《2022注册会计师考试真题 2022年注册会计师考试真题：单选题及答案（回忆版）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022注册会计师考试真题 2022年注册会计师考试真题：单选题及答案（回忆版）（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022注册会计师考试真题 2022年注册会计师考试真题：单选题及答案（回忆版）2022年注册会计师终于考完了，根据北京注协培训网学员反馈，我整理了2022年注册会计师税法考试真题（单项选择题）及参考答案，供考生参考！ 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C 【解析】自2022年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道消费税。 【知识点】卷烟批发环节应纳消费税的计算(P185) 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽
2、车 【答案】B 【解析】选项B：军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税。 【知识点】车船税法定减免(P419) 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 【解析】选项A：按年计征。选项BCD：按次计征。 【知识点】个人所得税应纳税所得额的规定(P268) 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产
3、转让给外国人取得的所得 【答案】D 【解析】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得(选项D)；(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 【知识点】个人所得税所得来源地的确定(P265) 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.7
4、5% C.25% D.101% 【答案】B 【解析】科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2022年1月1日至2022年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 【知识点】企业所得税加计扣除优惠(P237) 7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 【解析】中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
5、 【知识点】税收收入划分(P24) 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 【解析】在行政诉讼案件中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即只能当作被告。【知识点】税务行政诉讼的起诉和受理(P580) 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础 B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间 D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计
6、税基础后的余额确认房产的转让所得【答案】D 【解析】选项A：以房产的公允价值作为被投资方的计税基础。选项B：以房产投资对外确认的转让所得不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。选项C：应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。 【知识点】非货币性资产投资企业所得税的处理(P220) 10.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是()。 A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属 B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释 C.作为申请人的公民下落不明 D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人 【答案】A 【解析】行政复议期间，有下列
7、情形之一的，行政复议终止： (1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。 (2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。 (3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。(4)申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的。 (5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。 【知识点】税务行政复议的终止(P574) 11.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是()。 A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术 B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
8、 C.在境外提供的广播影视节目播映服务 D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务 【答案】A 【解析】选项BCD：适用增值税免税政策。 【知识点】增值税零税率、免税(P56、P106) 12.境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交服务贸易等项目对外支付税务备案表的是()。 A.境内机构在境外发生的商品展销费用 B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用 C.境内机构在境外承包工程的工程款 D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金 【答案】D 【解析】选项ABC：属于对外付汇无须进行税务备案的情形。选项D：我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，无须进行税务备案，我国区县级国家
9、机关对外无偿捐赠援助资金须进行税务备案。 【知识点】中国境内机构和个人对外付汇的税收管理(P456) 13.下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是()。 A.商业银行提供贷款服务 B.企业逾期未收回包装物不再退还押金 C.转让金融商品 D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者 【答案】C 【解析】转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 【知识点】按差额确定销售额(P64) 14.下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是()。 A.对依法通过充填开采方式采出的矿产资源减征40% B.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30% C
10、.铁矿石减按60%征收 D.对纳税人开采销售的未与主矿产品销售额分别核算的共伴生矿减征50% 【答案】B 【解析】选项A：对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%；选项C：铁矿石资源税减按40%征收；选项D：为促进共伴生矿的综合利用，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。 【知识点】资源税减税、免税项目(P356) 15.下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是()。 A.纳税人改变生产经营方式的 B.纳税
11、人被工商行政管理部门吊销营业执照的 C.纳税人改变名称的 D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的 【答案】B 【解析】注销税务登记的适用范围：(1)纳税人因经营期限届满而自动解散；(2)企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；(3)企业资不抵债而破产；(4)纳税人住所、经营 地址迁移而涉及改变原主管税务机关；(5)纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；(6)纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。 【知识点】税务登记管理(P518) 16.下列单位占用的耕地中，应减征耕地占用税的是()。 A.第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页
