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1、第四章第四章 ：会计：会计(KUI J)(KUI J)(KUI J)(KUI J)循环（循环（IIIIII）账项调整与）账项调整与财务报表财务报表第一页，共六十九页。本讲内容提要本讲内容提要(ni rn t yo)(ni rn t yo)(ni rn t yo)(ni rn t yo)2pp会计循环概述会计循环概述会计循环概述会计循环概述pp经济业务的分析与记录经济业务的分析与记录经济业务的分析与记录经济业务的分析与记录pp期末期末期末期末(q m)(q m)调整事项调整事项调整事项调整事项pp试算平衡与会计报表试算平衡与会计报表试算平衡与会计报表试算平衡与会计报表pp结帐结帐结帐结帐pp存货
2、盘存制度存货盘存制度存货盘存制度存货盘存制度第二页，共六十九页。小问题小问题(wnt)(wnt)(wnt)(wnt)这里凤姐儿来至三间一所抱厦内坐了，因想：头一件是人口混杂，遗失东西，第二件，事无专执，临期(ln q)推委，第三件，需用过费，滥支冒领，第四件，任无大小，苦乐不均，第五件，家人豪纵，有脸者不服钤束，无脸者不能上进此五件实是宁国府中风俗，不知凤姐如何处治， 且听下回分解（红楼梦，第十三回）王熙凤是如何解决上述问题的？贾府的会计系统应当如何设计？3第三页，共六十九页。4会计循环的基本会计循环的基本(jbn)(jbn)(jbn)步骤步骤1. 1. 分析经济业务分析经济业务分析经济业务分
3、析经济业务2. 2. 编制会计分录编制会计分录编制会计分录编制会计分录3. 3. 登记账簿登记账簿登记账簿登记账簿4. 4. 调整前试算调整前试算调整前试算调整前试算5. 5. 编制调整分录编制调整分录编制调整分录编制调整分录6. 6. 调整后试算调整后试算调整后试算调整后试算7. 7. 编制会计报表编制会计报表编制会计报表编制会计报表8. 8. 结账结账结账结账Start the Start the next cyclenext cycle第四页，共六十九页。回顾回顾(hug)(hug)(hug)(hug)：已经掌握了哪些会计技术？：已经掌握了哪些会计技术？在讨论会计循环之前，我们需要回顾一
4、下我们已经掌握的会计基本概念和技术方法(fngf)：会计要素及其分类设置帐户复式记账原理借贷记账法会计凭证与会计账簿5第五页，共六十九页。会计循环的起点会计循环的起点(qdin)(qdin)(qdin)(qdin)：分析经济业务：分析经济业务61. 1. 分析经济业务分析经济业务分析经济业务分析经济业务2. 2. 编制会计分录编制会计分录编制会计分录编制会计分录3. 3. 登记账簿登记账簿登记账簿登记账簿4. 4. 调整前试算调整前试算调整前试算调整前试算5. 5. 编制调整分录编制调整分录编制调整分录编制调整分录6. 6. 调整后试算调整后试算调整后试算调整后试算7. 7. 编制会计报表编制
5、会计报表编制会计报表编制会计报表8. 8. 结账结账结账结账重要提示：不能孤立地看会计和学重要提示：不能孤立地看会计和学重要提示：不能孤立地看会计和学重要提示：不能孤立地看会计和学会计，必须把会计与企业经济活动会计，必须把会计与企业经济活动会计，必须把会计与企业经济活动会计，必须把会计与企业经济活动结合起来结合起来结合起来结合起来(q li)(q li)，在企业和企业的经济，在企业和企业的经济，在企业和企业的经济，在企业和企业的经济活动框架内学习和理解会计活动框架内学习和理解会计活动框架内学习和理解会计活动框架内学习和理解会计。必须通过一个完整的会计循环，才能向报表必须通过一个完整的会计循环，
6、才能向报表必须通过一个完整的会计循环，才能向报表必须通过一个完整的会计循环，才能向报表使用者提供有用的会计信息，这个使用者提供有用的会计信息，这个使用者提供有用的会计信息，这个使用者提供有用的会计信息，这个(zh ge)(zh ge)循循循循环是从分析企业的经济业务开始的。环是从分析企业的经济业务开始的。环是从分析企业的经济业务开始的。环是从分析企业的经济业务开始的。第六页，共六十九页。交易、事项与经济交易、事项与经济(jngj)(jngj)(jngj)(jngj)业务业务7pp交易：交易：交易：交易：(Accounting transactions)(Accounting transacti
7、ons)(Accounting transactions)(Accounting transactions)是指发生在两个不同会计主是指发生在两个不同会计主是指发生在两个不同会计主是指发生在两个不同会计主体之间的价值转移，比如一家公司购买另一家公司的产品；体之间的价值转移，比如一家公司购买另一家公司的产品；体之间的价值转移，比如一家公司购买另一家公司的产品；体之间的价值转移，比如一家公司购买另一家公司的产品；pp事项：事项：事项：事项：(Accounting events)(Accounting events)(Accounting events)(Accounting events)主要指发
8、生在主体内部各部门之主要指发生在主体内部各部门之主要指发生在主体内部各部门之主要指发生在主体内部各部门之间的资源的转移，比如生产车间间的资源的转移，比如生产车间间的资源的转移，比如生产车间间的资源的转移，比如生产车间(chjin)(chjin)(chjin)(chjin)领用原材料、领用原材料、领用原材料、领用原材料、 地震导致财地震导致财地震导致财地震导致财产受损等；产受损等；产受损等；产受损等；pp经济业务：我国习惯将交易与事项统称为经济业务：我国习惯将交易与事项统称为经济业务：我国习惯将交易与事项统称为经济业务：我国习惯将交易与事项统称为“经济业务经济业务经济业务经济业务”。第七页，共六
9、十九页。经济经济(jngj)(jngj)(jngj)(jngj)业务业务经济业务：发生在主体与主体之间或主体内部、导致各会计要素产生实际数量变化的企业各类经济活动以及内部事项。例如：购买设备；偿还到期债务；产品生产完工入库；计提折旧等非经济业务：凡不引起会计要素数量发生变化的活动都不能作为会计上的经济业务，比如(br)签订一份合同，虽然会影响企业未来的经济活动，但由于合同在实际履行之前，尚未引起会计要素数量上的变化，因此，会计上不能作为经济业务加以记录。8第八页，共六十九页。分析经济分析经济(jngj)(jngj)(jngj)(jngj)业务业务含义：分析(fnx)经济业务就是分析(fnx)其
10、对会计要素从而对财务报表项目的影响。方法：对于每一笔经济业务，需要分析：该业务影响到哪些会计要素；影响的方向是增加还是减少；被影响的要素通过什么会计帐户反映。9第九页，共六十九页。分析分析(fnx)(fnx)(fnx)(fnx)经济业务经济业务假如可可贸易公司(n s)2004年3月成立，当月发生了以下几笔经济业务：（1）6日，股东可欢和可欣分别投入注册资本20和30万元；分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为： 现金（资产） 实收资本（所有者权益）10提示：对于每一笔经济提示：对于每一笔经济提示：对于每一笔经济提示：对于每一笔经济业务业务业务业务(yw)(yw)，都要从，都要从，都要从，都
11、要从来来来来龙去脉两个方面龙去脉两个方面龙去脉两个方面龙去脉两个方面分析分析分析分析其对会计要素的影其对会计要素的影其对会计要素的影其对会计要素的影响响响响第十页，共六十九页。分析经济分析经济(jngj)(jngj)(jngj)(jngj)业务业务（2）10日，用现金购买(gumi)汽车一部，买价与各类费用共计15万元，款项已经支付；分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为： 现金（资产） 固定资产（资产）11请留意：本讲所说的请留意：本讲所说的现金现金(xinjn)(xinjn)包括银行包括银行存款和库存现金。存款和库存现金。第十一页，共六十九页。分析分析(fnx)(fnx)(fnx)(fn
12、x)经济业务经济业务（3）13日，购买商品1000件，每件50元，共计50000元，商品已经入库，货款尚未支付。分析：该笔业务对可可(kk)公司会计要素的影响为： 库存商品（资产） 应付账款（负债） 12第十二页，共六十九页。分析经济分析经济(jngj)(jngj)(jngj)(jngj)业务业务（4）20日，销售商品给白云公司600件，每件60元，商品已经发出，货款尚未收到。分析(fnx)：该笔业务对可可公司会计要素的影响为： 13销售收入（收入）销售收入（收入） 应收账款应收账款 （资产）（资产） 库存商品（资产）库存商品（资产）商品销售成品（成本）商品销售成品（成本）第十三页，共六十九页
13、。分析分析(fnx)(fnx)(fnx)(fnx)经济业务经济业务（5）26日，支付(zhf)当月租金5000元。分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为： 营业费用（费用） 现金（资产）14第十四页，共六十九页。分析经济分析经济(jngj)(jngj)(jngj)(jngj)业务业务（6）31日，支付当月工资计4000元。分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为： 营业费用（费用） 现金(xinjn)（资产）15第十五页，共六十九页。会计循环会计循环(xnhun)(xnhun)(xnhun)(xnhun)第二步：编制会计分录第二步：编制会计分录16知识点回顾：知识点回顾：知识点回顾：知识点回
14、顾：会计分录，是指按照借贷会计分录，是指按照借贷记帐法记帐规则记帐法记帐规则的要求，对交易或事的要求，对交易或事项列示应借、应贷的帐户项列示应借、应贷的帐户(zhn h)(zhn h)和金和金额的一种记录。额的一种记录。1. 1. 分析经济业务分析经济业务分析经济业务分析经济业务2. 2. 编制会计分录编制会计分录编制会计分录编制会计分录3. 3. 登记账簿登记账簿登记账簿登记账簿4. 4. 调整前试算调整前试算调整前试算调整前试算5. 5. 编制调整分录编制调整分录编制调整分录编制调整分录6. 6. 调整后试算调整后试算调整后试算调整后试算7. 7. 编制会计报表编制会计报表编制会计报表编制
15、会计报表8. 8. 结账结账结账结账在分析了经济业务对会计要素的影在分析了经济业务对会计要素的影在分析了经济业务对会计要素的影在分析了经济业务对会计要素的影响之后，就要运用复式记账原理响之后，就要运用复式记账原理响之后，就要运用复式记账原理响之后，就要运用复式记账原理(yunl)(yunl)对经济业务加以记录，也就对经济业务加以记录，也就对经济业务加以记录，也就对经济业务加以记录，也就是要编制会计分录。是要编制会计分录。是要编制会计分录。是要编制会计分录。第十六页，共六十九页。编制编制(binzh)(binzh)(binzh)(binzh)会计分录会计分录根据前面对经济业务（1）的分析和借贷记
16、账法的记账规则，可以编制记录(jl)经济活动（1）的分录如下：借：现金 500000 贷：实收资本 50000017（11）66日，股东可欢和可欣分别投入日，股东可欢和可欣分别投入日，股东可欢和可欣分别投入日，股东可欢和可欣分别投入注册资本注册资本注册资本注册资本2020和和和和3030万元；万元；万元；万元；分析：该笔业务对可可公司会计分析：该笔业务对可可公司会计分析：该笔业务对可可公司会计分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：要素的影响为：要素的影响为：要素的影响为： 现金（资产）现金（资产）现金（资产）现金（资产） 实收资本（所有者权益）实收资本（所有者权益）实收资本（所有者权益）实收资本（所有者权益）知识点回顾：知识点回顾：知识点回顾：知识点回顾：借贷借贷记账法的记账规则记账法的记账规则(guz)(guz)：有借必有贷，：有借必有贷，借贷必相等。借贷必相等。第十七页，共六十九页。编制编制(binzh)(binzh)(binzh)(binzh)会计分录会计分录根据前面对经济业务（2）的分析和借贷记账法的记账规则(guz)，可以编制记录经济活动（2）的分录如下：借：固定资产 1
