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1、财务报告现金流量表教学内容教学内容要点：要点： 一、概念、作用与编制基础一、概念、作用与编制基础 二、现金流量的分类二、现金流量的分类 三、现金流量表的结构与内容三、现金流量表的结构与内容 四、现金流量表的编制方法和程序四、现金流量表的编制方法和程序要求：要求： 理解相关概念，熟悉报表结构与内容，熟练掌握理解相关概念，熟悉报表结构与内容，熟练掌握报表的编制方法报表的编制方法 现金流量表格式现金流量表格式.doc.doc2一、概念、作用与编制基础一、概念、作用与编制基础（一）现金流量表的概念（一）现金流量表的概念以现金为基础编制的财务状况变动表以现金为基础编制的财务状况变动表反映企业在一定期间内
2、现金的流入和流出反映企业在一定期间内现金的流入和流出表明企业获得现金和现金等价物的能力表明企业获得现金和现金等价物的能力3一、概念、作用与编制基础一、概念、作用与编制基础（二）现金流量表的作用（二）现金流量表的作用利润表的局限：利润表的局限：不能反映企业因经营活动、投资活动、筹资活动提供不能反映企业因经营活动、投资活动、筹资活动提供或运用了多少现金，对不涉及当期损益的重要财务活或运用了多少现金，对不涉及当期损益的重要财务活动未予反映。动未予反映。资产负债表的局限：资产负债表的局限：不能反映企业财务状况变动的原因，也不能反映企业不能反映企业财务状况变动的原因，也不能反映企业以现金支付债务的能力。
3、以现金支付债务的能力。现金流量表的作用：现金流量表的作用：弥补两张报表的不足，起两者之间的桥梁作用，反映弥补两张报表的不足，起两者之间的桥梁作用，反映企业财务状况发生变化的原因。具体：企业财务状况发生变化的原因。具体：4一、概念、作用与编制基础一、概念、作用与编制基础（二）现金流量表的作用（二）现金流量表的作用1 1、反映企业在未来会计期间产生净现金流量的能力；、反映企业在未来会计期间产生净现金流量的能力；2 2、反映企业偿还债务及支付所有者投资报酬的能力；、反映企业偿还债务及支付所有者投资报酬的能力；3 3、反映企业的利润与经营活动产生的净现金流量发生、反映企业的利润与经营活动产生的净现金流
4、量发生差异的原因；差异的原因；4 4、反映企业在会计年度内的影响或不影响现金的投资、反映企业在会计年度内的影响或不影响现金的投资与筹资活动。与筹资活动。5一、概念、作用与编制基础一、概念、作用与编制基础（三）现金流量表的编制基础（三）现金流量表的编制基础可随时用于可随时用于支付的存款支付的存款现金等价物现金等价物库存现金库存现金6一、概念、作用与编制基础一、概念、作用与编制基础（三）现金流量表的编制基础（三）现金流量表的编制基础库存现金：指日常会计核算中的库存现金。库存现金：指日常会计核算中的库存现金。银行存款：若存款不能随时用于支付，则不能作为现银行存款：若存款不能随时用于支付，则不能作为现
5、金流量表中的现金。金流量表中的现金。如：不能随时支取的定期存款，被冻结的存款等。如：不能随时支取的定期存款，被冻结的存款等。注意：提前通知金融机构后可以支取的定期存款属于注意：提前通知金融机构后可以支取的定期存款属于现金流量表中的现金。现金流量表中的现金。其他货币资金：包括存放在金融机构有特定用途的资其他货币资金：包括存放在金融机构有特定用途的资金。包括外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、金。包括外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。信用证保证金存款、信用卡存款等。7（1）先假设其减少数全部为收现（现金流入）应付职工薪酬”本期发生额理解相关概念，熟悉报表结构与
6、内容，熟练掌握报表的编制方法现金流量表 会企03表编制单位： 年 单位：元主营业务收入其他业务收入经营活动现金流出 支付给职工以及为职工支付的现金（1）扣除处置资产过程中发生的相关费用，即按净额反映；（2）核销坏帐减少的应收帐款并没有收现，应转回2、取得借款收到的现金4、核对调整分录，借贷方合计数应该相等，“资产负债表”项目期初数加减调整分录中的借贷金额后等于期末数；坏帐准备投资活动现金流入小计购买商品接受劳务支付的现金 7.=3 260 000（元）票据贴现利息：如果银行承兑票据贴现，实收款已扣除了贴现息，即这部分款项并未收到，应予扣除。以非现金资产清偿债务而预收账款 96 000借：应收帐
7、款 5.（1）应收帐款的收回实际导致经营活动现金流入均为81.六、期末现金及现金等价物余额一、概念、作用与编制基础一、概念、作用与编制基础（三）现金流量表的编制基础（三）现金流量表的编制基础现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（现金等价物的支付能力与现金差别不大）（现金等价物的支付能力与现金差别不大）期限短：一般指从购买日起三个月内到期，包括三个期限短：一般指从购买日起三个月内到期，包括三个月内到期的债券投资；月内到期的债券投资；注意：权益性投资因变现
8、金额通常不确定而不属于现注意：权益性投资因变现金额通常不确定而不属于现金等价物。金等价物。对确定某一项目是否为作为现金等价物的会计政策，对确定某一项目是否为作为现金等价物的会计政策，不同的企业有不同的标准，但标准一经确定，一般不不同的企业有不同的标准，但标准一经确定，一般不能变更。能变更。8二、现金流量的分类二、现金流量的分类经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量9二、现金流量的分类二、现金流量的分类（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量经营活动：指投资与筹资活动以外的所有交易和事项
9、。经营活动：指投资与筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动是企业为取得收入和实现盈利而必须进行的经营活动是企业为取得收入和实现盈利而必须进行的经济活动。经济活动。一般包括：销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买一般包括：销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳税款等。缴纳税款等。经营活动产生的现金流量要求采用直接法列报，即通经营活动产生的现金流量要求采用直接法列报，即通过现金收入和现金支出的主要类别分别列示经营活动过现金收入和现金支出的主要类别分别列示经营活动的现金流量。的现金流量。 10二、现金流量的分
10、类二、现金流量的分类（二）投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。价物范围内的投资及其处置活动。（1 1）投资活动包括两个内容）投资活动包括两个内容既包括对内投资，也包括对外投资。既包括对内投资，也包括对外投资。对内投资：购建固定资产、无形资产和其他长期资产对内投资：购建固定资产、无形资产和其他长期资产对外投资：购买股票、购买债券、投资办企业等对外投资：购买股票、购买债券、投资办企业等（2 2）投资活动包括两个方面）投资活动包括两个方面既包括购置时的现金流出，也包
11、括处置时的现金流入。既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。11二、现金流量的分类二、现金流量的分类（三）筹资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。化的活动。包括：吸收投资、发行股票、分配利润等活动。包括：吸收投资、发行股票、分配利润等活动。（1 1）筹资活动包括接受现金投资取得）筹资活动包括接受现金投资取得“资本资本”和与金和与金融机构形成的债务及发行债券形成的债务。融机构形成的债务及发行债券形成的债务。（2 2）既包括现金的流入也包括现金的流出。）既包括现金的流入也包括现金
12、的流出。12二、现金流量的分类二、现金流量的分类特别项目的归类：特别项目的归类：自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。如：流量类别中单独列报。如：1 1、企业结算账户利息收入、企业结算账户利息收入作为经营活动的现金流入，反映在作为经营活动的现金流入，反映在“收到其他与经营收到其他与经营活动有关的现金活动有关的现金”项目；项目；13二、现金流量的分类二、现金流量的分类2 2、收到的保险赔款：分别不同情形处理、收到的保险赔款：分别不同
13、情形处理收到流动资产的保险赔款作为经营活动的现金流入，收到流动资产的保险赔款作为经营活动的现金流入，反映在反映在“收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金”项目。项目。收到固定资产的保险赔款作为投资活动的现金流入，收到固定资产的保险赔款作为投资活动的现金流入，反映在反映在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额回的现金净额”项目。项目。3 3、接受现金捐赠、接受现金捐赠作为经营活动的现金流入，反映在作为经营活动的现金流入，反映在“收到其他与经营收到其他与经营活动有关的现金活动有关的现金”项目。项目。捐赠现金支出作为经营活动的现金
14、流出，反映在捐赠现金支出作为经营活动的现金流出，反映在“支支付其他与经营活动有关的现金付其他与经营活动有关的现金”项目。项目。14三、现金流量表的结构与内容三、现金流量表的结构与内容表头表头主表主表附注附注补充资料：补充资料：（间接法）（间接法）取得或处置子公司及其取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息他营业单位的有关信息 现金和现金等价物现金和现金等价物的披露格式的披露格式 按直接法分别反映经营按直接法分别反映经营活动、投资活动、筹资活动、投资活动、筹资活动的现金流量活动的现金流量15现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表 会企会企会企会企03030303表表表表编制单位：编制单位：编制
15、单位：编制单位： 年年年年 单位：元单位：元单位：元单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计 经
16、营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 16（承上表）（承上表）（承上表）（承上表）项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金的现金投资支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额17（承上表）（承上表）（承上表）（承上表）项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额三、筹资活动产生的现金流
