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1、 会计学基础会计学基础 会计学基础会计学基础精品课开发组精品课开发组 2021/11/101青岛滨海学院会计学基础工业企业生产经营过程的核算学习目的：学习目的：v资金筹措v设备购置v物资采购v产品生产v收入的取得v费用的发生及利润分配等各环节经济业务的v 会计分录的编制及过账。2021/11/102青岛滨海学院会计学基础工业企业生产经营过程的核算第一节第一节 资金筹措和设备购建业务资金筹措和设备购建业务一、资金筹措业务一、资金筹措业务企业筹措资金的渠道有两个：企业筹措资金的渠道有两个：一是向所有者筹资一是向所有者筹资二是向债权人筹资二是向债权人筹资2021/11/103（一）账户设置（一）账户
2、设置1.实收资本（或股本）实收资本（或股本） 借借 实收资本实收资本 贷贷 本期减少额本期增加额期初余额本期减少额合计（本期发生额） 本期增加额合计（本期发生额） 期末余额：投资者投资的实有数额2021/11/1042.短期借款 借 短期借款 贷 本期减少额： 归还本金 本期余额： 本期增加额： 取得借款本期减少额合计（本期发生额） 本期增加额合计（本期发生额）期末余额：尚未到期的 短期借款2021/11/105 借 长期借款 贷 本期减少额：到期归还本金 期初余额： 本期增加额：取得借款增加本期减少额合计（本期发生额） 本期增加额合计（本期发生额）期末余额：尚未到期的长期借款金额2021/1
3、1/1064.银行存款（二）业务举例1.收到国家投资200000元，存入银行。借：银行存款 200000 贷：实收资本 2000002.向银行申请到期限个6月的借款50，000元，其中10000元用于归还某公司的货款，其余存入银行。 2021/11/107借：银行存款 40，000 应付帐款 10000 贷：短期借款 50，0003.向银行借入3年期的借款100000元，存入银行。借：银行存款 100000 贷：长期借款 100000 2021/11/1084.收到某公司投入设备一台，价值80000元. 借：固定资产 80000 贷：实收资本 800002021/11/109 银行存款 短期借
4、款 应付帐款实收资本长期借款固定资产20000030000100000200005000020000080000100000800002021/11/1010青岛滨海学院会计学基础工业企业生产经营过程的核算（一）应设置的账户1. 固定资产期初余额； 本期增加额： 1.入不需要安装的固定资产 2.安装完毕转入固定资产 本期减少额: 报废等减少的原价 本期发生额 本期发生额期末余额：累计固定资产原价2021/11/1011（1）购入不需要安装的固定资产： 借：固定资产（买价税金运费、保险费） 贷：银行存款（2）安装完毕交付使用时： 借：固定资产（买价税金运费、保险费 安装的后续支出） 贷：在建工程
5、2021/11/1012 在建工程 期初余额： 本期增加额： 购入价格、税金、运费安装过程中发生支出 本期减少额：安装完毕交付使用 本期发生额 本期发生额期末余额：尚未安装完毕的资产造价2021/11/1013（1）购入时）购入时 借：在建工程（买价税金运费、保险费）借：在建工程（买价税金运费、保险费） 贷：银行存款贷：银行存款（2）安装时）安装时 借：在建工程（材料费人工费手续费）借：在建工程（材料费人工费手续费） 贷：原材料贷：原材料 应付工资应付工资 银行存款银行存款（3）交付使用时）交付使用时 借：固定资产（借：固定资产（1）（）（2） 贷：在建工程贷：在建工程2021/11/1014
6、 例例 1.购入需要安装的生产设备一台，价购入需要安装的生产设备一台，价款款15000元，增值税元，增值税2550元，价税款元，价税款以银行存款付，另以现金支付运杂费以银行存款付，另以现金支付运杂费200元。元。 2021/11/1015借：在建工程借：在建工程 17750 贷：银行存款贷：银行存款 17550 现金现金 2002021/11/10162. 12月月5日，向北力公司购入不需日，向北力公司购入不需要安装设备一台，价款要安装设备一台，价款100,000元，元，增值税进项税额增值税进项税额17,000元，运费、元，运费、保险费保险费3,000元，款项已经支付。元，款项已经支付。 20
7、21/11/1017借：固定资产借：固定资产 120,000 贷：银行存款贷：银行存款 120,0002021/11/10183.安装上述设备支付安装费安装上述设备支付安装费1500元，元，用银行存款支付。设备安装完毕用银行存款支付。设备安装完毕交付使用。交付使用。 2021/11/1019借：在建工程借：在建工程 1500 贷：银行存款贷：银行存款 1500 借：固定资产借：固定资产 19250 贷：在建工程贷：在建工程 19250（三）过账（略）（三）过账（略）2021/11/1020青岛滨海学院会计学基础工业企业生产经营过程的核算 1.买价买价 2.增值税增值税 3.采购费用采购费用 运
8、输费、装卸费、保运输费、装卸费、保险费、险费、 运输途中的合理损耗、入库前运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用等。的整理挑选费用等。2021/11/1021 一、设置账户一、设置账户 1. 物物 资资 采采 购购 期初余额买价采购费用入库材料的实际成本本期发生额 本期发生额 月末在途材料的成本2021/11/1022（1）购入时：）购入时：借：物资采购（买价）借：物资采购（买价） 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付帐款）贷：银行存款（应付帐款）（2）支付采购费用时：）支付采购费用时：借：物资采购甲借：物资采购甲 乙乙 贷：银行存款（等）贷：银行
9、存款（等）2021/11/1023（3）验收入库时：）验收入库时：借：原材料借：原材料 （买价（买价+采购费用）采购费用） 贷：物资采购贷：物资采购2021/11/1024 2. 原 材 料期初余额：本期增加额：验收入库增加 本期减少：生产领用等减少本期发生额 本期发生额 期末余额：库存材料 实际成本2021/11/1025例例 12月月8日，购入钢材一批，共日，购入钢材一批，共30吨，吨，单价单价2,000元，增值税率元，增值税率17%，材料已，材料已运到，并验收入库。货款已开出转账运到，并验收入库。货款已开出转账支票付讫。支票付讫。2021/11/1026（1）借：物资采购钢材借：物资采购
10、钢材 60,000 应交税金应交增值税（进项税额）应交税金应交增值税（进项税额） 10,200 贷：银行存款贷：银行存款 70，200 （2）借：原材料钢材）借：原材料钢材 60,000 贷：物资采购钢材贷：物资采购钢材 60,000 2021/11/1027 3. 应 付 账 款本期减少额：实际偿还数 期初余额本期增加额：购入材料尚未支付数本期发生额 本期发生额 期末余额：应付而未付的货款2021/11/1028 2. 12月9日，向天地公司购入甲、乙两种材料分别为2000吨和3000吨，单价分别为48.5元/吨和58.5元/吨，增值税率17，款项尚未支付。 借：物资采购甲 97,000 乙
11、 175,500 应交税金应交增值税（进项税额） 46,325 贷：应付账款天地公司 318,8252021/11/1029 3. 12月月12日，甲、乙材料同时运到，随同材料日，甲、乙材料同时运到，随同材料转来运输部门运费、保险费收据所列金额转来运输部门运费、保险费收据所列金额7,500元，以银行存款支付，材料已验收入库。元，以银行存款支付，材料已验收入库。 运费分配率运费分配率=1.5元元/吨吨 甲材料应分担甲材料应分担2,0001.5=3,000元元 乙材料应分担乙材料应分担3,0001.5=4,500元元2021/11/1030 支付运费时：支付运费时： 借：物资采购甲借：物资采购甲
12、3,000 乙乙 4,500 贷：银行存款贷：银行存款 7,500 材料入库时：材料入库时： 借：原材料借：原材料 甲甲 100,000 乙乙 180,000 贷：物资采购贷：物资采购 甲甲 100,000 乙乙 180,0002021/11/1031 4.期初余额：本期增加额：预先支付货款 本期减少额：收到材料与对方结算冲销本期发生额 本期发生额 期末余额：已支付尚未结算冲销数 预 付 账 款 2021/11/1032 4. 12月12日，开出支票金额58,500预 购买甲材料。 借：预付账款 58,500 贷：银行存款 58,500 三、过账（略）三、过账（略）2021/11/103319
13、9*年凭证号数摘 要 借 方贷方余额月 日买价 采购费用合计2021/11/1034青岛滨海学院青岛滨海学院会计学基础会计学基础工业企业生产经工业企业生产经营过程的核算营过程的核算v直接费用直接费用 v间接费用间接费用 v期间费用期间费用 2021/11/1035 一、应设置的账户一、应设置的账户v1. 生 产 成 本 期初余额： 本期增加额： 本期发生的 料、工、费本期减少额：完工验收入库本期发生额 本期发生额 期末余额：尚未完工产品实际成本2021/11/1036 制 造 费 用 本期增加额：发生各项费用 本期减少额：分配转出本期发生额 本期发生额 2021/11/1037v3. 库 存
14、商 品期初余额：本期增加额：完工验收入库 本期减少额：结转已 出售成本本期发生额 本期发生额 期末余额：可供销售产品的实际成本2021/11/1038v 4. 管 理 费 用本期增加额： 发生各项费用本期减少额： 转入本年利润本期发生额 本期发生额 5 .财务费用同管理费用2021/11/1039领用部门 钢材 甲材料乙材料 合计 生产产品A产品 B产品 8000040000600006000080000180000140000车间一般耗用 1000010000管理部门耗用 8000400012000合计 98000100000 144000342000例.1某公司材料发出情况如下：2021/
15、11/1040 借： 生产成本A 180,000 B 140,000 制造费用 10,000 管理费用 12,000 贷：原材料钢材 98,000 甲材料 100,000 乙材料 144,000 2021/11/1041 例2. 12月15日开出现金支票购买办公用品1,000元， 其中，管理部门700元，生产车间300元。 2021/11/1042借：制造费用 300 管理费用 700 贷：银行存款 1,0002021/11/1043 例312月18日，银行转来付款通知，前欠天地公司货款已到期，以银行存款偿还前欠天地公司货款318,825元。 2021/11/1044借：应付账款 318,82
16、5 贷：银行存款 318,8252021/11/1045 例例4. 12月20日，银行转来付款通知，支付本月水电费8,500元，其中，生产车间5,000元，管理部门3,500元。 借：制造费用 5,000 管理费用 3,500 贷：银行存款 8,5002021/11/1046 例例5. 12月25日，计算出本月应付给职工的工资,180,000元，其中生产A产品的基本生产工人工资80,000元，生产B产品的基本生产工人工资70,000元，车间管理人员工资10,000元，专设销售机构人员工资8,000元，厂部管理人员工资12,000元。借：生产成本A 80,000 B 70,000 制造费用 10,000 营业费用 8,000 管理费用 12,000 贷：应付工资 180,000 2021/11/1047例例6. 12月25日，按应付工资总额的14%计提职工福利费。 借：生产成本A 11,200 B 9,800 制造费用 1,400 营业费用 1,120 管理费用 1,680 贷：应付福利费 25,200 2021/11/1048 例7. 12月30日，按生产工时分配并结转制造费用，A产品
