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1、20192019年度个人所得税综合所得年度个人所得税综合所得汇算清缴政策介绍汇算清缴政策介绍内容内容n什么是汇算清缴什么是汇算清缴n为什么要汇算清缴为什么要汇算清缴n哪些人需要汇算清缴哪些人需要汇算清缴n如何汇算清缴如何汇算清缴什么是汇算清缴什么是汇算清缴n是是指指居居民民个个人人汇汇总总全全年年取取得得的的工工资资薪薪金金、劳劳务务报报酬酬、稿稿酬酬、特特许许权权使使用用费费四四项项所所得得的的收收入入额额，计计算算出出本本年年度度的的应应纳纳税税额额，再再减减去去年年度度内内已已预预扣扣预预缴缴税税额额，得得出出本本年年度度应应退退或或者者应应补补税税额额，向向税税务务机机关关申申报并办理
2、退税或补税。报并办理退税或补税。为什么要汇算清缴为什么要汇算清缴n旧旧税税法法分分类类税税制制下下，自自然然人人不不需需要要汇汇算清缴。算清缴。n新新税税法法综综合合与与分分类类相相结结合合税税制制下下，自自然人取得综合所得需要汇算清缴。然人取得综合所得需要汇算清缴。哪些人需要汇算清缴哪些人需要汇算清缴n年度内已预扣预缴税额大于年度应纳年度内已预扣预缴税额大于年度应纳税额税额n年度内已预扣预缴税额小于年度应纳年度内已预扣预缴税额小于年度应纳税额税额扣缴税额大于应纳税额扣缴税额大于应纳税额n纳税人申请退税的，需办理汇算清缴。纳税人申请退税的，需办理汇算清缴。扣缴税额小于应纳税额扣缴税额小于应纳税
3、额n纳纳税税人人综综合合所所得得收收入入超超过过1212万万元元且且需需要要补补税税金金额额在在400400元元以以上上的的，需需办办理理汇汇算算清缴。清缴。如何汇算清缴如何汇算清缴n基本征管规定基本征管规定n相关税收政策相关税收政策基本征管规定基本征管规定n办理期限办理期限n办理地点办理地点n办理流程办理流程n办理方式办理方式办理期限办理期限n纳纳税税人人办办理理20192019年年度度汇汇算算清清缴缴的的期期限限为为20202020年年3 3月月1 1日至日至6 6月月3030日。日。n在在中中国国境境内内无无住住所所的的纳纳税税人人在在此此期期限限前前离离境境的的，可可以以在在离离境境前
4、前办办理理年年度度汇汇算算清清缴。缴。办理地点办理地点n汇算清缴期结束前未办理的汇算清缴期结束前未办理的n汇算清缴期内办理的汇算清缴期内办理的n汇算清缴期结束后未办理的汇算清缴期结束后未办理的汇算清缴期结束前未办理的汇算清缴期结束前未办理的n依依次次按按照照纳纳税税人人任任职职受受雇雇单单位位所所在在地地、收入来源地预判主管税务机关。收入来源地预判主管税务机关。n纳纳税税人人同同时时有有两两处处及及以以上上任任职职受受雇雇单单位位或或者者收收入入来来源源地地的的，依依次次按按照照申申报报属属期期时时间间最最近近、应应税税所所得得金金额额最最大大的的顺顺序序预预判主管税务机关。判主管税务机关。汇
5、算清缴期内办理的汇算清缴期内办理的n有有任任职职受受雇雇单单位位的的，向向任任职职受受雇雇单单位位所所在在地地主主管管税税务务机机关关申申报报；有有两两处处及及以以上上任任职职受受雇雇单单位位的的，选选择择其其中中一一处处单单位位所所在地主管税务机关申报。在地主管税务机关申报。n没没有有任任职职受受雇雇单单位位的的，向向户户籍籍所所在在地地或或者经常居住地主管税务机关申报。者经常居住地主管税务机关申报。汇算清缴期结束后未办理的汇算清缴期结束后未办理的n按照预判规则确定主管税务机关。按照预判规则确定主管税务机关。办理流程办理流程n税务机关办理流程税务机关办理流程n纳税人办理流程纳税人办理流程税务
6、机关办理流程税务机关办理流程n数据归集数据归集n试算应纳税额试算应纳税额n预填申报表预填申报表n申报提醒申报提醒n受理申报受理申报n退税审核退税审核n催报催缴催报催缴n后续管理后续管理数据归集数据归集n基础数据基础数据n扣缴申报数据扣缴申报数据n自行申报数据自行申报数据n其他数据其他数据试算应纳税额试算应纳税额n生成管理清册生成管理清册n准备预填申报表准备预填申报表n作为管理依据作为管理依据预填申报表预填申报表n仅适用于网上申报仅适用于网上申报申报提醒申报提醒n普遍申报提醒普遍申报提醒n重点申报提醒重点申报提醒受理申报受理申报n网上受理网上受理n大厅受理大厅受理n邮寄受理邮寄受理大厅受理大厅受
7、理n纳纳税税人人到到办办税税服服务务厅厅办办理理汇汇算算清清缴缴时时，税税务务机机关关发发现现本本机机关关无无权权为为其其办办理理的的，应应当当引引导导纳纳税税人人通通过过网网络络方方式式办办理理或或者者告知其到有权办理的税务机关办理。告知其到有权办理的税务机关办理。邮寄受理邮寄受理n受理方式受理方式n受理税务机关职责受理税务机关职责n注意事项注意事项受理方式受理方式n邮寄申报采用定点集中受理方式。邮寄申报采用定点集中受理方式。n省省税税务务局局指指定定一一个个或或多多个个税税务务机机关关统统筹筹负负责责本本省省汇汇算算清清缴缴邮邮寄寄申申报报事事项项，并并提提前前向向社社会会公公告告指指定定
8、的的税税务务机机关关名名称称、地地址址、邮邮政政编编码码、联联系系电电话话及及办办理理邮邮寄寄申申报的注意事项等。报的注意事项等。受理税务机关职责受理税务机关职责n受受理理税税务务机机关关负负责责申申报报表表受受理理、录录入入、受受理理结结果果反反馈馈、缴缴税税凭凭证证寄寄送送等等事事项项，并并对对申申报报资资料料的的完完整整性性、逻逻辑辑性性进进行行审审核。核。n申申报报后后的的税税额额确确认认、退退税税审审核核、税税款款追追征征、争争议议处处理理以以及及其其他他相相关关服服务务与与管管理理工作，仍由其主管税务机关负责。工作，仍由其主管税务机关负责。注意事项注意事项n纳纳税税人人通通过过邮邮
9、寄寄申申报报办办理理汇汇算算清清缴缴时时，其其寄寄送送地地邮邮寄寄申申报报受受理理税税务务机机关关无无权权为为其其办办理理的的，应应当当将将居居民民个个人人邮邮寄寄申申报报资资料予以退回并告知其退回原因。料予以退回并告知其退回原因。退税审核退税审核n审核方式审核方式n审核时间审核时间审核方式审核方式n系统自动审核为主、人工审核为辅。系统自动审核为主、人工审核为辅。审核时间审核时间n通通过过网网络络方方式式办办理理的的，自自申申请请之之日日起起 7 7 个个工工作作日内做出是否退税决定。日内做出是否退税决定。n通通过过办办税税服服务务厅厅办办理理的的，自自申申请请之之日日起起 10 10 个个工
10、作日内做出是否退税决定。工作日内做出是否退税决定。n通通过过邮邮寄寄方方式式办办理理的的，自自收收到到邮邮寄寄申申报报表表之之日日起起 30 30 日内做出是否退税决定。日内做出是否退税决定。n对对退退税税审审核核时时发发现现存存在在高高风风险险的的纳纳税税人人，可可以以适当延长审核期，但最长不得超过适当延长审核期，但最长不得超过 30 30 日。日。催报催缴催报催缴n按按照照“重重点点催催报报、依依法法催催缴缴”原原则则，根根据据应应补补税税金金额额和和风风险险等等级级，统统筹筹确确定定本本辖区逾期申报提醒比例和范围。辖区逾期申报提醒比例和范围。后续管理后续管理n汇算清缴期结束后，可以按照分
11、级分类汇算清缴期结束后，可以按照分级分类原则确定范围和比例，组织开展汇算清原则确定范围和比例，组织开展汇算清缴事后抽查。缴事后抽查。纳税人办理流程纳税人办理流程n收集整理收入纳税信息收集整理收入纳税信息n判断是否需要汇算清缴判断是否需要汇算清缴n填报申报表填报申报表n向税务机关申报向税务机关申报n补（退）税补（退）税收集整理收入纳税信息收集整理收入纳税信息n扣缴单位提供扣缴单位提供n网络自行查询网络自行查询扣缴单位提供扣缴单位提供n支支付付工工资资、薪薪金金所所得得的的扣扣缴缴单单位位应应当当于于年年度度终终了了后后两两个个月月内内，向向纳纳税税人人提提供供其其个个人人所得和已扣缴税款等信息。
12、所得和已扣缴税款等信息。n支支付付除除工工资资、薪薪金金所所得得以以外外其其他他所所得得的的扣扣缴缴单单位位应应当当在在扣扣缴缴税税款款后后，及及时时向向纳纳税税人人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。提供其个人所得和已扣缴税款等信息。网络自行查询网络自行查询n自自20192019年年1111月月1 1日日起起，纳纳税税人人可可通通过过国国家家税税 务务 总总 局局 山山 西西 省省 税税 务务 局局 官官 网网（http:/http:/），点点击击“我我要要办办税税”-”-登登录录“自自然然人人税税收收管管理理系系统统”-”-点点击击“山山西西税税务务特特色色应应用用”，使用相关查询功能。，使
13、用相关查询功能。网络自行查询网络自行查询n自自20192019年年1111月月1 1日日起起，纳纳税税人人可可通通过过国国家家税税务务总总局局山山西西省省税税务务局局官官网网（http:/http:/），点点击击“我我要要办办税税”-”-登登录录“自自然然人人税税收收管管理理系系统统”-”-点点击击“山山西西税税务务特特色色应应用用”，使使用用相相关关查查询功能。询功能。n主主要要功功能能包包括括：申申报报记记录录查查询询、收收入入纳纳税税明明细细记录及申诉记录查询。记录及申诉记录查询。网络自行查询网络自行查询n自自20192019年年1111月月1 1日日起起，纳纳税税人人可可通通过过国国家
14、家税税务务总总局局山山西西省省税税务务局局官官网网（http:/http:/），点点击击“我我要要办办税税”-”-登登录录“自自然然人人税税收收管管理理系系统统”-”-点点击击“山山西西税税务务特特色色应应用用”，使使用用相相关关查查询功能。询功能。n主主要要功功能能包包括括：申申报报记记录录查查询询、收收入入纳纳税税明明细细记录及申诉记录查询。记录及申诉记录查询。网络自行查询网络自行查询n自自20192019年年1111月月1 1日日起起，纳纳税税人人可可通通过过国国家家税税务务总总局局山山西西省省税税务务局局官官网网（http:/http:/），点点击击“我我要要办办税税”-”-登登录录“
15、自自然然人人税税收收管管理理系系统统”-”-点点击击“山山西西税税务务特特色色应应用用”，使使用用相相关关查查询功能。询功能。n主主要要功功能能包包括括：申申报报记记录录查查询询、收收入入纳纳税税明明细细记录及申诉记录查询。记录及申诉记录查询。网络自行查询网络自行查询n自自20192019年年1111月月1 1日日起起，纳纳税税人人可可通通过过国国家家税税务务总总局局山山西西省省税税务务局局官官网网（http:/http:/），点点击击“我我要要办办税税”-”-登登录录“自自然然人人税税收收管管理理系系统统”-”-点点击击“山山西西税税务务特特色色应应用用”，使使用用相相关关查查询功能。询功能
16、。n主主要要功功能能包包括括：申申报报记记录录查查询询、收收入入纳纳税税明明细细记录及申诉记录查询。记录及申诉记录查询。网络自行查询网络自行查询n自自20192019年年1111月月1 1日日起起，纳纳税税人人可可通通过过国国家家税税务务总总局局山山西西省省税税务务局局官官网网（http:/http:/），点点击击“我我要要办办税税”-”-登登录录“自自然然人人税税收收管管理理系系统统”-”-点点击击“山山西西税税务务特特色色应应用用”，使使用用相相关关查查询功能。询功能。n主主要要功功能能包包括括：申申报报记记录录查查询询、收收入入纳纳税税明明细细记录及申诉记录查询。记录及申诉记录查询。判断是否需要汇算清缴判断是否需要汇算清缴n自行判断自行判断n咨询专业人士判断咨询专业人士判断n根据税务机关提示信息判断根据税务机关提示信息判断填报申报表填报申报表n自行填报自行填报n确认或修改预填申报表确认或修改预填申报表向税务机关申报向税务机关申报n网上申报网上申报n大厅申报大厅申报n邮寄申报邮寄申报邮寄申报邮寄申报n纳纳税税人人选选择择邮邮寄寄申申报报方方式式办办理理个个人人所所得得税税纳纳税税申
