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1、审计理论与实务考试2023年综合题及解析1.下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（ ）。2011年中级真题A.价值分析B.回归分析C.比较分析D.程序分析【答案】:D【解析】:绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。定量分析法，也可以称作数据分析，是指对从项目或其他来源获取的资料进行计算、比率分析、趋势和模型分析。常用的定量分析方法包括：比率分析法；比较分析法；时间序列分析法；定量分析；描述性统计分析；成本效益分析；回归分析；成本效果法；价值分析；目标评价；目标成果法；事前事后法；标杆法；评分法。定性分析法是一种直观的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：内容分析法；程序
2、分析法；案例分析法；逻辑模型法。2.审计人员审查银行存款余额调节表时，应审查的事项有（ ）。A.验算调节表的计算是否正确B.追查截止日期对账单上的在途存款C.审查截止日仍未提现的大额支票D.追查截止日期对账单已收、企业未收款项E.核对银行存款总账与明细账【答案】:A|B|C|D【解析】:检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何12个月的银行存款余额调节表进行检查。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余
3、额调节表的方法。E项，审计银行存款余额调节表时，不需要核对总账与明细账。3.审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有（ ）。2010年中级真题A.应收账款债务人是否存在B.应收账款业务内部控制是否健全C.应收账款余额是否正确D.应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当E.应收账款收账政策是否合理【答案】:A|C【解析】:肯定式函证，又称积极式函证，是指向债务单位发函后，请债务单位必须向审计人员回函，答复询证函上所列示的金额是否正确的一种外部调查方式。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是
4、否存在的最好证实。4.在绩效审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是（ ）。2009年中级真题A.回归分析法B.目标成果法C.标杆法D.价值分析法【答案】:B【解析】:A项，回归分析法是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程，并以此模型或回归方程来推算一类或多类变量发生变化时，其他变量的变化规律；C项，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法；D项，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值，目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要
5、功能。5.下列各项中，属于审计质量控制要求的是（ ）。A.选择简单易审的项目进行审计B.对所有审计项目都进行内部控制测试C.对所有审计事项都采用详查法D.对所有审计工作底稿进行复核【答案】:D【解析】:A项，选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原则；B项，内部控制测试并不是必须要执行的程序，只有在满足一定的条件下才会实施：C项，并不是所有事项都适用详查法，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，也可考虑采用详查法。6.下列项目属于重要管理事项记录审计工作底稿的有（ ）。A.对被审计单位存在重要问题可能性的评估
6、情况B.被审计单位承诺情况C.审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论D.审理机构对审计项目的审理情况和意见E.因外部因素使审计任务无法完成的原因及影响【答案】:B|C|D|E【解析】:按审计工作底稿的内容不同，可以将其分为调查了解记录、执行审计措施记录和重要管理事项记录。调查了解记录的内容主要包括：对被审计单位及其相关情况的调查了解情况；对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况；确定的审计事项及其审计应对措施。A项属于调查了解记录。7.我国审计机关在国家机构中实行（ ）。A.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作B.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作C.
7、隶属于政府并向议会或政府报告工作D.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作【答案】:C【解析】:对于隶属于政府并向议会或政府报告工作的体制，国家审计机关一般隶属于政府或政府的行政部门，对政府负责并向政府报告工作，根据法律赋予的权限，对政府各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计监督，以便保证国家财经政策、法规、计划、预算的正常执行。例如，我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。8.在财务报表审计中，注
8、册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是（ ）。2010年初级真题A.被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料B.被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明C.被审计单位会计政策发生重大变化D.被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量【答案】:D【解析】:如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。9.抽查收款凭证的目的包括（ ）。A.核对账证记录日期及金额是否相符B.
9、核对凭证与银行对账单是否相符C.查明现金是否及时、全额入账D.查明账证表一致性E.查明支票、汇票是否及时解缴银行【答案】:A|B|C|E【解析】:审计人员抽查一定数量的收款凭证的目的包括：核对收款凭证与账户记录日期和金额是否相符；核对收款凭证与银行对账单是否相符；核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符；核对收到金额与销售发票等相关凭证的一致性等。审计人员可抽取一部分现金送款单，结合现金日记账与银行存款日记账加以验证，核对金额与日期，以验证企业是否将当日所有现金收入如数、及时地送存银行。10.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是（ ）。A.检查订购
10、单是否连续编号B.计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较C.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证D.抽查请购单是否经过适当审批【答案】:C【解析】:为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。将抽取的或重点审查的应付款项明细账与其原始凭证及有关附件进行核对，查明应付款项的真实性、正确性。11.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（ ）。A.对成本项目进行分析B.审查有关凭证是否经过适当审批C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序【答案】:A【解析】:生产成本审计实质性测试程序的内容包括：运用分析方法进行总
11、体判断；抽查成本计算单，检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；抽查复核产品成本计算正确性。BCD三项均属于内部控制测试内容。12.在凭证与记录控制中，建立严格的凭证制度要求（ ）。A.凭证种类要齐全B.凭证内容要完整C.凭证要预先连续编号D.所有凭证都要由会计人员填制E.重要凭证要由专人负责保管【答案】:A|B|C|E【解析】:建立严格的凭证制度，其内容包括：凭证种类要齐全；凭证内容要完整；凭证要预先连续编号；空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。13.下列职务或工作出纳员不能同时兼任的有（ ）。A.每日现金清点B.保管空白支票C.保管财务专用章D.登
12、记现金、银行存款日记账E.登记应付账款明细账【答案】:C|E【解析】:出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，应及时按顺序登记现金与银行存款日记账。C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；E项，出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，现金、银行存款日记账的登记与总账、明细账需相互独立。14.有关存货审查的下列表述中，正确的是（ ）。A.存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序B.存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目C.存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单，并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期D.对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货
13、收发制度确认存货数量【答案】:C【解析】:A项，存货监盘不能证明存货的所有权；B项，审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目；D项，对盘点难度大的项目，是审计人员审查的重点项目，不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量，仍应实施监盘。15.财务审计中，与期末账户余额相关的审计目标包括（ ）。A.权利和义务B.效益性C.计价和分摊D.完整性E.公允性【答案】:A|C|D【解析】:与期末账户余额相关的审计目标包括：存在；权利和义务；完整性；计价和分摊。16.被审计单位经营大型零售业务，所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，最容易导致（ ）的风险。A.不正确地记录外币交易B.
14、舞弊和盗窃C.低估负债D.虚增收入【答案】:B【解析】:被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。A项，题干中没有提到外币交易；CD两项是所有企业都可能存在的重大错报风险。17.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险包括（ ）。A.银行存款的期末收支存在大额的截止性错误B.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易C.被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证D.被审计单位未按照企业会计准则规定对货币资金作出恰当披露E.被审计单位会计人员按期核对银行存款日记账和银行存款对账单【答案】:A|B|D【解析】:货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险可能包括：被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险；被审计单位存在大额的外币交易和余额，可能存在外币交易或余额未被准确记录的风险；银行存款的期末收支存在大额的截止性错误；被审计单位可能存在未能按照企业会计准则规定对货币资金做出恰当披露的风险。C项，属于财务报表层
