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1、第二十九章 会计报表1 PPT知识(zh shi)（中级）会计报表29全国经济专业技术资格考试专用教材第一页，共三十九页。第二十九章 会计报表2 PPT会计报表本章(bn zhn)要点第 二十九章第一节 会计报表基础知识第二节 资产负债表第三节 利润(lrn)表第四节 现金流量表第五节 会计报表附注第二页，共三十九页。第二十九章 会计报表3 一、会计报表基础知识（一）会计报表的含义(hny)会计报表的标准(biozhn)含义是以账簿为依据编制，反映企业总体财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。会计报表是会计核算环节的最后一环，也是会计循环过程的终点，对国家宏观经济调控、投资者决策和
2、加强企业内部管理都有非常重要的意义。就我国而言，一套完整的会计报表至少应当包括右图所示的内容。第三页，共三十九页。第二十九章 会计报表4 一、会计报表基础知识（二）会计报表的目标(mbio)与作用会计报表主要是为了向会计报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关(yugun)的会计信息，有助于会计报表使用者做出经济决策。根据不同的使用者，会计报表的作用有所不同，具体如下表所示。使用对象作用企业的投资者和债权人进行正确的投资决策和信贷决策，评估企业管理层责任的履行情况企业管理者考核和分析企业财务成本计划或预算的完成情况，评价企业的经济效益国家有关部门针对存在的问题，采取各种经济杠杆和
3、政策进行宏观调控，促进资源有效配置第四页，共三十九页。第二十九章 会计报表5 一、会计报表基础知识（三）会计报表编制(binzh)的基本要求会计报表应根据审核无误的会计账簿记录和相关资料进行编制，必须严格符合国家规定的要求，具体内容如下。（1）会计账簿及其他用于编制会计报表的有关资料必须真实、完整、准确(zhnqu)。在编制会计报表前应当依法对这些重要资料进行审核。（2）会计报表的编制应符合会计法和其他法律法规的规定，即编制要合法。（3）会计报表应真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。第五页，共三十九页。第二十九章 会计报表6 一、会计报表基础知识（四）会计报表编制前的准备(zhnbi)工作
4、企业应在年度中间根据具体情况，对各项财产物资(wz)的计算款项进行重点抽查、轮流清查或定期清查，并在编制年度会计报表前，按下列规定全面清查资产、核实债务。应收款项、应付款项、应交税费等是否存在，与债务债权单位的相应债务债权金额是否一致。各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否存在报废损失、积压物资等。各项投资是否存在，投资收益是否按规定进行确认和计量。房屋建筑物、机器设备、运输工具等固定资产的实存数量与账面数量是否一致。在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。需要清查、核实的其他内容。（1）全面进行(jnxng)财产清查工作第六页，共三十九页。第二十九章 会计报表7 一、会计报表基础知识核对
5、各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致和正确。按照规定的结账日进行结账，并核对各会计账簿之间的余额。检查相关会计核算是否符合规定。对于没有规定统一核算方法的交易事项，是否按会计核算的一般原则进行确认和计量，并检查相关账务处理是否合理。检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整(tiozhng)的项目。若资产、负债有变动的，按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，且进行相应的会计处理。（2）检查会计事项(shxing)的处理结果第七页，共三十九页。第二十九章 会计报表8 PPT会计报表本章(bn zhn)要点第 二十九章第一节 会计报表基础知识第二节 资产(zchn)负债表
6、第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 会计报表附注第八页，共三十九页。第二十九章 会计报表9 二、资产(zchn)负债表（一）资产(zchn)负债表的含义与作用资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表， 它是一种月度报表，以“资产=负债+所有者权益”为基础进行编制，用于反映企业静态财务状况。资产负债表的作用如下。（1）为报表使用者提供企业所拥有和控制(kngzh)掌握的经济资源及其分布和构成情况。（2）总括反映企业资金的来源渠道和构成情况。（3）可以了解企业的财务状况，判断企业的偿债能力和支付能力。（4）可以了解企业资金结构变化情况。同时，经营者、投资者和债权人可掌握企业财务状况
7、的变化情况和趋势。第九页，共三十九页。第二十九章 会计报表10 二、资产(zchn)负债表（二）资产(zchn)负债表的格式与内容资产负债表是按照一定的标准和顺序将资产、负债、所有者权益进行适当排列的，其编制(binzh)格式和内容都必须按规定编制(binzh)。（1）资产负债表的格式资产负债表包括账户式和报告式两种格式， 我国采用的是账户式资产负债表格式。账户式资产负债表报告式资产负债表分为左右两方，左方列示资产；右方列示负债和所有者权益。按上下顺序依次将资产、负债和所有者权益进行排列。第十页，共三十九页。第二十九章 会计报表11 二、资产(zchn)负债表（2）资产(zchn)负债表的内容
8、资产负债表包含了所有资产、负债和所有者权益的项目，以及对应项目的期初余额和期末余额。资产负债表中，资产和负债应当分别以流动资产(lidng zchn)和非流动资产(lidng zchn)，流动负债和非流动负债列示。第十一页，共三十九页。第二十九章 会计报表12 二、资产(zchn)负债表资产类项目资产类项目按流动性（变现速度）排列，流动性强的项目排在前面，流动性差的项目排在后面。并按流动资产和长期资产分项列示，流动资产在前。流动资产在资产负债表上排列为：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他(qt)应收款、存货和待摊费用等。长期资产在资产负债表上排列为：长期投资、固定资产、在建
9、工程、无形资产和其他资产、递延资产等。第十二页，共三十九页。第二十九章 会计报表13 二、资产(zchn)负债表负债类项目负债类项目按到期日由近到远排列，先到期的（或先清偿(qngchng)的债务）排在前面，后到期的排在后面。并按流动负债和长期负债顺序分项列示，流动负债在前。流动负债在资产负债表上排列为：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应付款、预提费用和一年内到期的长期负债。长期负债在资产负债表上排列为：长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等。第十三页，共三十九页。第二十九章 会计报表14 二、资产(zchn)负债表所有者权益类项目所
10、有者权益包括所有者投入资本、股本(gbn)溢价和评估增值等引起的资本公积、企业在生产经营过程中形成的盈余公积和未分配利润。在资产负债表上排列为：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。按会计等式要求，资产负债表中最后一行中的资产类项目金额合计与负债和所有者权益项目金额合计必须相等。第十四页，共三十九页。第二十九章 会计报表15 二、资产(zchn)负债表（三）资产负债表的编制(binzh)方法资产负债表编制(binzh)主要是各项目年初数（期初余额）和期末数（期末余额）的填列。年初数的填列直接填列法分析计算填列法直接根据上年末资产负债表的期末数填列根据总账科目的期末余额直接填列将总账科目和明
11、细科目的期末余额按资产负债表项目的内容进行分析、计算以后填列年初数期末数第十五页，共三十九页。第二十九章 会计报表16 PPT会计报表本章(bn zhn)要点第 二十九章第一节 会计报表基础知识第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金(xinjn)流量表第五节 会计报表附注第十六页，共三十九页。第二十九章 会计报表17 三、利润表（一）利润表的含义(hny)与作用利润表是动态会计报表，也是月报表。它反映了企业在一定会计期间的经营(jngyng)成果，以“ 收入-费用=利润”的会计等式为基础，按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项编制。利润表的主要作用如下。（1）了解企业利润的形成
12、情况，据以考核、评定企业经营目标及利润指标的完成情况，最终分析出企业利润增减变动情况及原因。（2）评价企业的经济效益、盈利能力，以及企业经营管理者的经营业绩和能力。第十七页，共三十九页。第二十九章 会计报表18 三、利润表（二）利润表的格式(g shi)与内容利润表依据权责发生制原则(yunz)和配比原则(yunz)，把一定会计期间的营业收入与同一会计期间的营业费用（成本） 相配比，其格式与内容也必须遵循相关规定。（1）利润表的格式(g shi)利润表主要有单步式和多步式两种格式。我国企业多采用多步式格式。第十八页，共三十九页。第二十九章 会计报表19 三、利润表单步(dn b)式利润表多步式
13、利润(lrn)表将本期发生的所有收入、成本、费用汇集在一起，然后(rnhu)将收入合计减成本费用合计， 计算出本期净利润。将利润表的内容分作多项，从营业收入到本期净利润做多步计算，分别计算出主营业务收入、主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。第十九页，共三十九页。第二十九章 会计报表20 三、利润表（2）利润表的内容(nirng)多步式利润表分为正表项目和补充资料两部分(b fen)，主要包括4个方面的内容。主营业务利润的构成主要业务利润为主营业务收入减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金。营业利润的构成营业利润为主营业务利润加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用。利润总
14、额的构成利润总额为营业利润加（减）投资收益、补贴收入、营业外收支。净利润的构成净利润为利润总额减去所得税费用。第二十页，共三十九页。第二十九章 会计报表21 三、利润表（3）利润表相关计算(j sun)公式利润表至少应当单独列示用于反映营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、营业费用、财务费用、投资收益、所得税、净利润的项目。相关计算公式为：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加+其他业务(yw)利润-营业费用-管理费用 -财务费用利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税第二十一页，共三十九页。第二十九章 会计报表22 三、利润表（三）利润表的编
15、制(binzh)方法利润表需要填列的主要是“本月数”和“本年累计数”两栏，其填列方法均是根据有关损益类科目(km)的本期累计实际发生数填列。本月(bn yu)数本年累计数本月各项目实际发生数。本年年初至本月末各项目的累计实际发生数。第二十二页，共三十九页。第二十九章 会计报表23 三、利润表编制中期报表时，应填列上年同期累计实际发生数；在编制年度报表时，应填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行(jnxng)调整， 填入本表“ 上年数” 栏。第二十三页，共三十九页。第二
16、十九章 会计报表24 PPT会计报表本章(bn zhn)要点第 二十九章第一节 会计报表基础知识第二节 资产负债表第三节 利润(lrn)表第四节 现金流量表第五节 会计报表附注第二十四页，共三十九页。第二十九章 会计报表25 四、现金流量表（一）现金流量表的含义(hny)与作用现金流量表与资产负债表、利润表并称为财务报表的三大(sn d)基本报表，所反映的是在固定期间内企业现金的增减变动情况。（1）现金流量表的含义(hny)现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。第二十五页，共三十九页。第二十九章 会计报表26 四、现金流量表现金(xinjn)与现金(xinjn)等价物现金流量表中的现金与现金等价物有特定的对象，具体内容如下。现金(xinjn)现金(xinjn)等价物包括库存现金、银行存款、其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）。通常包括3个月内到期的债券投资等。企业可以根据具体情况确定现金等价物的范围。第二十六页，共三十九页。第二十九章 会计报表27 四、现金流量表现金的流入与流出现金流量指一定会计期间(qjin)企业现金和现金等
