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1、2023年审计理论与实务考试在线模拟题库1.下列有关中华人民共和国审计法所规定法律责任的表述中，正确的是（ ）。A.包括相应的民事责任B.以行政责任为主，不包括刑事责任C.范围涉及国家审计、内部审计和社会审计D.主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员【答案】:D【解析】:审计法所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的有关法律责任，它具有以下特点：它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员。它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑
2、事责任，但不包括民事责任。2.风险基础审计模式下审计风险取决于（ ）。A.固有风险B.控制风险C.重大错报风险D.检查风险E.制度风险【答案】:C|D【解析】:审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计人员应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步的审计程序，以控制检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。3.审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有（ ）。2010年中级真题A.应收账款债务人是否存在B.应收账款业务内部控制是
3、否健全C.应收账款余额是否正确D.应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当E.应收账款收账政策是否合理【答案】:A|C【解析】:肯定式函证，又称积极式函证，是指向债务单位发函后，请债务单位必须向审计人员回函，答复询证函上所列示的金额是否正确的一种外部调查方式。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。4.如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是（ ）。A.要求管理层撤销该笔关联方交易B.核实该笔关联方交易的条款和条件C.询问管理层该笔交易未被披露的原因D.评价该重大关联
4、方交易对进一步审计程序的影响【答案】:A【解析】:如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方交易或重大关联方交易，审计人员应当：立即将相关信息向项目组其他成员通报；要求管理层识别与新识别出的关联方之间的所有交易；对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序；重新考虑可能存在管理层未识别或未披露的其他关联方或重大关联方交易的风险；如果管理层不披露关联方关系或交易看似有意的（即舞弊），评价这一情况对审计的影响。A项，要求管理层直接撤销交易不合理。5.以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约，指的是（ ）。A.效率性B.合规性C.经济性D.效果性【答案】:C【解析】:经济
5、性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。例如，是否以最好的价格购入所需要的原料设备，实际所花费用是否与预算一致，有无浪费等。6.生产业务审计目标包括证实（ ）。A.生产成本会计处理正确性B.生产成本真实性C.成本形成合规性D.成本计算真实性E.成本截止期正确性【答案】:A|B|C|E【解析】:在进行生产与存货循环内部控制测试的基础上，审计人员明确实质性审查的目标，围绕审计目标收集审计证据，证实有关账户余额、发生额的真实性和正确性及其在财务报表上披露的正确性，产品成本的审计目标包括：证实产品成本的真实性；证实成本形成的合规性；证实截止期的正确性；证实计价的正确性；证实成本会计处理
6、的正确性。7.对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的（ ）。A.所有权B.存在性C.变动的合理性D.计价【答案】:B【解析】:监盘主要是核实资产的存在性或真实性。A项，核实所有权需要查阅相关票据或凭证；C项，核实变动的合理性需要通过分析程序；D项，核查固定资产的计价需要通过重新计算程序。8.在生产与存货业务循环中领料单通常一式三联，持有的部门有（ ）。A.生产计划部门B.生产部门C.财会部门D.仓库E.技术部门【答案】:B|C|D【解析】:领料单通常一式三联，仓库发料后登记材料明细账留用一联，领料单位保存一联，财会部门进行材料收发核算、成本计算使用一联。9.审查T公司夏季使用的空调
7、设备，总价值12万元，预计使用期10年，残值为0，按实际使用月份（69月）计提折旧3000元。该项业务处理（ ）。A.正确B.错误，应为12000元C.错误，应为9000元D.错误，应为4000元【答案】:B【解析】:虽然T公司的空调设备一年中仅在夏季使用，但不能按照实际使用月份折旧，应按会计期间正常折旧，应计提折旧额（固定资产原值预计净残值）使用年数（1200000）1012000（元）。10.为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有（ ）。A.核对货币资金总账与日记账B.分析近三年货币资金年末余额变动情况C.检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期D.查验决算日签发的
8、最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账E.检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对【答案】:C|D|E【解析】:审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查，采用如下方法：检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账；查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账。11.以下情况中说明被审计单位营销部门可能舞弊的有（ ）。A.为了发挥员工创造力，建立宽松的控制环境B.销售合同、销售发票由营销部门签发、开具C.营销经理个人消
9、费支出超出了其正常收入D.产品经常脱销E.产品经常积压【答案】:A|B|C【解析】:DE两项，很可能是受到当年的市场行情影响而不是营销部门舞弊。12.访谈法是绩效审计中常用的信息收集方法，其优点是（ ）。A.不需要经过充分的准备，简便易行B.对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求C.可以根据被访谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而了解更多的有关审计事项的情况D.获取的审计证据具有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实【答案】:C【解析】:访谈法就是通过访谈者与被访谈者之间的交流来获得信息的方法。访谈法的优点为可以根据被访谈者当时的情绪、状况，及时深入地进行沟通，可以了解更多
10、的有关审计事项的情况。A项，一个成功的访谈需要经过充分的准备；B项，访谈需要沟通技巧；D项，通过访谈取得的信息通常只能为审计人员提供一些“线索”，为增强访谈方法取得证据的证明力，需要审计人员对访谈取得的信息进行进一步的证实，有的时候需要被访谈人进一步确认访谈信息的真实性和完整性。13.下列审计证据中属于审计人员亲历证据的是（ ）。A.审计人员从被审查账簿中摘录的资料B.审计人员监督存货盘点取得的盘点表C.审计人员动手编制的银行存款余额调节表D.审计人员取得的被审计单位租赁合同E.审计人员复制的被审计单位的销售发票【答案】:B|C【解析】:亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、
11、亲自参加或亲自动手取得的证据。例如，审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据，审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据，审计人员亲自动手编制计算表、分析表等而取得的审计证据。14.在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（ ）。A.观察法B.访谈法C.问卷调查法D.审阅法【答案】:D【解析】:数据收集方法有：审阅法；观察法；访谈法；问卷调查法；文献研究法；准试验法。其中，审阅法是最基本、最直接的方法。15.绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（ ）。A.经济性B.效率性C.效果性D.有效性【答案】:D【解析】:综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国
12、国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。16.下列关于审计人员鉴定审计证据可靠性的说法中，正确的有（ ）。A.对实物证据，不仅要核实数量，还应关注质量B.对书面证据，不仅要核对金额，还应判别真伪C.对口头证据，要分析提供者的陈述是否真实D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计证据E.良好内部控制环境下产生的证据更可靠【答案】:A|B|C|E【解析】:D项与审计人员鉴定审计证据的可靠性无关，是鉴定证据的相关性时应考虑的。17.应收票据审查要点包括（ ）。A.取得或
13、编制应收票据明细表B.清点库存应收票据C.函证应收账款D.审查应收票据的发生和收回E.审查贴现应收票据【答案】:A|B|D|E【解析】:应收票据审计的步骤和方法包括：取得应收票据明细表；监盘库存应收票据；函证应收票据；对应收票据发生和收回的审查；对票据贴现的审查；分析评价应收票据可兑现程度；应收票据在财务报表中披露正确性的审查C项，属于应收账款审查要点。18.审计人员实施内部控制测评的结果在审计工作的应用主要方面有（ ）。A.出具有关内部控制的审计意见B.确定审计组人员的构成C.评价被审计单位的控制风险水平D.确定实质性审查的性质、范围、重点和方法E.提出改进内部控制的建议【答案】:D|E【解
14、析】:对内部控制测评结果的利用主要表现在：确定实质性审查的性质、范围、重点和方法；提出改进内部控制的建议。19.审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序的是（ ）。A.向委托加工单位进行函证B.要求被审计单位出具书面声明C.审查是否存在该材料的入库记录D.审查受托加工材料是否经过适当的授权审批【答案】:A【解析】:盘点材料时，应对各种材料的所有权加以鉴定，剔除一些代管、代销、代加工的材料，对于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。函证属于外部独立来源的证据，证明力最强。20.关于现金监盘，下列做法中正确的是（ ）。2008年初级真题A.事先通知出纳员B.审计人员亲自查点现金的数量C.监盘时会计主管人员在场D.仅监盘保险柜内现金【答案】:C【解析】:A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；B项，出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额
