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1、洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局高新技术企业高新技术企业 税收优惠政策培训税收优惠政策培训2011年年4月月26日日1洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局讲解内容讲解内容一、高新技术企业政策简介一、高新技术企业政策简介二、成为高新技术企业所需条件二、成为高新技术企业所需条件三、申报高新技术企业流程三、申报高新技术企业流程四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序五、重点关注内容及要求五、重点关注内容及要求六、税收日常管理要求六、税收日常管理要求七、常见问题七、常见问题2洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局一、高新技术企业政策简介一、高新技术企业政策简介（一）税收政策规
2、定（一）税收政策规定（二）政策变化点（二）政策变化点3洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（一）税收政策规定（一）税收政策规定1、政策出处、政策出处中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第二十八条规定第二十八条规定“国家需国家需要重点扶持的高新技术企业，减按要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得的税率征收企业所得税税”。4洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（一）税收政策规定（一）税收政策规定2、目前的主要税收政策依据：、目前的主要税收政策依据：高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法（国科发火（国科发火2008172号）（内含号）（内含国家重点支持的高新技术领域国
3、家重点支持的高新技术领域）；）；高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引（国科火发（国科火发2008362号）；号）；国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知题的通知（国税函（国税函2009203号）号）河南省国家税务局关于印发河南省国家税务局关于印发的通知的通知（豫国税发（豫国税发2009141号）号）5洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（一）税收政策规定（一）税收政策规定3、高新技术企业政策解读、高新技术企业政策解读强调了以企业强调了以企业自主研发自主研发和和创新能力创新能力为核心来认定高新技术为核心来认定高新技
4、术企业。企业。 国家鼓励领域内，具有持续的自主研究开发能力，拥有核国家鼓励领域内，具有持续的自主研究开发能力，拥有核心自主知识产权；心自主知识产权；主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动密切主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动密切相关。相关。 没有开展研究开发活动，单纯从事高新技术产品生产加工没有开展研究开发活动，单纯从事高新技术产品生产加工的企业，不能被认定为高新技术企业。的企业，不能被认定为高新技术企业。 6洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（二）政策变化点（二）政策变化点1、政策前后变化、政策前后变化新法前，只针对高新技术产业开发区内、获得高新技术企新法前，只针对高新技术
5、产业开发区内、获得高新技术企业证书的企业；业证书的企业；新法后，取消了区域限制，但认定标准比以前更高、更严新法后，取消了区域限制，但认定标准比以前更高、更严格。格。7洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（二）政策变化点（二）政策变化点2、申请程序的变化、申请程序的变化新法前，科技部门一家审批，税务部门凭证书落实优惠政新法前，科技部门一家审批，税务部门凭证书落实优惠政策；策；新法后，科技、财政、国税、地税四家联合审批。新法后，科技、财政、国税、地税四家联合审批。8洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（二）政策变化点（二）政策变化点3、后期管理的变化、后期管理的变化新法前，后期管理偏弱；新法前，后期管理偏
6、弱；新法后，有效期三年，三年后复审，六年后重新认定；税新法后，有效期三年，三年后复审，六年后重新认定；税务部门纳入备案管理，每年复审资格。务部门纳入备案管理，每年复审资格。9洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局讲解内容讲解内容一、高新技术企业政策简介一、高新技术企业政策简介二、成为高新技术企业所需条件二、成为高新技术企业所需条件三、申报高新技术企业流程三、申报高新技术企业流程四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序五、重点关注内容及要求五、重点关注内容及要求六、税收日常管理要求六、税收日常管理要求10洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局二、成为高新技术企业所需条件二
7、、成为高新技术企业所需条件1、境内注册时间在一年以上；、境内注册时间在一年以上；2、产品（服务）属于、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规规定的范围；定的范围；3、对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；、对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 4、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以以上；上；11洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局二、成为高新技术企业所需条件二、成为高新技术企业所需条件5、
8、企业从事了上述研究开发活动且近三个会计年度（实际、企业从事了上述研究开发活动且近三个会计年度（实际年限不足三年的按实际经营年限）的研究开发费用总额占年限不足三年的按实际经营年限）的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售最近一年销售收入规模收入规模小于小于5,000万万元元5,000万元万元至至20,000万元万元20,000万元以万元以上上研究开发费用研究开发费用总额占销售收总额占销售收入总额的比例入总额的比例不低于不低于6%不低于不低于4%不低于不低于3%12洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局二、成为高新技术企业所需条件二、成为高新技术企
9、业所需条件6、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以以上；上；7、企业自主知识产权数量、科技成果转化能力、研究开发、企业自主知识产权数量、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、销售收入与总资产成长性等四项指标综合组织管理水平、销售收入与总资产成长性等四项指标综合得分达到得分达到70分以上。其具体计算方法见分以上。其具体计算方法见工作指引工作指引。13洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局讲解内容讲解内容一、高新技术企业政策简介一、高新技术企业政策简介二、成为高新技术企业所需条件二、成为高新技术企业所需条件三、申报高新技术企业流程三、申报高新技
10、术企业流程四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序五、重点关注内容及要求五、重点关注内容及要求六、税收日常管理要求六、税收日常管理要求七、常见问题七、常见问题14洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局三、申报高新技术企业流程三、申报高新技术企业流程（一）企业自我评价。（一）企业自我评价。（二）注册填报。（二）注册填报。（三）准备材料。（三）准备材料。（四）地方初审。（四）地方初审。（五）推荐上报。（五）推荐上报。（六）专家审核。（六）专家审核。（七）评审结果公示。（七）评审结果公示。（八）上报备案、发放证书。（八）上报备案、发放证书。15洛阳市国家税务局洛阳市国家
11、税务局讲解内容讲解内容一、高新技术企业政策简介一、高新技术企业政策简介二、成为高新技术企业所需条件二、成为高新技术企业所需条件三、申报高新技术企业流程三、申报高新技术企业流程四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序五、重点关注内容及要求五、重点关注内容及要求六、税收日常管理要求六、税收日常管理要求七、常见问题七、常见问题16洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序（一）总目录（一）总目录（二）企业承诺书（二）企业承诺书（三）（三）高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书（四）企业营业执照
12、副本、税务登记证书。（四）企业营业执照副本、税务登记证书。（五）三年度企业获得知识产权明细表。（五）三年度企业获得知识产权明细表。（六）三年度企业科技成果转化明细表。（六）三年度企业科技成果转化明细表。（七）企业人员比例说明及大专以上科技人员汇总表。（七）企业人员比例说明及大专以上科技人员汇总表。17洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序（八）中介机构鉴证的三年度研究开发费用、最近一年度（八）中介机构鉴证的三年度研究开发费用、最近一年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告原件。高新技术产品（服务）收入专项审计报告原件。（九）
13、中介机构鉴证的三年度的财务报表审计报告原件或（九）中介机构鉴证的三年度的财务报表审计报告原件或彩色扫描打印件彩色扫描打印件（十）企业三年度企业所得税年度纳税申报表及其附表（十）企业三年度企业所得税年度纳税申报表及其附表（十一）其他技术创新活动证明材料。（十一）其他技术创新活动证明材料。18洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局讲解内容讲解内容一、高新技术企业政策简介一、高新技术企业政策简介二、成为高新技术企业所需条件二、成为高新技术企业所需条件三、申报高新技术企业流程三、申报高新技术企业流程四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序五、重点关注内容及要求五、重点关注
14、内容及要求六、税收日常管理要求六、税收日常管理要求七、常见问题七、常见问题19洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局五、重点关注内容及要求五、重点关注内容及要求（一）企业研发费用会计核算（一）企业研发费用会计核算（二）对研发人员的关注内容及要求（二）对研发人员的关注内容及要求（三）对研发费用的关注内容及要求（三）对研发费用的关注内容及要求（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求（五）其他关注事项（五）其他关注事项20洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（一）企业研发费用会计核算（一）企业研发费用会计核算1、会计制度的规定、会计制度的规定2、企业研发
15、费用核算方式、企业研发费用核算方式21洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（一）企业研发费用会计核算（一）企业研发费用会计核算1、会计制度的规定、会计制度的规定（1）小企业会计制度小企业会计制度会计科目使用说明中会计科目使用说明中“管理费用管理费用”核算范围包括核算范围包括“研究与开发费研究与开发费”；（2）企业会计制度企业会计制度第第104条规定，条规定，“管理费用管理费用”核算核算范围包括范围包括“研究与开发费研究与开发费”；22洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（一）企业研发费用会计核算（一）企业研发费用会计核算（3）企业会计准则企业会计准则第第6号号无形资产无形资产第七条规定：企业内部研究开
16、发项目的支出，应当区分第七条规定：企业内部研究开发项目的支出，应当区分研研究阶段究阶段支出与支出与开发阶段开发阶段支出，分别按准则规定处理。支出，分别按准则规定处理。第八条规定：研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损第八条规定：研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益益（管理费用）（管理费用）。第九条规定：开发阶段的支出，不符合资本化条件的计入第九条规定：开发阶段的支出，不符合资本化条件的计入当期损益当期损益（管理费用）（管理费用），符合资本化条件的，应当确认为，符合资本化条件的，应当确认为无形资产无形资产；23洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（一）企业研发费用会计核算（一）企业研发费用会计核算（4）财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企（财企2007194号）号）该文件对该文件对“研发费用研发费用”核算范围、方式等也做出了详细的核算范围、方式等也做出了详细的规定。规定。24洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（一）企业研发费用会计核算（一）企业研发费用会计核算1、会计制度的规定、会计制度的规定2、企业研发费用核算方式、企业研发费用核
