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1、第9章 日常管理本章学习目标本章学习目标本章主要讲解企业单位日常经济业务管理的相关知识，本章主要讲解企业单位日常经济业务管理的相关知识，介绍利用介绍利用Excel建立相应分析模型，以帮助财务管理人建立相应分析模型，以帮助财务管理人员提高管理效率。通过本章的学习，应掌握如下内容：员提高管理效率。通过本章的学习，应掌握如下内容：折旧函数的使用与固定资产更新决策分析模型的建立折旧函数的使用与固定资产更新决策分析模型的建立流动资产管理模型的建立流动资产管理模型的建立销售预测模型的建立销售预测模型的建立产品成本计划模型与产品成本分析模型的建立产品成本计划模型与产品成本分析模型的建立本量利分析模型及目标利
2、润模型的建立本量利分析模型及目标利润模型的建立9.1 固定资产管理9.1.1 固定资产管理概述9.1.2 固定资产更新决策模型9.1.1 固定资产管理概述1固定资产管理的基本概念固定资产管理的基本概念（1）固定资产的特点）固定资产的特点 固定资产的价值转移及补偿方式有其特殊性。固定资产的价值转移及补偿方式有其特殊性。 投资的相对集中与回收的相对分散。投资的相对集中与回收的相对分散。 价值补偿与实物更新相分离。价值补偿与实物更新相分离。 固定资产具有较长的使用寿命。固定资产具有较长的使用寿命。（2）固定资产管理的基本要求）固定资产管理的基本要求 正确测定固定资产的需要量。正确测定固定资产的需要量
3、。 加强固定资产投资效益的预测分析。加强固定资产投资效益的预测分析。 加强固定资产的日常管理，提高固定资产的利用效果。加强固定资产的日常管理，提高固定资产的利用效果。 定期对固定资产的利用效果进行分析与评价。定期对固定资产的利用效果进行分析与评价。 正确计提固定资产折旧。正确计提固定资产折旧。2固定资产折旧方法及Excel提供的计算函数（1）平均年限折旧法）平均年限折旧法SLN平均年限法也称直线折旧法，即将固定资产的价值平均年限法也称直线折旧法，即将固定资产的价值均衡地分摊到每一期中。因此，每年提取的折旧金均衡地分摊到每一期中。因此，每年提取的折旧金额是相等的。其计算公式如下：额是相等的。其计
4、算公式如下：年折旧金额年折旧金额=（固定资产原值（固定资产原值-预计残值）预计残值）/折旧年折旧年限限公式中的预计残值已经考虑到报废时的清理费用中。公式中的预计残值已经考虑到报废时的清理费用中。或者采用相对比率，即年折旧率或者采用相对比率，即年折旧率=（1-预计残值率）预计残值率）/折旧年限折旧年限如果采用月折旧金额，则月折旧金额如果采用月折旧金额，则月折旧金额=固定资产原固定资产原值值*（年折旧率（年折旧率/12）2固定资产折旧方法及Excel提供的计算函数在在Excel中可以使用函数中可以使用函数SLN()计算平均计算平均年限法的折旧额，其函数格式如下：年限法的折旧额，其函数格式如下：SL
5、N(cost,salvage,life)其中，参数其中，参数cost代表资产的原始价值；代表资产的原始价值；参数参数salvage代表在折旧期末时的净残值代表在折旧期末时的净残值参数参数life代表固定资产的折旧周期。代表固定资产的折旧周期。2固定资产折旧方法及Excel提供的计算函数（2）年数总和法）年数总和法SYD年数总和法是以固定资产的原始成本减年数总和法是以固定资产的原始成本减预计残值后的余额乘以逐年递减的分数预计残值后的余额乘以逐年递减的分数作为该期的折旧额。这个分数的分母是作为该期的折旧额。这个分数的分母是固定资产使用年限的各年年数之和；分固定资产使用年限的各年年数之和；分子是固定
6、资产尚可使用的年限。子是固定资产尚可使用的年限。2固定资产折旧方法及Excel提供的计算函数在在Excel中可以使用函数中可以使用函数SYD()来计算年数总和来计算年数总和法下的固定资产折旧额。其格式如下：法下的固定资产折旧额。其格式如下：SYD(cost,salvage,life,per)其中，参数其中，参数cost为资产原值。为资产原值。参数参数salvage为资产在折旧期末的价值（也称为为资产在折旧期末的价值（也称为资产残值）。资产残值）。参数参数life为折旧期限（有时也称资产的生命周期）为折旧期限（有时也称资产的生命周期）。参数参数per为期间，其单位与为期间，其单位与life相同。
7、相同。2固定资产折旧方法及Excel提供的计算函数（3）双倍余额递减折旧法）双倍余额递减折旧法DDB双倍余额递减折旧法也是一种加速折旧的方法，双倍余额递减折旧法也是一种加速折旧的方法，它在计算年折旧率时暂不考虑该固定资产在折它在计算年折旧率时暂不考虑该固定资产在折旧期末时的残值，并且采用直线折旧法的两倍旧期末时的残值，并且采用直线折旧法的两倍值作为其年折旧率，然后，用该年折旧率乘以值作为其年折旧率，然后，用该年折旧率乘以该固定资产本期期初账面价值作为本期的年折该固定资产本期期初账面价值作为本期的年折旧金额，其计算公式为：旧金额，其计算公式为：年折旧额年折旧额=年初固定资产账面余额年初固定资产账
8、面余额双倍直线折双倍直线折旧率旧率一般在最后两期已提折旧总额已经超过可折旧一般在最后两期已提折旧总额已经超过可折旧总额时应改用平均年限法计提折旧。总额时应改用平均年限法计提折旧。2固定资产折旧方法及Excel提供的计算函数在在Excel中，可以使用函数中，可以使用函数DDB()计算双计算双倍余额递减法的折旧额，其格式如下：倍余额递减法的折旧额，其格式如下：DDB(cost,salvage,life,period,factor)其中，参数其中，参数cost,salvage,life,period的意义的意义同上，参数同上，参数factor是可选项，代表折旧的是可选项，代表折旧的加速因子，它的默认
9、值是加速因子，它的默认值是2，代表双倍余，代表双倍余额递减折旧法，如果该参数取值为额递减折旧法，如果该参数取值为3，代，代表表3倍余额递减折旧法。倍余额递减折旧法。（4）折旧函数分析举例）折旧函数分析举例9.1.2 固定资产更新决策模型1固定资产更新决策的基本问题固定资产更新决策的基本问题2建立固定资产更新决策模型结构建立固定资产更新决策模型结构1固定资产更新决策的基本问题决策方法固定资产更新的时机一般取决于固定资产的技术寿命和经济固定资产更新的时机一般取决于固定资产的技术寿命和经济寿命。寿命。技术寿命是从时间角度看设备最合理的使用期限。经济寿命技术寿命是从时间角度看设备最合理的使用期限。经济
10、寿命是从经济角度看设备最合理的使用期限。是从经济角度看设备最合理的使用期限。在固定资产更新决策过程中会遇到新设备的经济寿命与旧设在固定资产更新决策过程中会遇到新设备的经济寿命与旧设备的剩余寿命相等和不相等两种情况。对于寿命相等情况下备的剩余寿命相等和不相等两种情况。对于寿命相等情况下的决策，可采用差额分析法计算两种方案的现金流量差额，的决策，可采用差额分析法计算两种方案的现金流量差额，并以此计算增减的净现值或内含报酬率，以判断是否需要更并以此计算增减的净现值或内含报酬率，以判断是否需要更新。对于寿命不相等情况下的决策，可以采用年平均成本法。新。对于寿命不相等情况下的决策，可以采用年平均成本法。
11、固定资产年平均成本是指使用年限内现金流出总量与年金现固定资产年平均成本是指使用年限内现金流出总量与年金现值因素的比重，即平均每年的现金流出。平均年成本法就是值因素的比重，即平均每年的现金流出。平均年成本法就是比较继续使用和更新的固定资产的平均年成本，以其较低者比较继续使用和更新的固定资产的平均年成本，以其较低者为好方案。为好方案。1固定资产更新决策的基本问题税后净现金流量的计算折旧具有抵税的作用，考虑所得税因素后，现折旧具有抵税的作用，考虑所得税因素后，现金流量的计算方法有三种。金流量的计算方法有三种。 根据现金流量的定义计算。根据现金流量的定义计算。营业净现金流量营业净现金流量=营业收入营业
12、收入-付现成本付现成本-所得税所得税 根据年末营业结果计算。根据年末营业结果计算。营业净现金流量营业净现金流量=税后净利税后净利+折旧额折旧额 根据所得税对收入和折旧的影响计算。根据所得税对收入和折旧的影响计算。营业净现金流量营业净现金流量=税后收入税后收入-税后成本税后成本+税负减税负减少少2建立固定资产更新决策模型结构建立固定资产更新决策模型结构定义定义现金流量表中各项目间的勾稽关系现金流量表中各项目间的勾稽关系税前净利税前净利=销售收入销售收入-付现成本付现成本-折旧额折旧额所得税所得税=税前净利税前净利*所得税率所得税率税后净利税后净利=税前净利税前净利-所得税所得税营业现金流量营业现
13、金流量=税后净利税后净利+折旧额折旧额现金流量现金流量=营业现金流量营业现金流量+终结现金流量终结现金流量建立固定资产更新决策模型结构建立固定资产更新决策模型结构固定资固定资产更新决策模型公式的建立产更新决策模型公式的建立 旧设备现金流量表公式的建立。旧设备现金流量表公式的建立。折旧额折旧额税前净利税前净利所得税所得税税后净利税后净利营业净现金流量营业净现金流量 营业净现值流量营业净现值流量建立固定资产更新决策模型结构建立固定资产更新决策模型结构固定资固定资产更新决策模型公式的建立产更新决策模型公式的建立 新设备现金流量表公式的建立。新设备现金流量表公式的建立。折旧额折旧额税前净利税前净利所得
14、税所得税税后净利税后净利营业净现金流量营业净现金流量营业净现值流量营业净现值流量建立固定资产更新决策模型结构建立固定资产更新决策模型结构固定资固定资产更新决策模型公式的建立产更新决策模型公式的建立 差额分析表中公式的建立。差额分析表中公式的建立。初始投资差额初始投资差额销售收入差额销售收入差额付现成本差额付现成本差额折旧额差额折旧额差额税前净利差额税前净利差额所得税差额所得税差额税后净利差额税后净利差额营业净现金流量差额营业净现金流量差额终结现金流量差额终结现金流量差额现金流量差额现金流量差额净现值差额净现值差额9.2 流动资产管理9.2.1 流动资产管理概述流动资产管理概述9.2.2 货币资
15、产管理货币资产管理最佳现金持有量最佳现金持有量决策模型决策模型9.2.3 存储决策存储决策最优订货批量决策模最优订货批量决策模型型9.2.4 应收账款管理模型应收账款管理模型9.2.1 流动资产管理概述1流动资产管理的基本概念流动资产管理的基本概念（1）流动资产的特点）流动资产的特点 实物的耗费与价值的补偿具有同时性。实物的耗费与价值的补偿具有同时性。 流动资产占用形态的继起性和并存性。流动资产占用形态的继起性和并存性。 流动资产的易变现性和资金来源的多样性。流动资产的易变现性和资金来源的多样性。（2）流动资产管理的基本要求）流动资产管理的基本要求 认真分析，正确预测流动资产的需要量。认真分析
16、，正确预测流动资产的需要量。 合理筹集，及时供应所需的流动资产。合理筹集，及时供应所需的流动资产。 做好日常管理工作，尽量控制流动资产的占用量。做好日常管理工作，尽量控制流动资产的占用量。 提高资金使用效益，加速流动资金的周转。提高资金使用效益，加速流动资金的周转。9.2.1 流动资产管理概述2流动资产管理模型的内容流动资产管理模型的内容（1）最佳现金持有量决策模型）最佳现金持有量决策模型（2）最优订货批量决策模型）最优订货批量决策模型（3）应收账款赊销分析模型）应收账款赊销分析模型9.2.2 货币资产管理货币资产管理最佳现最佳现金持有量决策模型金持有量决策模型货币资产管理的主要目标是：货币资产管理的主要目标是：保证货币资产的收支平衡，使企业有足保证货币资产的收支平衡，使企业有足够的支付能力，避免由此而发生的财务够的支付能力，避免由此而发生的财务危机。危机。保持货币资产的适度存量，提高资金的保持货币资产的适度存量，提高资金的使用效益。使用效益。健全内部控制制度，保证货币资产的完健全内部控制制度，保证货币资产的完整。整。9.2.2 货币资产管理货币资产管理最佳现最佳现金持有量决策模型金持
