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1、江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学账务处理程序财产清查一、记帐凭证帐务处理程序的特点一、记帐凭证帐务处理程序的特点 直接根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐。直接根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐。 记帐凭证帐务处理程序，是帐务处理程序中最基本记帐凭证帐务处理程序，是帐务处理程序中最基本的一种帐务处理程序。的一种帐务处理程序。 第六章 帐务处理程序 江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学二、记帐凭证帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿二、记帐凭证帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿 1.1. 设置的记帐凭证设置的记帐凭证 一般采用收款凭证、
2、付款凭证和转帐凭证三种一般采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种 2.2. 设置的帐簿设置的帐簿 现金日记帐、银行存款日记帐一般都采用三栏式。现金日记帐、银行存款日记帐一般都采用三栏式。 总分类帐也采用三栏式，并按每一总分类帐科目开设帐页。总分类帐也采用三栏式，并按每一总分类帐科目开设帐页。 明细分类帐则可以根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式明细分类帐则可以根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式 或者多栏式或者多栏式账务处理程序财产清查江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学三、记帐凭证帐务处理程序的工作步骤三、记帐凭证帐务处理程序的工作步骤 1.1.根据原始凭
3、证编制汇总原始凭证根据原始凭证编制汇总原始凭证 2.2.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转 帐凭证；帐凭证； 3.3.根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日 记帐、银行存款日记帐；记帐、银行存款日记帐； 4.4.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证和原始凭证或汇总原始凭证根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证和原始凭证或汇总原始凭证（原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类帐；（原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类帐； 5.5.根据收款凭证、付款凭证、转
4、帐凭证，逐笔登记总分类帐；根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证，逐笔登记总分类帐； 6.6.期末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对；期末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对； 7.7.期末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会计报表。期末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会计报表。 账务处理程序财产清查江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学三、记帐凭证帐务处理程序的工作步骤三、记帐凭证帐务处理程序的工作步骤 账务处理程序财产清查收收付付转转款款款款帐帐记帐凭证记帐凭证总分类帐总分类帐财财务务会会计计报报告告核对核对原原始始凭凭证证汇总汇总原始原始凭证
5、凭证明细分类帐明细分类帐核对核对 库库银银外外 存存 行行币币 现现 存存存存金金款款款款日日 记记 帐帐江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学四、记帐凭证帐务处理程序的特点、优缺点及适用性四、记帐凭证帐务处理程序的特点、优缺点及适用性 1.1.特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 2. 2.优点：优点：简单明了，易于理解，总分类帐较详细地记录和反映简单明了，易于理解，总分类帐较详细地记录和反映 了经济业务的发生情况，便于了解经济业务动态。了经济业务的发生情况，便于了解经济业务动态。 3. 3.缺点：缺点：登记总分类帐的工
6、作量大。登记总分类帐的工作量大。 4. .适用：适用：适用于规模小、业务甚少、凭证不多的小型经济单位。适用于规模小、业务甚少、凭证不多的小型经济单位。 账务处理程序财产清查主目录主目录江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学账务处理程序财产清查一、汇总记帐凭证帐务处理程序的特点一、汇总记帐凭证帐务处理程序的特点 定期（定期（5 5天或天或1010天）将全部记帐凭证按收款凭证、付天）将全部记帐凭证按收款凭证、付款凭证和转帐凭证分别归类编制成汇总记帐凭证，然后根款凭证和转帐凭证分别归类编制成汇总记帐凭证，然后根据汇总记帐凭证汇总登记总分类帐。据汇总记帐凭证汇总登记总分
7、类帐。二、汇总设置的记帐凭证和帐簿二、汇总设置的记帐凭证和帐簿 1.1. 设置的记帐凭证设置的记帐凭证 除设置收款凭证、付款凭证和转帐凭证外，还应设置除设置收款凭证、付款凭证和转帐凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。 2.2. 设置的帐簿设置的帐簿 江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学 （一）汇总收款凭证汇总收款凭证 1 1、概念：根据库存现金收款凭证、银行存款收款凭证定、概念：根据库存现金收款凭证、银行存款收款凭证定期汇总编制的汇总记账凭证。期汇总编制的汇总记账凭证。 2 2、编制方法、编制方法
8、 按按“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”科目的借方分别设置，科目的借方分别设置，定期（定期（5 5天或天或1010天）将这一期间内的全部收款凭证分别按天）将这一期间内的全部收款凭证分别按语设置科目相对应得贷方科目加以归类、汇总一次，每月语设置科目相对应得贷方科目加以归类、汇总一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总收款凭证的合计数，据以编制一张。月终时，结算出汇总收款凭证的合计数，据以登记总分类帐。登记总分类帐。 3 3、登账方法、登账方法 登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，记登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，记入入“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”总
9、分类账户的借方，根据总分类账户的借方，根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别计入有关总分类汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别计入有关总分类户的贷方户的贷方账务处理程序财产清查三、汇总记帐凭证的编制三、汇总记帐凭证的编制 江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学 表表6.16.1 汇 总 收 款 凭 证 借方科目：借方科目： 20 20 年年 月份月份 第第 号号贷贷 方方科科 目目金金 额额 总帐页数总帐页数 1 1日至日至1010日日收款凭证第收款凭证第 号至号至 号号 1111日至日至2020日日收款凭证第收款凭证第 号至号至 号号 2121日至日至303
10、0日日收款凭证第收款凭证第 号至号至 号号合合 计计借方借方贷方贷方合合 计计 会计主管：会计主管： 记帐：记帐： 稽核：稽核： 填制：填制：账务处理程序财产清查三、汇总记帐凭证的编制三、汇总记帐凭证的编制 江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学 （二）汇总付款凭证的编制方法（二）汇总付款凭证的编制方法 按按“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总付款科目的贷方分别设置的一种汇总付款凭证，它汇总了一定时期库存现金和银行存款的付款业务。凭证，它汇总了一定时期库存现金和银行存款的付款业务。 表表6.26.2 汇 总 付 款 凭 证 贷
11、方科目：贷方科目： 20 20 年年 月份月份 第第 号号借借 方方科科 目目金金 额额 总帐页数总帐页数 1 1日至日至1010日日付款凭证第付款凭证第 号至号至 号号 1111日至日至2020日日付款凭证第付款凭证第 号至号至 号号 2121日至日至 30 30 日日付款凭证第付款凭证第 号至号至 号号合计合计借方借方贷方贷方合合 计计 会计主管：会计主管： 记帐：记帐： 稽核：稽核： 填制：填制：账务处理程序财产清查江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学 （三）汇总转帐凭证的编制方法（三）汇总转帐凭证的编制方法 1 1、概念：、概念： 按转账凭证的按转账凭
12、证的每一贷方科目每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定分别设置的，用来汇总一定时期内转帐业务的一种汇总转帐凭证。时期内转帐业务的一种汇总转帐凭证。 2 2、编制方法：、编制方法： 要求所有的转账凭证应按照一个贷方科目与一个或几个要求所有的转账凭证应按照一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。贷方科目相对应的转账凭证。账务处理程序财产清查江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学 （三）汇总转帐凭证的编制方法（三）汇总转帐凭证的编制方法 按每一贷方科目分别设
13、置的，用来汇总一定时期内转帐业务的一种按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转帐业务的一种汇总转帐凭证。汇总转帐凭证。 表表6.36.3 汇 总 转 帐 凭 证 贷方科目：贷方科目： 20 20 年年 月份月份 第第 号号借借 方方科科 目目金金 额额 总帐页数总帐页数 1日至10日转帐凭证第 号至 号 11日至20日转帐凭证第 号至 号 21日至30日转帐凭证第 号至 号合计合计借方借方贷方贷方合合 计计 会计主管：会计主管： 记帐：记帐： 稽核：稽核： 填制：填制：账务处理程序财产清查江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学四、汇总记帐凭证帐务处理程序总
14、帐的登记方法四、汇总记帐凭证帐务处理程序总帐的登记方法 1.1.根据原始凭证编制汇总原始凭证根据原始凭证编制汇总原始凭证 2.2.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转 帐凭证；帐凭证； 3.3.根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日 记帐、银行存款日记帐；记帐、银行存款日记帐； 4.4.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证和原始凭证或汇总原始凭证根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证和原始凭证或汇总原始凭证（原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类帐；（原始
15、凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类帐； 5.5.根根据据各各种种记记账账凭凭证证编编制制有有关关汇汇总总记记账账凭凭证证；根根据据各各种种汇汇总总记记账账凭凭证证登记总分类账；登记总分类账； 6.6.期末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对；期末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对； 7.7.期末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会计报表。期末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会计报表。账务处理程序财产清查江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学五、汇总记帐凭证帐务处理程序的工作步骤五、汇总记帐凭证帐务处理程序的工作步骤账务处理程序财产清查收收付付
16、转转款款款款帐帐记帐凭证记帐凭证总分类帐总分类帐财财务务会会计计报报告告核对核对原原始始凭凭证证汇总汇总原始原始凭证凭证明细分类帐明细分类帐核对核对库库 银银 外外存存 行行 币币现现 存存 存存金金款款款款日日 记记 帐帐收收付付转转款款款款帐帐汇总记帐凭证汇总记帐凭证江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学六、汇总记帐凭证帐务处理程序的特点、优缺点及适用性六、汇总记帐凭证帐务处理程序的特点、优缺点及适用性 1.1.特点：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付特点：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；根据汇总记账凭证登记总分类账。款凭证和汇总转账凭证；根据汇总记账凭证登记总分类账。 2. 2.优点：优点：简化总帐登记工作量，且能反映帐户之间的对应简化总帐登记工作量，且能反映帐户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉。关系，了解经济业务的来龙去脉。 3 3. .缺点：缺点：增加了汇总记帐凭证的汇总和填制工作量；转帐增加了汇总记帐凭证的汇总和填制工作量；转帐凭证按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不是按照经济业务的凭证按每一贷
