况表的重要性 经济普查目的之一是为国民经济核算经济普查目的之一是为国民经济核算(h sun
5、)(h sun)提供重提供重要的基础数据要的基础数据, ,计算计算GDPGDP的重要基础资料来源于财务的重要基础资料来源于财务状况表。状况表。 当前的统计现状，当前的统计现状，G603G603表和表和G604G604表常规统计没有统一表常规统计没有统一规范化、常态化。常规统计：国家布置规范化、常态化。常规统计：国家布置1111个行业大类个行业大类的抽样调查，我市开展过重点服务业调查，但由的抽样调查，我市开展过重点服务业调查，但由于涉及单位多、范围广、难度大。于涉及单位多、范围广、难度大。第七页，共五十四页。第二(dr)部分企业普查表（G603表）通用财务状况表第八页，共五十四页。我们从普查指导
6、员的工作任务着手，要完成这样的普查登记任务需要掌握哪些知识和技能，针对这些知识和技能展开(zhnki)专业知识的培训。第九页，共五十四页。普查指导员在普查登记阶段的主要任务及流程有：1.根据单位清查结果，分发普查表；2.在县、乡普查工作人员和普查指导员的指导下，帮助被调查单位填写(tinxi)普查表；3.按照方案规定的要求，收集普查表，并对填报内容进行人工初审；4.对普查表进行整理、装订、上交；5.在填报普查表的过程中，普查指导员应及时向上级普查机构反映遇到的困难和存在的问题，并接受上级普查机构及其工作人员的工作检查，及时纠正工作中的错误。第十页，共五十四页。企业普查表（G603表）通用(tn
7、gyng)财务状况表主要内容一、知道G603表的填报范围；二、知道G603表的主要内容(nirng)；三、了解如何帮助被调查单位填报普查表；四、明确对普查表进行哪些审核。第十一页，共五十四页。一、一、G603表的填报范围表的填报范围填报G603表的企业为第二、三产业(chny)全部法人企业（除规模以上工业；资质内建筑业；限额以上批发和零售业、住宿和餐饮业；房地产开发业；铁路运输业企业；银行业及相关金融业、证券业、保险业企业；军队；武警11个行业）。第十二页，共五十四页。二、二、G603表的主要内容表的主要内容1、存货指标2、资产负债类指标3、利润及分配类指标4、工资和分配类指标5、从业人员数6
8、、其他反映行业特点的指标7、限执行2006年企业(qy)会计准则的企业填报指标第十三页，共五十四页。第十四页，共五十四页。三、帮助被调查单位填写普查表三、帮助被调查单位填写普查表对于会计制度健全的单位，其财务状况的普查内容可以从其单位的资产负债表、利润表和相关费用表中取数计算填报(tinbo)；对于会计制度不健全的单位，就要根据普查指标解释的含义结合调查对象的实际进行填报。第十五页，共五十四页。第一种方法是对于会计核算基础比较健全的企业，从被调查单位的财务报表中选取普查表的指标进行填报(tinbo)。目前企业会计制度主要有新旧两种。第十六页，共五十四页。新旧会计制度:(见黄色封面培训教材P48
9、）财政部根据企业会计准则基本准则制定了企业会计准则应用指南，自2007年1月1日起在上市公司内施行，鼓励(gl)其他企业执行。2001年开始执行的企业会计制度与“新会计准则”并存。第十七页，共五十四页。新旧会计制度的主要差异资产负债表资产负债表固定资产原价(旧)；固定资产(净值)(新)；利润表利润表名称“营业费用”(旧)；“销售费用”)(新)；主营业务收入、支出和其它(qt)业务的收入、支出(旧)；营业收入和营业成本)(新)；投资收益在营业利润之后(旧)；投资收益在营业利润之前)(新)。第十八页，共五十四页。原原“营业费用营业费用”名称名称(mngchng)调整为调整为“销售费销售费用用”等等
10、将主营业务和其它将主营业务和其它(qt)业务的收、支均合并为营业收入和营业成本业务的收、支均合并为营业收入和营业成本投资收益由营业利润投资收益由营业利润(lrn)之后调整到营业利润之后调整到营业利润(lrn)之前之前第十九页，共五十四页。第二十页，共五十四页。第二十一页，共五十四页。第二十二页，共五十四页。第二十三页，共五十四页。这里强调：职工工资和福利费：包括职工工资总额和职工福利费两部分。工资总额是指企业在报告期内支付给本单位全部职工的劳动报酬，这里的职工包括正式和临时聘用全部职工正式和临时聘用全部职工。根据会计“应付工资”科目的本期贷方累计发生额填报(tinbo)，或根据企业成本费用明细
11、表中“工资”项本期累计发生额填报(tinbo)。另外有些企业的会计报表是将非正式职工的工资计算入成本中，因此应将成本明细表中的“人员工资”计入“职工工资”。第二十四页，共五十四页。这里强调：“职工福利费”应根据企业成本和费用成本和费用(fi yong)明细表明细表中“福利费”项本期累计发生额填报。二者之和为普查表中“职工工资和福利费”指标值，不能填报资产负债表中的应付工资和应付福利费数据。第二十五页，共五十四页。这里强调：全部(qunb)从业人员年平均人数：年末从业人员数指在本单位工作并取得劳动报酬或收入工作并取得劳动报酬或收入的年末实有人员数。包括在各单位工作的在岗职工以及外方人员和港澳台方
12、人员、兼职人员、再就业的离退休人员、借用的外单位人员和第二职业者。但不包括离开本单位仍保留劳动关系的职工。全部从业人员年平均人数指企业、行政事业单位年内各月平均拥有的人数。第二十六页，共五十四页。这里强调：存货项可从企业12月31日的时点财产清查表中核查该数据；本年折旧项是从资产负债表中折旧项计算得到，采用年末数减去年初数得到；实收资本的构成(guchng)项取自企业的备查帐上取值。第二十七页，共五十四页。第二方法是对于会计制度不健全的单位，就要根据普查指标解释的含义结合调查对象的实际进行填报。如果调查对象有年度的税务清算报告，得到该企业年度的营业收入和营业税金及附加值，可以(ky)据此检验年
13、度数据的准确性。第二十八页，共五十四页。指标解释见培训教材（黄色封面(fngmin)）的P39-42这里只重点介绍几个对国民经济核算影响较大的，应当特别关注的指标的含义:本年折旧、主营业务收入、主营业务税金及附加、本年应交增值税、营业利润、职工工资和福利费、全部从业人员年平均人数第二十九页，共五十四页。固定资产原价：固定资产指使用期超过一年的房屋及建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期超过两年的也包括在内。固定资产原价是指企业在购置、自行建造、安装、改建、扩建、技术改造某项固定资产时所支出的全部
14、(qunb)支出总额。第三十页，共五十四页。固定资产折旧：指对固定资产由于磨损和损耗而转移(zhuny)到产品中去的那一部分价值的补偿。一般根据固定资产原价和确定的折旧率计算。本年折旧：指企业在报告期内提取的固定资产折旧合计数。第三十一页，共五十四页。营业税金及附加营业税金及附加：指企业(qy)与营业收入有关的，应由各项经营业务负担的税金及附加。中小企业纳税基本税种，简单说有：营业税、增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、城镇土地使用税、房产税、车船税、企业所得税等等，以及地税的一些附加税和小税种。第三十二页，共五十四页。 主营业务税金及附加主营业务税金及附加：指企业经营主要业务
15、应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加。税金税金：指企业按照规定从管理费用中支付的房产税、印花税、车船使用税和土地使用税。本年应交增值税本年应交增值税：指企业按税法规定，从事货物销售或提供加工、修理修配劳务等增加货物价值的活动(hudng)本期应交纳的税金。第三十三页，共五十四页。营业收入可采用税收(shushu)数据倒推营业收入的方法，检验调查对象填报的营业收入值的合理性。这里简单地将营业税税率定为5%；增值税按销售收入17%、6%、4%缴纳（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人和商业企业纳税人），可以用税金值除以税率倒推营业收入。第三十四页，共五十
16、四页。几个基本税种及其税率(shul)1、营业税按提供的服务收入5%缴纳；2、增值税按销售收入17%、6%、4%缴纳（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人和商业企业纳税人）3、城建税按缴纳的营业税与增值税之和的7%缴纳；4、教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的3%缴纳；5、地方教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的2%缴纳；6、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）；第三十五页，共五十四页。利用相关数据推算营业收入的案例利用相关数据推算营业收入的案例(n l):案例1:服务业营业税按提供的服务收入5%缴纳；主营业务收入=应交营业税/（1+5%）第三十六页，共五十四页。利用相关数据推算营业收入的案例利用相关数据推算营业收入的案例(n l):案例2:批发零售贸易业方法一：小规模商业企业纳税人的征收率为4。主营业务收入（最低收入）应交增值税/（十征收率）方法二：利用费用指标推算主营业务收入（最低收入）（主营业务税金及附加+费用合计）/（十毛利率）第三十七页，共五十四页。营业利润：指企业从事生产经营活动所取得的
