报表(bobio)及附注的勾稽关系会计报表附注讲解及晓慧第一页，共五十页Contents财务报告的构成(guchng)报表之间的勾稽关系报表与附注的勾稽关系附注与附注的勾稽关系附注填列0102030405主题(zht)第二页，共五十页附注附注附注，包含重大会附注，包含重大会计政策政策汇总(huzng)及其他解及其他解释性信息；性信息；资产(zchn)负债表表利利润表表现金流量表金流量表所有者所有者权益益(quny)变动表表01财务报告的构成第三页，共五十页Contents财务报告的构成报表(bobio)之间的勾稽关系报表与附注的勾稽关系附注与附注的勾稽关系附注填列0102030405主题(zht)第四页，共五十页报表的逻辑起点是采用复式记账(j zhn)的记账(j zhn)凭证，内在逻辑表现在试算平衡表中报告(bogo)逻辑的起点复式记账是报告特别是报表逻辑的起点2.1逻辑关系的产生(chnshng)记账凭证总账报表试算平衡表科目余额表第五页，共五十页资产负债所有者所有者权益益存在(cnzi)形态来 源2.2内在(nizi)逻辑的表达第六页，共五十页短期短期资产短期短期负债长期期负债长期期资产所有者所有者权益益资产(zchn)结构资本(zbn)结构2.2内在逻辑(luj)的表达第七页，共五十页。
短期资产短期短期负债长期期负债长期资产其他所有者其他所有者权益益未分未分类利利润2.2内在(nizi)逻辑的表达第八页，共五十页短期短期资产短期短期负债长期期负债其他所有者其他所有者权益益年初未分配利年初未分配利润长期期资产收入收入成本成本税税费利利润分配分配利润表2.3内在逻辑(luj)的表达试算平衡表所有者权益(quny)变动表第九页，共五十页2-7所有者权益(quny)变动表项目本年金额实收资本资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润其他所有者权益合计一、上年年末余一、上年年末余额二、本年年初余二、本年年初余额三、本年增减三、本年增减变动金金额（一）（一）综合收益合收益总额（二）所有者投入和减少（二）所有者投入和减少资本本（三）利（三）利润分配分配（四）所有者（四）所有者权益内部益内部结转四、本年年末余四、本年年末余额第十页，共五十页2-7所有者权益(quny)变动表科目分类核算内容其他综合收益1、以后期间能重分类计入损益的项目（1）权益法下，被投资单位属于以后期间可以计入损益的其他综合收益变动对应的份额（按相同基础）（2）可供出售金融资产公允价值的变动；持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时的账面价值与公允价值的差额（3）现金流量套期工具中有效套期部分的利得或损失（4）外币报表折算差额（5）其他，如自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额2、以后期间不能重分类计入损益的项目（1）设定受益计划，重新计量其净资产（或净负债）产生的变动，计入其他综合收益，且以后期间不得转回损益（2）权益法下，被投资单位属于以后期间不可计入损益的其他综合收益变动对应的份额（按相同基础）资本公积1、资本（股本）溢价（1）投资者投入资本的溢（折）价部分（2）可转债、债转股形成的资本溢（折）价部分（3）发行权益性证券的佣金、手续费等（4）同一控制下企业合并的相关处理（5）回购本企业股票（库存股）的相关处理2、其他资本公积（1）以权益结算的股份支付（2）企业与股东之间的资本性交易（即“权益性交易”），如股东对企业的捐赠、债务豁免、代为偿债等（2）权益法下，被投资单位发生的不属于其他综合收益的权益变动份额，如被投资单位其他股东的资本性投入；其他股东增减资因素导致对被投资单位股权比例变动等第十一页，共五十页。
a)(a)本期期末财务状况表；(b)(b)本期损益及其他综合(zngh)损益表；(c)(c)本期权益变动表；(d)(d)本期现金流量表；(e)(e)附注，包含重大会计政策汇总及其他解释性信息；2-3现金流量表的逻辑(lu j)现金流量表现金流量表 = = 利润表利润表 + + 资产资产(zchn)(zchn)负债表负债表的变动的变动本年本年上年上年差异差异经营活活动投投资活活动筹筹资活活动ABC=A-B现金金200100100应收收账款款755785-3030应付付账款款-305-40095-95实收收资本本-200-150-5050年初未分配利年初未分配利润-335-335收入收入-500-500500成本成本385385-385合合计 - - - 50.00 - 50.00 -100第十二页，共五十页2-3-1直接法原理及产生的逻辑(lu j)关系推导(tudo)步骤 资产(zchn)负债所有者权益收入费用 期初现金期初负债期初所有者权益期初收入期初费用期初非现金资产现金净增加额负债净增加额所有者权益净增加额收入本年发生额费用本年发生额非现金资产净增加额第十三页，共五十页2-3-2间接(jin ji)法原理及产生的逻辑关系推导(tudo)步骤净利润经营(jngyng)活动利润+投资活动利润+筹资活动利润经营活动利润净利润投资活动利润筹资活动利润经营活动净现金流量净利润投资活动利润筹资活动利润经营性应收的增加+经营性应付工程的减少+不影响现金流量的费用支出第十四页，共五十页。
2-3-3现金流量表的具体(jt)关系现金流量表具体(jt)勾稽关系第十五页，共五十页Contents财务报告的构成报表之间的勾稽关系报表与附注(fzh)的勾稽关系附注与附注的勾稽关系附注填列0102030405主题(zht)第十六页，共五十页数字勾稽其他(qt)信息勾稽报表(bobio)与附注 勾稽形式(xngsh)性复合实质性复合报表与附注内部复核03报表与附注的勾稽关系第十七页，共五十页Contents财务报告的构成报表之间的勾稽关系报表与附注(fzh)的勾稽关系附注与附注的勾稽关系附注填列0102030405主题(zht)第十八页，共五十页附注(fzh)与附注(fzh) 勾稽附注(fzh)与附注(fzh)内部复核04附注(fzh)与附注(fzh)的勾稽关系形式性复合实质性复合数字勾稽其他信息勾稽第十九页，共五十页Contents财务报告的构成报表(bobio)之间的勾稽关系报表与附注的勾稽关系附注与附注的勾稽关系附注填列0102030405主题(zht)第二十页，共五十页附注附注(fzh)的分工的分工1附注包含重大会计政策汇总及其他解释性信息；2提供额外的信息帮助股东估计未来现金流量3提供其他利益(ly)相关者关注的信息5-1附注(fzh)的性质第二十一页，共五十页。
影响影响(yngxing)附注披露的准那么或法附注披露的准那么或法规1企业会计准那么(n me)2公司法3上市规那么4其他5-1附注(fzh)性质第二十二页，共五十页附注附注(fzh)的主要的主要结构构1公司根本情况(qngkung)2主要会计政策、会计估计和前期过失3税项4企业合并及合并财务报表5报表主要工程注释6其他5-1附注(fzh)性质第二十三页，共五十页编写写(binxi)附注的要求附注的要求l相关的与使用者需求(xqi)相关，尤其是预测未来l客观的中立而无偏见的陈述l充分的提供的时间跨度和范围足够使用者决策l可靠地是真实的，表达必须审慎，无虚假陈述l重要的可使用重要性，防止过度披露导致忽略关键信息5-1附注(fzh)性质语言表述要专业第二十四页，共五十页举个例子个例子(l zi)公司本期有固定资产抵押情况存在，在附注中固定资产报表工程注释中应对其说明(shumng)披露其抵押时间、到期日、产权号、抵押权人、借款金额等本公司xx房产抵押给了xx银行本公司于 2021 年 8 月 16 日以成都市xx房产产权证号：成房(20*)第 4383 号 作为抵押物向xx借款人民币 270,000,000.00 元，借款到期日为 2021 年 7 月 20 日。
5-1附注(fzh)填列第二十五页，共五十页于文本于文本格式的简约、美观(migun)、大方、一致性原那么格式的简约、美观(migun)、大方、一致性原那么附注附注(fzh)的格式的格式标准准文本格式的简约、美观(migun)、大方、一致性原那么5-1附注性质一、页面设置页边距页面方向纸张大小编号页边距页面方向纸张大小页面设置文字排版目录标题正文表格页码编号第二十六页，共五十页举个例子个例子(l zi)5-1附注(fzh)填列第二十七页，共五十页5-2证监会年报监管(jingun)报告第二十八页，共五十页1.财务信息披露的简单(jindn)错误频现1.财务信息(xnx)披露的简单错误频现1报表工程列报不当，主要涉及工程流动性列报不当、符合(fh)资产定义的工程列报为负债负数等问题；l固定资产购置的预付款未分类到其他非流动资产l所得税费用期末负数余额未分类其他流动或非流动资产例：5-2证监会年报监管报告第二十九页，共五十页1.财务信息披露(pl)的简单错误频现1.财务信息披露(p l)的简单错误频现2报表之间、报表与附注或辅助信息之间矛盾，数字前后不一致(yzh)或者表述存在差异；l如某公司年末持有大额外币，但现金流量表中“汇率变动对现金的影响一栏的金额却为零例：5-2证监会年报监管报告第三十页，共五十页。
1.财务信息披露(pl)的简单错误频现1.财务信息披露(p l)的简单错误频现3简单数据(shj)错误和数目计算错误；l包括报表串行、正负号出错、数量级和计量单位错误等；例：5-2证监会年报监管报告第三十一页，共五十页1.财务信息(xnx)披露的简单错误频现1.财务信息(xnx)披露的简单错误频现4年报目录或附注索引(suyn)序号混乱l前方引用的索引序号实际不存在或者为不相关内容；l编号顺序错乱；l附注仅列示标题而无内容说明；l年报目录中缺失财务报表章节等例：5-2证监会年报监管报告第三十二页，共五十页1.财务(ciw)信息披露的简单错误频现2.未严格执行信息披露标准的要求(yoqi)，有关信息披露不充分对于一次性计入损益的大额政府补助，一些公司未说明将其认定为与收益相关(xinggun)的政府补助且无需摊销的依据例：5-2证监会年报监管报告第三十三页，共五十页1.财务信息(xnx)披露的简单错误频现3.会计政策(zhngc)披露流于形式，针对性不强l仍有局部上市公司披露的会计政策依然照搬照抄会计准那么的原那么性规定，未反映企业业务(yw)特点l从事多元化经营的公司，对收入确认的会计政策照搬准那么的规定，难以向投资者提供充分有效的信息。
例：5-2证监会年报监管报告上市公司须根据准那么原那么性规定，选择与其自身实际生产经营特点相适应的具体会计政策，否那么难以向投资者提供有利于其进行投资决策的财务信息第三十四页，共五十页1.财务信息披露(pl)的简单错误频现4.与关键(gunjin)会计处理相关的专业判断披露不充分5-1证监会年报监管(jingun)报告1关于控制的判断披露不充分2商誉减值相关信息披露不充分3股份支付相关信息的披露不充分第三十五页，共五十页5-3附注编制容易(rngy)出现的问题l形式(xngsh)性错误l实质性错误第三十六页，共五十页坏账准备计提政策中无“不计提坏账准备的相关内容，但“财务报表主要工程注释(zhsh)中应收款项却存在不计提坏账准备的情形会计政策(zhngc)披露的存货类别及存货核算方法等与被审计单位实际核算内容不一致5-3-1会计政策(zhngc)不适用第三十七页，共五十页会计政策“税项披露的税种对应的税率与被审计单位实际执行的税率不一致；局部工程存在(cnzi)税负减免的情形，但未按税种分项说明相关法律法规或政策依据、批准机关、批准文号、减免幅度及有效期限；5-3-1会计政策(zhngc)不适用第三十八页，共五十页。
附注“公司根本情况中说明(shumng)企业是股份公司附注报表工程(gngchng)说明“股本写成“实收资本“5-3-2前后矛盾第三十九页，共五十页局部工程应收账款关联。