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1、第六章账务处理程序 主讲：陈沛玲主讲：陈沛玲第六章账务处理程序 账务处理程序按登记总分类账的程序和方法不同分为：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表（记账凭证汇总表）账务处理程序。第一节记账凭证账务处理程序第一节记账凭证账务处理程序1.定义：指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。（判断）2.地位：最基本、最基础的账务处理程序的账务处理程序。3.一般步骤一般步骤（1 1）据据原始凭证原始凭证编制编制汇总原始凭证汇总原始凭证；（2 2）据据原始凭证或汇总原始凭证，编原始凭证或汇总原始凭证，编记账凭证记账凭证
2、；（3 3）据收款凭证、付款凭证逐笔登记据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账现金日记账、银银行存款日记账行存款日记账；（4 4）据原始凭证、汇总原始凭证据原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证登记各种记账凭证登记各种明明细分类账细分类账；（5 5）据据记账凭证记账凭证逐笔登记逐笔登记总分类账总分类账；（6 6）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额类账的余额同有关总分类账的余额核对相符核对相符；（7 7）期末，据总分类账和明细分类账的记录，期末，据总分类账和明细分类账的记录，编制编制会计报表会计报表。4.优缺点和适用范围优缺点
3、和适用范围（1）优点：）优点：简单明了简单明了、易于理解易于理解，总分类账可较较详细地反映详细地反映经济业务的发生情况。（2）缺点：缺点：登记总分类账的工作量较大工作量较大。（单选）（3）适用范围：适用范围：适用于规模较小规模较小、经济业务经济业务量较少量较少的单位。（判断）【例题单选题】记账凭证账务处理程序适用于（ ）的单位A.规模较小，业务量较少B.规模较小，业务量较多C.规模较大，业务量较少D.规模较大，业务量较多A 第二节汇总记账凭证账务处理程序第二节汇总记账凭证账务处理程序含义：含义：据据原始凭证或汇总原始凭证原始凭证或汇总原始凭证编制记编制记账凭证，账凭证，然后然后定期分类编制定期
4、分类编制汇总记账凭汇总记账凭证证，再登记，再登记总分类账总分类账的一种账务处理程的一种账务处理程序。序。一、汇总记账凭证的编制方法一、汇总记账凭证的编制方法（一）汇总收款凭证：1.含义：含义：按按库存现金或银行存款的借方库存现金或银行存款的借方分别设置分别设置的一种汇总记账凭证。的一种汇总记账凭证。2.编制方法编制方法：对对借方借方对应的贷方科目加以归类、对应的贷方科目加以归类、汇总汇总。3.登账方法登账方法：月末计算每个月末计算每个贷方科目发生额合贷方科目发生额合计数计数，登记总分类账登记总分类账。应应交税交税费费例：（1 1）借：银行存款借：银行存款100100 贷：应收账款贷：应收账款
5、100100（2 2）借：银行存款借：银行存款 200200 贷：应收账款贷：应收账款200200（3 3）借：银行存款借：银行存款 300300 贷：主营业务收入贷：主营业务收入300300（4 4）借：银行存款借：银行存款 400400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入400400汇总： 借：银行存款借：银行存款 100100200200300300400400 贷：应收账款贷：应收账款100100200200 主营业务收入主营业务收入 300300400400（二）汇总付款凭证：1.含义：含义：按按库存现金或银行存款的库存现金或银行存款的贷贷方方分别设置分别设置的一种汇总记账凭证。的一种
6、汇总记账凭证。2.编制方法编制方法：对贷对贷方方对应的对应的借借方科目加以归类、方科目加以归类、汇总汇总。3.登账方法登账方法：月末计算每个月末计算每个借借方科目发生额合计方科目发生额合计数数，登记总分类账登记总分类账。（三）汇总转款凭证：1.含义：含义：按按每一科目贷方每一科目贷方分别设置汇总转账业分别设置汇总转账业务。务。2.编制方法编制方法：对贷对贷方方对应的对应的借借方科目加以归类、方科目加以归类、汇总汇总。3.登账方法登账方法：月末计算每个月末计算每个借借方科目发生额合方科目发生额合计数计数，登记总分类账登记总分类账。为便于编制汇总转账凭证，要求为便于编制汇总转账凭证，要求所有转账凭
7、证按所有转账凭证按一个贷方与一个或几个借方科目的对应关系填一个贷方与一个或几个借方科目的对应关系填制，制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。应的转账凭证。二、汇总记账凭证账务处理程序的编制步骤P128-P129三、汇总记账凭证账务处理程序的三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适优缺点与适用范围用范围1.优点：优点：清晰地清晰地反映科目间的对应关系反映科目间的对应关系，便于，便于核对核对和和分析分析账目账目；可减轻登记总账工作量减轻登记总账工作量。2.缺点：缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于不利于
8、会计核算的会计核算的日常分工日常分工；当转账凭证较当转账凭证较多时，编制多时，编制汇总转账凭证的工作量较大汇总转账凭证的工作量较大。3.适用范围：适用范围：适用于适用于规模较大规模较大、经济业务较多经济业务较多的单位。的单位。第三节科目汇总表账务处理程序第三节科目汇总表账务处理程序含义：含义：根据记账凭证根据记账凭证定期编科目汇总表定期编科目汇总表，并据以，并据以登记登记总分类账总分类账的一种账务处理程序。的一种账务处理程序。一、编制方法一、编制方法据一定时期内的据一定时期内的全部记账凭证全部记账凭证，相同的会计，相同的会计科目进行科目进行归类归类，分别分别汇总汇总每一每一总账总账科目科目的的
9、借贷方借贷方本期发生额本期发生额，填写在，填写在科目汇总表科目汇总表中。中。科目汇总表不反映各个会计科目的对应关系不反映各个会计科目的对应关系。二、科目汇总表账务处理程序的一般步骤二、科目汇总表账务处理程序的一般步骤1.1.据原始凭证编制据原始凭证编制汇总原始凭证汇总原始凭证；2.2.据原始凭证或汇总原始凭证，编制据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证记账凭证；3.3.据收付款凭证逐笔登记据收付款凭证逐笔登记现金、银行存款日记账现金、银行存款日记账；4.4.据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细账；明细账；5.5.据各种据各种记账凭证记账凭证编制编制科
10、目汇总表；科目汇总表；6.6.据据科目汇总表科目汇总表登记登记总分类账总分类账；7.7.期末，现金、银行存款期末，现金、银行存款日记账日记账和和明细账明细账、总账总账的余的余额核对相符；额核对相符；8.8.期末，据总账和明细账的记录，编制期末，据总账和明细账的记录，编制会计报表会计报表。三、三、科目汇总表账务处理程序优缺点与适用范围科目汇总表账务处理程序优缺点与适用范围1.优点：优点：减少登记总账工作量减少登记总账工作量，起到起到试算平衡试算平衡的作用，的作用，保证总账登记的正确性保证总账登记的正确性。2.缺点：缺点：不反映各账户的对应关系不反映各账户的对应关系，不便于不便于根据账簿根据账簿记
11、录进行记录进行检查检查和分析经济业务的和分析经济业务的来龙去脉来龙去脉，不便于，不便于核核对对账目。账目。3.适用范围：适用范围：适用于适用于规模大规模大、业务量较多业务量较多的单位。的单位。 【例题多选题】科目汇总表账务处理程序的优点是（）。A.总账详细反映经济业务的发生情况B.可以做到试算平衡C.便于了解账户之间的对应关系D.减轻登记总账的工作量BD【例题判断题】采用科目汇总表账务处理程序，既可以减轻登记总分类账的工作量，也可以做到试算平衡。（ ） 【例题判断题】各种账务处理程序下，会计报表的编制依据都是不同的。（ ）【例题多选题】各种账务处理程序的相同之处有（ ）A.根据原始凭证编制记账
12、凭证 B.根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账C.根据记账凭证登记总分类账 D.根据总分类账和明细分类账编制会计报表ABD1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。6月-226月-22Wednesday, June 1, 20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。18:17:5718:17:5718:176/1/2022 6:17:57 PM3、每天只看目标，别老想障碍。6月-2218:17:5718:17Jun-2201-Jun-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。18:17:5718:17:5718:17Wednesday, June 1, 20225、
13、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。6月-226月-2218:17:5718:17:57June 1, 20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。01 六月 20226:17:57 下午18:17:576月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。六月 226:17 下午6月-2218:17June 1, 20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/6/1 18:17:5718:17:5701 June 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:17:57 下午6:17 下午18:17:576月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。6/1/2022 6:17:57 PM18:17:5701-6月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。6/1/2022 6:17 PM6/1/2022 6:17 PM6月-226月-22谢谢大家谢谢大家
