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1、第十章第第十章第6767节节本讲主要内容本讲主要内容1 1、第十章第六节日记总账核算形式、第十章第六节日记总账核算形式2 2、第十章第七节通用日记账核算形式、第十章第七节通用日记账核算形式3 3、第十一章会计工作的组织、第十一章会计工作的组织第十章第十章 第六节第六节 日记总账核算形式日记总账核算形式一、一、日记总账核算形式的特点日记总账核算形式的特点日日记记总总账账核核算算形形式式的的特特点点是是：设设置置日日记记总总账账，根根据记账凭证逐笔登记日记总账。据记账凭证逐笔登记日记总账。日记总账的格式和内容见表日记总账的格式和内容见表109。日记总账的登记方法日记总账的登记方法： 分别根据收款凭
2、证、付款凭证和转账凭证逐日、分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐日、逐笔登记，对每一笔经济业务所涉及的各个账户逐笔登记，对每一笔经济业务所涉及的各个账户的借方发生额和贷方发生额，都应分别登记在同的借方发生额和贷方发生额，都应分别登记在同一行的不同账户的借方栏和贷方栏内，并将借方一行的不同账户的借方栏和贷方栏内，并将借方发生额合计数记在发生额合计数记在“发生额发生额”栏内。月终时，分栏内。月终时，分别结出各栏次的合计数，计算各账户的月末借方别结出各栏次的合计数，计算各账户的月末借方或贷方余额，并进行账簿记录的核对工作。或贷方余额，并进行账簿记录的核对工作。 二、日记总账核算形式设置的凭证和账簿
3、二、日记总账核算形式设置的凭证和账簿 在在日日记记总总账账核核算算形形式式下下，除除需需特特别别开开设设日日记记总总账账外外，设设置置的的记记账账凭凭证证有有收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证；设设置置现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账，一一般般采采用用三三栏栏式式；设设置置各各种种明明细细账账，根根据据需需要要可可采采用用三三栏栏式式、数数量量金金额额式式或多栏式。或多栏式。 三、三、日记总账核算形式的账务处理程序日记总账核算形式的账务处理程序日记总账核算形式账务处理程序见图日记总账核算形式账务处理程序见图105105。四、日记总账核算形式的优缺点和适用
4、范围四、日记总账核算形式的优缺点和适用范围 1 1、日记总账核算形式的优点日记总账核算形式的优点： 由由于于日日记记总总账账是是按按全全部部总总账账科科目目分分借借方方和和贷贷方方设设置置的的，并并且且是是根根据据记记账账凭凭证证逐逐日日逐逐笔笔登登记记的的，因因此此可可以以全全面面地地反反映映各各项项经经济济业业务务的的来来龙龙去去脉脉，有有利利于于对对会会计计核核算算资资料料的的分分析析和和使使用用；其其账账务务处处理理程程序序也也较较简单。简单。 2 2、日记总账核算形式的缺点日记总账核算形式的缺点：总总分分类类账账的的账账页页就就过过长长，记记账账容容易易出出错错，也也不不便于分工和查
5、阅。便于分工和查阅。 3 3、日记总账核算形式适用范围日记总账核算形式适用范围：日日记记总总账账核核算算形形式式适适用用于于规规模模小小，经经济济业业务务简简单单、使用会计科目少的单位。使用会计科目少的单位。 第七节第七节 通用日记账核算形式通用日记账核算形式 一、通用日记账核算形式的特点一、通用日记账核算形式的特点 通通用用日日记记账账核核算算形形式式的的特特点点是是将将所所有有经经济济业业务务按按所所涉涉及及的的会会计计科科目目，以以分分录录的的形形式式记记入入通通用用日日记记账账，月月末末根根据据通通用用日日记记账账记记录录的的会会计计分分录录登登记记总总分类账。分类账。二、通用日记账核
6、算形式设置的凭证和账簿二、通用日记账核算形式设置的凭证和账簿通通用用日日记记账账核核算算形形式式不不填填制制记记账账凭凭证证，而而是是根根据据原原始始凭凭证证和和汇汇总总原原始始凭凭证证，直直接接登登记记通通用用日日记记账账。这这种种作作法法实实际际上上是是用用订订本本式式账账簿簿代代替替记记账账凭凭证证，是是记记账账凭凭证证与与日日记记账的结合。账的结合。通用日记账又称为通用日记账又称为分录簿分录簿，它是会计分录的载体。，它是会计分录的载体。 通通用用日日记记账账核核算算形形式式需需设设置置通通用用日日记记账账，其其格格式式和和内内容见表容见表10101010。 通用日记账的登记方法通用日记
7、账的登记方法：1 1、经经济济业业务务发发生生后后，根根据据原原始始凭凭证证或或汇汇总总原原始始凭凭证证，登登记记通通用用日日记记账账，将将经经济济业业务务发发生生的的时时间间登登记记在在“日日期期栏栏”内；内；2 2、在、在“摘要栏摘要栏”内填写经济业务内容；内填写经济业务内容；3 3、将将应应借借应应贷贷的的会会计计科科目目记记入入“会会计计科科目目”栏栏内内，先填写借方科目，后填写贷方科目；先填写借方科目，后填写贷方科目； 4 4、将应借方金额记入、将应借方金额记入“借方借方”栏内，将应贷方金额栏内，将应贷方金额记入记入“贷方贷方”栏内。栏内。 通通用用日日记记账账核核算算形形式式，总总
8、分分类类账账是是根根据据通通用用日日记记账账逐逐笔笔登登记记的的。总总分分类类账账一一般般采采用用不不反反映映对对应应科科目的借贷余三栏式，不登记对应科目。目的借贷余三栏式，不登记对应科目。 通用日记账核算形式，一般不设现金日记账通用日记账核算形式，一般不设现金日记账和银行存款日记账。和银行存款日记账。 对对现现金金的的每每日日收收付付金金额额和和余余额额，需需要要根根据据总总账账“现现金金”科科目目的的记记录录进进行行了了解解，或或者者根根据据通用日记账的相应记录计算求出。通用日记账的相应记录计算求出。单单位位与与开开户户银银行行之之间间有有关关银银行行存存款款收收付付金金额额和和余余额额的
9、的对对账账，也也要要根根据据总总账账“银银行行存存款款”科科目目的的记记录录或或者通用日记账的记录进行。者通用日记账的记录进行。三、三、通用日记账核算形式的账务处理程序通用日记账核算形式的账务处理程序 通用日记账核算形式账务处理程序见图通用日记账核算形式账务处理程序见图106106。 三、通用日记账核算形式的优、缺点和适用范围三、通用日记账核算形式的优、缺点和适用范围 1 1、通用日记账核算形式的优点：通用日记账核算形式的优点：减减少少了了编编制制记记账账凭凭证证的的大大量量工工作作，便便于于了了解解各各单单位位每每日日每每项项经经济济业业务务的的发发生生和和完完成成情情况况，便便于于按按经经
10、济济业业务务发发生生的时间，顺序查阅资料。的时间，顺序查阅资料。 2 2、通用日记账核算形式的缺点通用日记账核算形式的缺点：（1 1）只设一本通用日记账，不便于会计核算工作分工；）只设一本通用日记账，不便于会计核算工作分工； （2 2）根根据据原原始始凭凭证证或或汇汇总总原原始始凭凭证证登登记记日日记记账账，账账簿记录容易发生差错；簿记录容易发生差错；（3 3）根根据据通通用用日日记记账账逐逐笔笔登登记记总总分分类类账账，登登记记总总分分类类账的工作量较大。账的工作量较大。 3 3、通用日记账核算形式适用范围通用日记账核算形式适用范围：通用日记账核算形式适用于运用电子计算机进行会计核通用日记账
11、核算形式适用于运用电子计算机进行会计核算的经济单位算的经济单位。 第十一章第十一章会计工作的组织会计工作的组织 会计工作的组织工作包括会计工作的组织工作包括： 会计机构的设置会计机构的设置 会计人员的配备会计人员的配备 会计法规制度的制定与执行会计法规制度的制定与执行 会计档案的保管会计档案的保管第一节第一节组织会计工作的意义组织会计工作的意义 一、组织会计工作的意义一、组织会计工作的意义1、有有利利于于保保证证会会计计工工作作的的质质量量，提提高高会会计计工工作作的的效效率率;2、有利于确保会计工作与其他经济管理工作协调一致、有利于确保会计工作与其他经济管理工作协调一致; 3、有利于加强单位
12、内部的经济责任制、有利于加强单位内部的经济责任制 4、有利于贯彻执行国家的方针、政策和法令、制度，、有利于贯彻执行国家的方针、政策和法令、制度，维护财经纪律，建立良好的社会经济秩序。维护财经纪律，建立良好的社会经济秩序。第二节第二节 会计机构会计机构 一、会计机构的设置一、会计机构的设置会会计计机机构构是是指指由由专专职职会会计计人人员员组组成成，直直接接从从事事和和组组织织领领导会计工作的职能部门。导会计工作的职能部门。建立健全会计机构的意义建立健全会计机构的意义 建立健全会计机构是保证会计工作正常进行，充分建立健全会计机构是保证会计工作正常进行，充分发挥会计职能作用的重要条件。发挥会计职能
13、作用的重要条件。 建立会计机构应考虑的因素建立会计机构应考虑的因素：1、企业和行政事业单位规模大小；、企业和行政事业单位规模大小；2、经济业务繁简程度、经济业务繁简程度3、管理体制的要求。、管理体制的要求。凡凡实实行行独独立立核核算算的的大大、中中型型企企业业，都都要要单单独独设设置置会会计计机机构构，并并在在企企业业负负责责人人的的领领导导下下开开展展会会计工作。计工作。 不不具具备备单单独独设设置置会会计计机机构构条条件件的的，应应当当在在有有关关机机构构中中配配备备专专职职会会计计人人员员，并并在在专专职职会会计计人人员员中中指指定定会会计主管人员。计主管人员。 此此外外，在在没没有有设
14、设置置会会计计机机构构和和配配备备会会计计人人员员条条件件的的单单位位，应应当当根根据据代代理理记记账账管管理理暂暂行行办办法法的的规规定定，委委托托会会计计师师事事务务所所或或者者持持有有代代理理记记账账许许可可证证书书的的其其他他代理记账机构进行代理记账。代理记账机构进行代理记账。 二、会计工作的组织方式二、会计工作的组织方式以企业为例，会计工作的组织方式一般有：以企业为例，会计工作的组织方式一般有： 集中核算和分散核算。集中核算和分散核算。（一）（一）集中核算集中核算集集中中核核算算是是指指将将企企业业会会计计工工作作主主要要集集中中在在厂厂（公公司）级会计部门进行的一种核算组织方式。司
15、）级会计部门进行的一种核算组织方式。 采用集中核算组织方式，企业经济业务的明采用集中核算组织方式，企业经济业务的明细核算、总分类核算、会计报表编制和各有细核算、总分类核算、会计报表编制和各有关项目的考核分析等会计工作，都集中由厂关项目的考核分析等会计工作，都集中由厂（公司）级会计部门进行。（公司）级会计部门进行。实行集中核算的优点实行集中核算的优点：实行集中核算可以减少核算环节，精简会计人员。实行集中核算可以减少核算环节，精简会计人员。实行集中核算的缺点实行集中核算的缺点： 实实行行集集中中核核算算不不便便于于企企业业内内部部有有关关部部门门及及时时利利用用核核算算资料进行考核与分析。资料进行
16、考核与分析。 （二）（二）分散核算分散核算 分散核算也称非集中核算，是指将与企业内部分散核算也称非集中核算，是指将与企业内部各部门、车间、仓库业务相关的明细分类核算，各部门、车间、仓库业务相关的明细分类核算，分散在各部门、车间、仓库进行的一种核算组织分散在各部门、车间、仓库进行的一种核算组织方式。方式。例如例如，材料的明细核算由所属的仓库进行；但总分类核，材料的明细核算由所属的仓库进行；但总分类核算、全厂（公司）性会计报表的编制和分析仍由厂算、全厂（公司）性会计报表的编制和分析仍由厂（公司）级会计部门集中进行。（公司）级会计部门集中进行。分散核算的优点：分散核算的优点：实实行行分分散散核核算算，有有利利于于企企业业内内部部有有关关部部门门及及时时利利用用核核算资料进行考核与分析。算资料进行考核与分析。分散核算的缺点分散核算的缺点实实行行分分散散核核算算会会增增加加会会计计人人员员数数量量，对对厂厂（公公司司）及及会会计计部部门门集集中中掌掌握握和和监监督督企企业业内内部部各各单单位位的的经经济济业业务情况也有一定影响。务情况也有一定影响。注注意意：无无论论采采用用哪哪种种形形式式，企企
