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1、第二章第二章 财务与会计财务与会计l 会计基础知识会计基础知识l 财务基础知识财务基础知识l 本量利分析本量利分析l 个人与企业的区别个人与企业的区别第一节第一节 会计基础知识会计基础知识l 会计基本前提与原则会计基本前提与原则l 会计要素会计要素l 会计核算内容会计核算内容l 财务会计报告财务会计报告一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提l会计主体会计主体空间范围空间范围l持续经营：持续经营：个人的财务收支活动是一个持续不断的过个人的财务收支活动是一个持续不断的过程。程。l会计分期：对持续经营假设的补充。会计分期：对持续经营假设的补充。 会计期间会计期间l货币计量：包含币值不变假定货币
2、计量：包含币值不变假定 我国会计实务的假定：我国会计实务的假定：P49l会计基础：权责发生制与收付实现制会计基础：权责发生制与收付实现制 个人与家庭收支多以收付实现制计算个人与家庭收支多以收付实现制计算二、会计信息质量要求（原则）二、会计信息质量要求（原则）l真实性原则真实性原则l相关性原则相关性原则l明晰性原则明晰性原则l可比性原则可比性原则l实质重于形式原则实质重于形式原则l重要性原则重要性原则l谨慎性原则谨慎性原则l及时性原则及时性原则 三、会计要素三、会计要素l资产：资产：定义和特征定义和特征l负债负债l所有者权益所有者权益l收入收入l费用费用l利润利润 会计恒等式会计恒等式l资产资产
3、=负债负债+所有者权益所有者权益l利润利润=收入收入-费用费用 记账方向记账方向l复式记账法中的借贷规则复式记账法中的借贷规则 四、会计核算内容四、会计核算内容l会计确认：会计确认：应否确认、何时确认和应否确认、何时确认和 如何确认如何确认l会计计量：会计计量：计量单位计量单位 计量属性（历史成本、重计量属性（历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价置成本、可变现净值、现值和公允价值）值）l会计记录：会计记录：l会计报告会计报告 五、财务会计报告五、财务会计报告l概念概念l作用作用l企业财务报表的构成企业财务报表的构成 第二节第二节 财务管理基础知识财务管理基础知识一、财务管理概述一、财务
4、管理概述1、财务管理的目标：股东财富最大化、财务管理的目标：股东财富最大化2、 财务管理的原则财务管理的原则（1）资金合理配置原则）资金合理配置原则（2）收支积极平衡原则）收支积极平衡原则（3）成本效益原则）成本效益原则（4）风险收益均衡原则）风险收益均衡原则（5）利益关系协调原则）利益关系协调原则 第二节第二节 财务管理基础知识财务管理基础知识一、时间价值的含义一、时间价值的含义l1、时间价值的概念、时间价值的概念l2、 货币时间价值的注意点货币时间价值的注意点二、时间价值的计算二、时间价值的计算l单利单利（Simple interest):在规定的时间内，在规定的时间内，对本金计算利息对本
5、金计算利息l复利复利(Compound interest)在规定的时间内，在规定的时间内，对本金和产生的利息计算利息对本金和产生的利息计算利息l单利的计算单利的计算终值：终值： Vn=V0+V0*i*n=V0(1+i*n) 例例:100元，按元，按10%的单利存的单利存2年：年： 100+100*10%*2=120现值：现值：是终值的逆运算。是终值的逆运算。l时间价值的计算一般采用复利的概念时间价值的计算一般采用复利的概念复利终值与现值复利终值与现值l1，复利终值，复利终值(Future value)l FVFVPVPV（1 1i i）n nl = = PV*PV*复利终值系数复利终值系数l
6、= = PV*PV*（F/PF/P，i,n)i,n)l2.2.复利复利现值现值(Present value)(Present value) PV PVFVFV（1 1i i）n n FV *FV *复利值现系数复利值现系数 FV *FV *（P/F, i,n)P/F, i,n)例：一个简单的储蓄决策例：一个简单的储蓄决策l某人有某人有10000元本金，计划存入银行元本金，计划存入银行10年，年，今有三种储蓄方案：今有三种储蓄方案：方案方案1：10年定期，年利率年定期，年利率14；方案方案2：5年定期，到期转存，年利率年定期，到期转存，年利率12；方案方案3：1年定期，到期转存，年利率年定期，到
7、期转存，年利率7问：应该选择哪一种方案？问：应该选择哪一种方案？FV124000元；元；FV225600元；元；FV319672元元例：一个简单的储蓄决策例：一个简单的储蓄决策l某客户希望某客户希望20年后退休时帐号里有年后退休时帐号里有500000元，年利率为元，年利率为10%，该客户现在，该客户现在应在账户中存入多少钱？应在账户中存入多少钱？年金终值和现值年金终值和现值1、定义、定义: 每期金额相等每期金额相等2、分类、分类: 后付年金后付年金 先付年金先付年金 递延年金递延年金 永续年金永续年金3、年金终值和现值的计算、年金终值和现值的计算（1）后付年金终值与现值的计算）后付年金终值与现
8、值的计算A、后付年金终值、后付年金终值l例：有一零存整取储蓄计划，每年末存入例：有一零存整取储蓄计划，每年末存入1000元，连元，连续存续存10年，设利率年，设利率6，问，问10年期满的总价值？年期满的总价值？A(1+i)n-2A(1+i)n-30123nn-1A(1+i)0A(1+i)1A(1+i)n-1AAAAAl即：FVA=A+A(1+i)+A(1+i)2+A(1+i)3 + -+ A(1+i)n-2 + A(1+i)n-1 则有：年金终值系数年金终值系数 FVIFA(i,n)或或(F/A,i,n )上例中：上例中：FVA1000 FVIFA(6,10)查表可得：查表可得：FVA1318
9、1元元B、后付年金现值、后付年金现值l例：某人在60岁时拟存入一笔钱以作今后20年的生活费。计划今后每年末支取3000元，20年后正好取完。设利率10，问现在应存入多少？012nn-1AAAA年金现值系数年金现值系数 PVIFA(i,n)或（或（P/A,i,n）上例中，上例中，PVA=3000PVIFA(10%,20) =30008.5136=25542（2）先付年金的终值和现值）先付年金的终值和现值A、终值、终值比普通年金终值计算加一期，减比普通年金终值计算加一期，减AB、现值、现值比普通年金现值计算减一期，加比普通年金现值计算减一期，加A（3）递延年金的终值和现值）递延年金的终值和现值A、
10、终值、终值 与普通年金计算一样与普通年金计算一样B、现值、现值递延年金的现值与递延年金的现值与普通年金一样吗？普通年金一样吗？递延年金的现值递延年金的现值 AAAAA0 1 2 mm1m2mn1 mnlP=A(P/A,in) (P/F,i,m)（4）永续年金的终值和现值）永续年金的终值和现值A、没有终值、没有终值B、现值、现值 P=Ai例：拟建永久性奖学基金，每年颁发例：拟建永久性奖学基金，每年颁发例：拟建永久性奖学基金，每年颁发例：拟建永久性奖学基金，每年颁发1000010000元，若利率为元，若利率为元，若利率为元，若利率为1010，基金额度应多少？基金额度应多少？基金额度应多少？基金额度
11、应多少？思考：曼哈顿岛的价值思考：曼哈顿岛的价值l美国曼哈顿岛是世界地产业的黄金地段，包括华美国曼哈顿岛是世界地产业的黄金地段，包括华尔街、联合国总部。尔街、联合国总部。1624年，年，Peter Minuit 花了花了USUS2424从印地安人手中购得曼哈顿。你认为这宗交易从印地安人手中购得曼哈顿。你认为这宗交易是否相当便宜？是否相当便宜？曼哈顿岛的价值解答曼哈顿岛的价值解答l到到20032003年底，复利期数达年底，复利期数达379379年。若年复利率为年。若年复利率为8%8%，到，到20032003年底，这年底，这US24的价值变为：的价值变为：你不一定认为便你不一定认为便宜吧！宜吧！例
12、题例题l若若贴贴现现率率为为4%4%，在在第第一一年年末末收收到到1000010000元元，第第二二年年末末收收到到50005000元元，第第三三年年末末收收到到10001000元元，则则所所有有收收到到款项的现值是多少？款项的现值是多少？例题解答例题解答lPV=10000PVIF4%,1+5000PVIF4%,2+1000PVIF4%,3l=100000.9615+50000.9246+10000.8890 =15127元元01250003100010000例题例题lH H先生在先生在3030年前就有存硬币的嗜好，年前就有存硬币的嗜好，3030年来，硬年来，硬币装满了币装满了5 5个布袋，共
13、计个布袋，共计1500015000元，平均每年储元，平均每年储存价值存价值500500元。如果他每年年末都将硬币存入银元。如果他每年年末都将硬币存入银行，存款的年利率为行，存款的年利率为5%5%，那么，那么3030年后他的存款年后他的存款帐户将有多少钱？这与他放入布袋相比，将多帐户将有多少钱？这与他放入布袋相比，将多得多少钱？得多少钱？例题解答例题解答l30年后的终值年后的终值FVA=500FVIFA(5%，30)l=50066.4388=33219.42l利息利息=33219.4215000=18219.42例题例题l某项目在营运后各年的现金流量如下（单某项目在营运后各年的现金流量如下（单位
14、：万元），贴现率为位：万元），贴现率为10%。12345678100 100 100 200 200 150 150 150根据你的理解，此项目的总回报是多少？根据你的理解，此项目的总回报是多少？例题解答例题解答lPV=100PVIFA10%,3+200PVIFA10%,2 PVIF10%,3+150PVIFA10%,3PVIF10%,5l=1002.4869+2001.73550.7513+1502.48690.6209l=741.08l相当于每年年末相当于每年年末A=741.08/PVIFA10%,8=111.13（三）时间价值计算中的特殊问题三）时间价值计算中的特殊问题1、计息期短于一年
15、的时间价值的计算、计息期短于一年的时间价值的计算 i为复利率为复利率 n为复利期数为复利期数例：有一投资项目，本金例：有一投资项目，本金1000元，投资期限元，投资期限5年，年利率年，年利率8。如。如果每季度复利一次，果每季度复利一次，5年期满的总价值？年期满的总价值？季利率季利率=8/4=2复利次数复利次数=54=20所以：所以：FV1000 FVIF(2%,20)=1485.9如按年复利，如按年复利，FV=1000 FVIF(8%,5)=1469.3显然：显然：FVFV一般地，如一年内复利一般地，如一年内复利m次，则次，则n年复利终值计算可表示为：年复利终值计算可表示为：l名义利率和实际利
16、率名义利率和实际利率名义利率和实际利率之间的关系：名义利率和实际利率之间的关系：1+i=(1+r/m)m其中：其中：i为实际利率，为实际利率，r为名义利率，为名义利率，m为一年内复利次数为一年内复利次数实际利率实际利率i =(1+r/m)m 1本题也可以本题也可以8.24%按进行贴现按进行贴现!（三）时间价值计算中的特殊问题三）时间价值计算中的特殊问题2、求时间价值计算中的、求时间价值计算中的i,n,A任一未知数任一未知数例例1、某企业拟购置一台柴油机，更新目前使用的汽、某企业拟购置一台柴油机，更新目前使用的汽油机，每月可节约燃料费用油机，每月可节约燃料费用60元，但柴油机价格较元，但柴油机价格较汽油机高出汽油机高出1500元，假定年利率元，假定年利率12%，每月复利一，每月复利一次，柴油机至少应使用多少年才合算？次，柴油机至少应使用多少年才合算？例例2、某企业有一笔、某企业有一笔4年后到期的借款，数额为年后到期的借款，数额为1000万元，万元，为此设立偿债基金，年利率为此设立偿债基金，年利率10%，到期一次还请借款，问，到期一次还请借款，问每年末应存入的金额是多少？每年末应存入的金额
