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1、会计岗位实务往来会计岗位实务第二单元 往来会计岗位 一、往来会计职责一、往来会计职责二、债务业务核算二、债务业务核算三、资产业务核算三、资产业务核算一、往来会计职责一、往来会计职责1 辅政一、往来会计职责一、往来会计职责2审核一、往来会计职责一、往来会计职责3核算一、往来会计职责一、往来会计职责4提醒一、往来会计职责一、往来会计职责5供息一、往来会计职责一、往来会计职责6催收一、往来会计职责一、往来会计职责7对账一、往来会计职责一、往来会计职责8分析 负债业务核算负债业务核算一、赊购业务处理流程一、赊购业务处理流程( (一一) )应付账款业务核算实例应付账款业务核算实例( (三三) )应付票据
2、业务核算实例应付票据业务核算实例二、核算实例二、核算实例( (二二) )预收账款业务核算实例预收账款业务核算实例( (四四) )其他应付款业务核算实例其他应付款业务核算实例 资产业务核算资产业务核算一、赊销业务处理流程一、赊销业务处理流程( (一一) )应收账款业务核算实例应收账款业务核算实例( (二二) )应收票据业务核算实例应收票据业务核算实例二、核算实例二、核算实例( (三三) )预付账款业务核算实例预付账款业务核算实例( (四四) )其他应收款业务核算实例其他应收款业务核算实例一、赊销业务流程一、赊销业务流程签订销售合同开具销售单出库单仓库税务会计销售合同验收入库客户付款物资会计往来会
3、计收入会计 出 纳结算票据开具发票客户总 账稽核、存档( (一一) )应收账款业务核算实例应收账款业务核算实例2、应收账款收回核算1、应收账款发生核算二、核算实例二、核算实例3、应收账款坏账核算4、坏账准备计提核算1 1、应收账款发生核算、应收账款发生核算【例【例1】时时 间：间：20092009年年3 3月月1 1日日销售方：丰源实业有限责任公司销售方：丰源实业有限责任公司购货方：吉林玉兰商场购货方：吉林玉兰商场商商 品：品：KU2000KGKU2000KG（4040袋）袋）价价 款：款：100000100000元，增值税元，增值税1700017000元；元；代垫运费：代垫运费：500500
4、元（现金支付）；元（现金支付）；付款期限：付款期限：6060天；天；销货成本销货成本8000080000元元, ,在货物发出时结转。在货物发出时结转。一、销售部门开具销售单 丰源实业有限责任公司丰源实业有限责任公司销售单销售单 编号：编号：002415 销售日期销售日期 2009年年3月月1日日客户名称：吉林玉兰商场商品编号商品编号 商品名称商品名称 规规 格格 数数 量量 单价单价 金额金额 批批 号号 0015 FKU 50KG/袋袋 40袋袋 2925元元 117000.00 A09010425制单：诸葛亮 主 管：张飞 提货人：马超 库管 ：赵云第第二二联联 财财务务部部门门丰源实业有
5、限责任公司丰源实业有限责任公司销销 售售 部部业务处理过程业务处理过程二二、仓库开具出库单发货 产品出库单产品出库单编号：编号：232102 2009232102 2009年年 03 03月月 04 04日日 商品编号商品编号 商品名称商品名称 规格规格 数量数量 批号批号 0015 FKU 50KG/袋 40袋 A09010425 提货人：提货人：马超马超 库管库管 ：赵云赵云注：本单一式两联，第一联仓库存根，第二联交财务部。注：本单一式两联，第一联仓库存根，第二联交财务部。第第二二联联 财财务务部部门门丰源实业有限责任公司丰源实业有限责任公司物资管理部物资管理部 出库章出库章三、垫付运费收
6、到的现金收据、垫付运费收到的现金收据四、税务会计开具的销售发票、税务会计开具的销售发票注意五、有关会计进行账务处理五、有关会计进行账务处理n n1 1、往来会计处理、往来会计处理2009030101销销FKU应收账款应收账款玉兰商场玉兰商场1 1 7000 05￥ 1 7000 001 0 0000 00￥000 051 1 7000 05￥1 1 7000 05￥库存现金库存现金应交税费应交税费主营业务收入主营业务收入FKU增增-销项销项代垫运费代垫运费李白李白李煜李煜李渊李渊李煜李煜叁叁李外李外 2 2、物资会计据出库单编制记账凭证、物资会计据出库单编制记账凭证n n凭证二：凭证二：200
7、9030102结转销售成本结转销售成本主营业务成本主营业务成本FKU￥ 8 0000 00库存商品库存商品FKU李白李白刘邦刘邦李渊李渊刘邦刘邦壹壹￥ 8 0000 00￥ 8 0000 00￥ 8 0000 00 2、应收账款收回核算【例【例2 2】沿用【例】沿用【例1 1】资料：】资料： 2009 2009年年5 5月月2 2日，丰源实业有限责任公司收到日，丰源实业有限责任公司收到吉林玉兰商场电汇偿付的货款吉林玉兰商场电汇偿付的货款117500117500元。元。业务处理过程解析 出出 纳纳 往来会计往来会计2009050101收货款收货款银行存款银行存款玉兰商场玉兰商场1 1 7000
8、05￥1 1 7000 05￥1 1 7000 05￥1 1 7000 05￥应收账款应收账款FKU李白李白刘邦刘邦李渊李渊刘邦刘邦壹壹李外李外 结算单据结算单据编制记账凭证编制记账凭证【例【例3 3】沿用【例】沿用【例2 2】资料，假设收回的货款是】资料，假设收回的货款是以前已经确认的坏账。以前已经确认的坏账。2009050101收回坏账收回坏账银行存款银行存款1 1 7000 05￥1 1 7000 05￥1 1 7000 05￥1 1 7000 05￥坏账准备坏账准备李白李白刘邦刘邦李渊李渊刘邦刘邦壹壹李外李外 【例【例4 4】20092009年年4 4月月2525日日丰源实业有限责任公
9、司接到法院通知丰源实业有限责任公司接到法院通知江夏公司已经破产清算完毕江夏公司已经破产清算完毕丰源公司登记的丰源公司登记的5000050000元债权无法收回元债权无法收回公司报经理批准后，确认为坏账损失。公司报经理批准后，确认为坏账损失。3 3、应收账款坏账核算、应收账款坏账核算附件附件: :法院通知与领导批示法院通知与领导批示确认为坏账损失! 李春兰 2009年4月25日业务处理过程解析20090425坏账坏账坏账准备坏账准备￥ 5 0000 00应收账款应收账款江夏公司江夏公司李白李白刘邦刘邦李渊李渊刘邦刘邦壹壹李外李外 30￥ 5 0000 00￥ 5 0000 00￥ 5 0000 0
10、0破产核销破产核销【例【例5 5】 丰源实业有限责任公司期末按应收账丰源实业有限责任公司期末按应收账款和其他应收款余额的款和其他应收款余额的5%5%计提坏账准备。计提坏账准备。 2008 2008年年1212月月3131，应收账款和其他应收，应收账款和其他应收款余额分别为款余额分别为20002000万元、万元、500500万元。万元。 2009 2009年年1212月月3131日，应收账款和其他应日，应收账款和其他应收款余额分别为收款余额分别为30003000万元、万元、400400万元。万元。 坏账准备账户期初贷方余额坏账准备账户期初贷方余额125125万元，万元，本期收回已核销坏账本期收回
11、已核销坏账2020万元万元（应收账款）（应收账款） ，本期发生坏账，本期发生坏账5050万元万元（应收账款）。（应收账款）。四、坏账准备计提的核算四、坏账准备计提的核算业务处理过程解析业务处理过程解析坏账准备计提表坏账准备计提表 2009年12月31日 单位：万元项目账面余额 计提比例 应提准备 账面已提 应补提（冲减）应收账款30005%1507080其他应收款4005%2025-5合计34005%1709575会计主管：会计主管： 李白制单：李煜李白制单：李煜往来会计编制记账凭证往来会计编制记账凭证2009123101计提坏账计提坏账资产减值损失资产减值损失7 0 0000 00￥7 0
12、0000 00￥7 0 0000 00￥7 0 0000 00￥坏账准备坏账准备李白李白刘邦刘邦李渊李渊刘邦刘邦壹壹 ( (二二) )应收票据业务核算实例应收票据业务核算实例2、应收票据取得的核算1、应收票据主要业务二、核算实例二、核算实例3、应收票据贴现的核算4、应收票据背书的核算5、应收票据计息的核算6、应收票据收款的核算1 1、应收票据主要业务、应收票据主要业务业务业务流程流程取取得得商商业业汇汇票票贴现贴现背书背书到期收款或被拒付到期收款或被拒付原始原始凭证凭证账务账务处理处理商商 业业 汇汇票票 、 发发票票取取得得商商业业票票据据的的账账务处理务处理银行银行回单回单商商业业票票据据
13、贴贴现现的的账账务处理务处理有有关关发发票票、收据收据商商业业票票据据背背书书的的账账务处理务处理委委托托收收款款收收账账通通知知联联或或拒拒 付付 证证 明明 、付付款款人人未未付付款通知书款通知书商商业业票票据据收收款款或或被被拒拒付付的账务处理的账务处理2 2、取得应收票据的核算、取得应收票据的核算【例【例5 5】沿用【例】沿用【例1 1】 20092009年年5 5月月1 1日，由于吉林玉兰商场资金紧日，由于吉林玉兰商场资金紧张暂时无法支付所欠货款，经协商，丰源张暂时无法支付所欠货款，经协商，丰源实业有限责任公司同意其用期限六个月，实业有限责任公司同意其用期限六个月，面值面值11700
14、0117000元，票面利率为元，票面利率为6%6%的带息银行的带息银行承兑汇票一张抵偿前欠货款。承兑汇票一张抵偿前欠货款。附件：收到的银行承兑汇票附件：收到的银行承兑汇票账务处理过程解析账务处理过程解析1 1、出纳登记应收票据备查薄、出纳登记应收票据备查薄吉林玉兰商场吉林玉兰商场银行承兑2009.5.1921 117000 6%2009.11.1 2 2、出、出 纳纳 往来会计往来会计票据复印件票据复印件编制记账凭证编制记账凭证2009050101银行承兑银行承兑应收票据应收票据吉林玉兰商场吉林玉兰商场 1 1 7000 00 ￥应收账款应收账款李白李白李煜李煜李渊李渊李煜李煜壹壹 吉林玉兰商
15、场吉林玉兰商场 1 1 7000 00 ￥ 1 1 7000 00 ￥ 1 1 7000 00￥3 3、应收票据贴现的核算、应收票据贴现的核算（1）贴现利息的计算贴现利息=汇票金额贴现天数（月贴现率30天）若为不带息票据，则汇票金额即为票据面值；若为带息票据，则汇票金额票据面值（+票面利率票据天数360）或汇票金额票据面值（+票面利率票据月数12）实付贴现金额=汇票金额-贴现利息贴现天数从贴现之日起至汇票到期日止。应收票据的到期日的确定：（1）约定按日计算，则应以足日为准，计算时按算尾不算头或算头不算尾。例如4月20日开出的60天商业汇票的到期日为6月19日。计算过程如下：算尾不算头4月 10
16、天 5月 31天6月 18天算头不算尾4月 11天5月 31天6月 19天（2）约定按月计算，则足月为标准，在计算时按到期月份的对日确定，若到期月份无此对日，应按到期月份的最后日确定。例如8月31日开出的6个月商业汇票，到期日应为下年2月28日(若有29日则为29日)；若此汇票为8个月时，到期日应为下年的4月30日。【例【例6 6】时时 间：间：20092009年年4 4月月3030日日贴现人：丰源实业有限责任公司贴现人：丰源实业有限责任公司出票日：出票日：20092009年年4 4月月1515日日到期日：到期日：20092009年年6 6月月1414日日票据种类：银行承兑汇票（票面利率票据种类：银行承兑汇票（票面利率10%10%）银行贴现率：银行贴现率：1616。本次贴现不附追索权。本次贴现不附追索权。附件：银行承兑汇票账务处理过程解析账务处理过程解析票据到期值票据到期值=6000006000001036060=610000(元)到期日为到期日为6 6月月1414日日贴现天数：贴现天数：从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天。计算过程计算过程：4月：1天 5月：31天 6月
