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1、公共财政收入公共财政收入AWWX AWWX AIGGGVB AIGGGVB BNLIENE9IJUU7BNLIENE9IJUU7|TGCTGE|TGCTGEL L一、财政收入的内涵一、财政收入的内涵二、财政收入的分类二、财政收入的分类三、影响财政收入规模的因素三、影响财政收入规模的因素四、税收原理四、税收原理财政收入财政收入作为一个过程一部分国民收入从作为一个过程一部分国民收入从财政资金缴纳者手中向国家手中转移财政资金缴纳者手中向国家手中转移的过程的过程（与各种缴纳者的关系、转嫁（与各种缴纳者的关系、转嫁与归宿、公平与效率等）与归宿、公平与效率等）作为一部分资金国家以各种方作为一部分资金国家以
2、各种方式集中支配的资金式集中支配的资金（预算资金与非（预算资金与非预算资金、财政收入形式的选择、预算资金、财政收入形式的选择、收入总量确定等）收入总量确定等）从本质上讲，财政收入体现了国家同各种财政资金缴纳者之间的分配从本质上讲，财政收入体现了国家同各种财政资金缴纳者之间的分配从本质上讲，财政收入体现了国家同各种财政资金缴纳者之间的分配从本质上讲，财政收入体现了国家同各种财政资金缴纳者之间的分配关系（国有企业、非国有企业、个人等）关系（国有企业、非国有企业、个人等）关系（国有企业、非国有企业、个人等）关系（国有企业、非国有企业、个人等）一、财政收入的内涵一、财政收入的内涵财政收入财政收入政府为
3、了履行其职能，保证财政支出的需要，依法取得的货币收入，政府为了履行其职能，保证财政支出的需要，依法取得的货币收入，作为财政分配活动的基本阶段，是一个组织收入、筹集资金的过程，作为财政分配活动的基本阶段，是一个组织收入、筹集资金的过程，不仅仅是充当财政收支的源泉，而且也是贯彻政府改革意图的手段。不仅仅是充当财政收支的源泉，而且也是贯彻政府改革意图的手段。特别课征特别课征政府为公共目的新增设施或改良旧有营建，根据受益区域内政府为公共目的新增设施或改良旧有营建，根据受益区域内受益人所受到利益的大小按比例进行的课征，以充工程费用的全部或部分受益人所受到利益的大小按比例进行的课征，以充工程费用的全部或部
4、分为了加快公共建设，补充工程费用为了加快公共建设，补充工程费用 特特 许许 金金政府公共机关给与个人或企业某种行为或营业活动的特别权利政府公共机关给与个人或企业某种行为或营业活动的特别权利而收取的一定金额而收取的一定金额为了把某些个人或企业的行为限制在一定范围内为了把某些个人或企业的行为限制在一定范围内 罚罚 款款政府公共机关对于个人或企业违反法律以致危害国家利益或公政府公共机关对于个人或企业违反法律以致危害国家利益或公共利益的行为的罚金共利益的行为的罚金为了抑制危害国家利益和公共利益的行为为了抑制危害国家利益和公共利益的行为是一个历史的范畴，财政收入的形式、规模、构成都随着历史的发展而变化。
5、是一个历史的范畴，财政收入的形式、规模、构成都随着历史的发展而变化。但在现代商品经济条件下，财政收入是以一定量的货币收入来度量的。但在现代商品经济条件下，财政收入是以一定量的货币收入来度量的。二、财政收入的分类二、财政收入的分类1、按财政收入形式分类、按财政收入形式分类税收收入税收收入非税收收入非税收收入直接税收入直接税收入间接税收入间接税收入公有财产收入公有财产收入、公有企业收入公有企业收入、行政收入行政收入、公债收入、公债收入、货币发行收入货币发行收入、战争赔款、战争赔款、使用费使用费突出了税收收入在财政收突出了税收收入在财政收入中的主体地位。入中的主体地位。无需经营管理即无需经营管理即可
6、获得可获得全靠经营管理全靠经营管理中国财政收入分类中国财政收入分类（一）（一）接收入形式分类接收入形式分类税收税收其他收入其他收入各种工商税收、农业税收和关税；各种工商税收、农业税收和关税；规费收入、事业收入和外事服务收入、国有资产管理收入、规费收入、事业收入和外事服务收入、国有资产管理收入、罚款收入等罚款收入等（二）按收入来源分类（二）按收入来源分类1、以财政收入来源单位的所有制结构为标准、以财政收入来源单位的所有制结构为标准国有经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济收入或外国有经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济收入或外商独资经济收入、个体经济收入等商独资经济收入
7、、个体经济收入等2、以财政收入来源单位的部门结构为标准、以财政收入来源单位的部门结构为标准工业部门和农业部门收入、轻工业部门和重工业部门收入、生产部门和工业部门和农业部门收入、轻工业部门和重工业部门收入、生产部门和流通部门收入、第一产业部门流通部门收入、第一产业部门、第二产业部门和第三产业部门收入、第二产业部门和第三产业部门收入（三）按征收政府的级别分类（三）按征收政府的级别分类中央财政收入和地方财政收入中央财政收入和地方财政收入地方：省（自治区、直辖地方：省（自治区、直辖市）、市（地级市）、县和乡镇四级政府市）、市（地级市）、县和乡镇四级政府预算资金预算资金预算外资金预算外资金指属于不纳入国
8、家预算的一种财政性收入，允许地方财政指属于不纳入国家预算的一种财政性收入，允许地方财政部门和由预算拨款的行政事业单位自收自支的资金。部门和由预算拨款的行政事业单位自收自支的资金。有一级政府就有一级财政有一级政府就有一级财政（四）按是否纳入国家预算分类（四）按是否纳入国家预算分类三、影响财政收入规模的因素三、影响财政收入规模的因素财政收入的规模可用绝对额和相对额来表示。财政收入的规模可用绝对额和相对额来表示。财政收入规模的大小，除了以政府的意志为转移外，还受到各种政治经财政收入规模的大小，除了以政府的意志为转移外，还受到各种政治经济条件的制约和影响，主要包括以下四点：济条件的制约和影响，主要包括
9、以下四点：一、经济发展水平一、经济发展水平二、生产技术水平二、生产技术水平三、三、分配政策和分配制度：分配政策和分配制度：我国我国GDP分配格局向居民个人倾斜分配格局向居民个人倾斜四、价格四、价格财政收入是一定量的货币收入，价格变动引起的财政收入是一定量的货币收入，价格变动引起的GDP分配的变化是分配的变化是影响财政收入增减的一个重要因素。影响财政收入增减的一个重要因素。1、财政收入在名义上和实际上都增长的；、财政收入在名义上和实际上都增长的；2、财政收入名义上正增长，实际上负增长；、财政收入名义上正增长，实际上负增长；3、财政收入只有名义增加，而实际不增不减。、财政收入只有名义增加，而实际不
10、增不减。 经济发展水平反映一国社会产经济发展水平反映一国社会产品的丰富程度和经济效益的高低。品的丰富程度和经济效益的高低。 经济发展水平对财政收入规模经济发展水平对财政收入规模的影响表现为基础性的制约，二者的影响表现为基础性的制约，二者存在源与流，根与叶的关系。存在源与流，根与叶的关系。 一般而言，经济发展水平高，一般而言，经济发展水平高，该国财政收入总额大，占该国财政收入总额大，占GDPGDP的比的比重也高。重也高。 生产中采用先进技术的程度，又可称为技术进步。生产技术水平内含于经济发展水平之中。 技术进步速度加快，GDP的增长也较快，财政收入的增长就有充分的财源技术进步必然带来物耗比例降低
11、，经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大经济发展水平是分配的客观条件，经济发展水平是分配的客观条件，在客观条件既定的条件下，存在通过在客观条件既定的条件下，存在通过分配进行调节的可能性。分配进行调节的可能性。不同的国家（即使经济发展水平不同的国家（即使经济发展水平是相同的）和一个国家的不同时期，是相同的）和一个国家的不同时期，财政收入规模也是不同的。财政收入规模也是不同的。分配体制和政治体制的集权和分权分配体制和政治体制的集权和分权关系有着直接的联系。关系有着直接的联系。英、法：倾向于集权英、法：倾向于集权美国：倾向于分权美国：倾向于分权财政收入是一定量的货币收财政收入是一定量的货币收入，而且
12、是在一定的价格体系入，而且是在一定的价格体系下形成的，又是按一定时点的下形成的，又是按一定时点的现价计算的现价计算的价格变动实质是社会财富在价格变动实质是社会财富在国家、集体、个人之间的转移国家、集体、个人之间的转移和再分配，价格的变动必然影和再分配，价格的变动必然影响财政收入的增减。响财政收入的增减。价格分配对财政收入增减的影响，主要取决于：价格分配对财政收入增减的影响，主要取决于：1、引发物价总水平上涨的因素：、引发物价总水平上涨的因素：财政赤字财政赤字国家财政就会通过财政赤字从国家财政就会通过财政赤字从GDP再分配中分得更大的份额；再分配中分得更大的份额；“通货膨胀税通货膨胀税”考察引发
13、通货膨胀的原因：财政赤字？信用膨胀？考察引发通货膨胀的原因：财政赤字？信用膨胀？2、现行的财政制度：、现行的财政制度：累进所得税累进所得税为主体为主体“档次爬升档次爬升”效应，效应，有利于增加财政收入的再分配；有利于增加财政收入的再分配；比例税率的比例税率的流转税流转税为主体为主体税收收入的增长率等同于物价上涨率税收收入的增长率等同于物价上涨率只有名只有名义增长，不会有实际增长；义增长，不会有实际增长；定额税定额税税收收入的增长总要低于物价上涨率税收收入的增长总要低于物价上涨率财政收入即使有名义增长，财政收入即使有名义增长，而实际必然是下降的。而实际必然是下降的。3、产品比价的变动、产品比价的
14、变动会引起货币收入在企业、部门和个人之间发生转移，形成会引起货币收入在企业、部门和个人之间发生转移，形成GDP的再分配，使的再分配，使来自不同部门、企业和个人的财政收分布结构发变化；来自不同部门、企业和个人的财政收分布结构发变化；市场上的买者和卖者之间的市场上的买者和卖者之间的GDP再分配也发生变化，从而影响财政收入。再分配也发生变化，从而影响财政收入。四、税收原理四、税收原理税收是公共财政的基本收入形式。税收是公共财政的基本收入形式。税收的定义：税收的定义：1、是政府行使其行政权力所进行的一种、是政府行使其行政权力所进行的一种强制性强制性征收，税收的原则、标准、征收，税收的原则、标准、办法均
15、由办法均由政府单方面政府单方面决定。只有国家或政府才具有征税权，其他任何组织或决定。只有国家或政府才具有征税权，其他任何组织或机构均无权征税。机构均无权征税。2、国家或政府征税、国家或政府征税凭借凭借的是其拥有的的是其拥有的政治权力政治权力，并且以法律的形式予以确，并且以法律的形式予以确定下来，因而税收具有法律的强制性。不论纳税人是否愿意，都必须按照法定下来，因而税收具有法律的强制性。不论纳税人是否愿意，都必须按照法律规定纳税，否则就会受到法律的制栽。律规定纳税，否则就会受到法律的制栽。3、税收是将、税收是将社会资源社会资源的的一部分从私人部门一部分从私人部门转移转移到公共部门，征税的目的是到
16、公共部门，征税的目的是获取支付政府履行其职能所需要的经费，以维持国家的存在，在这一过程中获取支付政府履行其职能所需要的经费，以维持国家的存在，在这一过程中税收行使了收入分配的功能。税收行使了收入分配的功能。4、税收不是对每个纳税人分别返还，而是、税收不是对每个纳税人分别返还，而是整体返还整体返还，即纳税者从公共服务，即纳税者从公共服务中享受利益，得到一定的补偿或返还。中享受利益，得到一定的补偿或返还。中国财政收入规模与变化趋势中国财政收入规模与变化趋势中国财政收入规模与变化趋势中国财政收入规模与变化趋势20072007年中国的财政收入年中国的财政收入税收的形式特征税收的形式特征1、强制性强制性纳税义务形成上的强制性和纳税义务履行上的强制性纳税义务形成上的强制性和纳税义务履行上的强制性,是指国家征税是凭借政治权力，是指国家征税是凭借政治权力，通过颁布法律或法令实施的。任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。通过颁布法律或法令实施的。任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。税收税收的强制性使得税收与的强制性使得税收与公债公债（取决于债权人意愿）、（取决于债权人意愿）、政
