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1、税收取之于民用之于民增值税一般纳税人纳税申报实训 诚实守信依法纳税1增值税相关知识复习1、增值税的纳税范围？2、一般纳税人的计税公式 应纳增值税= 销 项 税= 进 项 税=增值税纳税申报实训销售额税率买 价税率销项税进项税2扩展公式:应纳增值税=增值税纳税申报实训销项税(进项税进项税额转出)3本堂课需掌握的内容增值税纳税申报实训1、一般纳税人增值税纳税申报的需要申报哪些报表 ?2、根据资料独立完成增值税各申报表的填制。4增值税一般纳税人主要申报表包括：4、增值税固定资产进项税额抵扣情况表3、本期进项税额明细表（附表二）2、本期销售情况明细表（附表一）1、增值税纳税申报表（主表）增值税纳税申报
2、实训5增 值 税 纳 税 申 报 表（适用于增值税一般纳税人）根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：自税款所属时间：自年年月月日至日至年年月月日日填表日期：填表日期：年年月月日日金额单位：元至角分金额单位：元至角分纳纳税税人人识识别别号号 所所属属行行业业：纳纳税税人人名名称称（公章）（公章）法定代表人姓法定代表人姓名名注册地注册地址址营营业业地地址址开开户户银银行行及及帐帐号号企业登记注册企业登记注册类型类型电电话话号号码码6项项目目栏
3、次栏次一般货物及劳务一般货物及劳务即征即退货物及劳务即征即退货物及劳务本月数本月数本年累计本年累计本月数本月数本年累计本年累计销销售售额额（一）按适用税率征税货物及劳务（一）按适用税率征税货物及劳务销售额销售额1其中：应税货物销售额其中：应税货物销售额2应税劳务销售额应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额纳税检查调整的销售额4（二）按简易征收办法征税货物销（二）按简易征收办法征税货物销售额售额5其中：纳税检查调整的销售额其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口货物销（三）免、抵、退办法出口货物销售额售额7（四）免税货物及劳务销售额（四）免税货物及劳务销售额8其中：免税货物销售额其中：
4、免税货物销售额9免税免税劳务销劳务销售售额额107税税款款计计算算销项税额销项税额11进项税额进项税额12上期留抵税额上期留抵税额13进项税额转出进项税额转出14免抵退货物应退税额免抵退货物应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴按适用税率计算的纳税检查应补缴税额税额16应抵扣税额合计应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额实际抵扣税额18（如（如171111，则为则为1717，否否则为则为1111）应纳税额应纳税额19=11-18期末留抵税额期末留抵税额20=17-18=17-18简易征收办法计算的应纳税额简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应按简
5、易征收办法计算的纳税检查应补缴税额补缴税额22应纳税额减征额应纳税额减征额23应纳税额合计应纳税额合计24=19+21-238税税款款缴缴纳纳期初未缴税额（多缴为负数）期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（其中：欠缴税额（0）33=25
6、+26-27本期应补本期应补(退退)税额税额34=24-28-29即征即退实际退税额即征即退实际退税额35期初未缴查补税额期初未缴查补税额36本期入库查补税额本期入库查补税额37期末未缴查补税额期末未缴查补税额38=16+22+36-379授权声明授权声明如果你已委托代理人申如果你已委托代理人申报报，请请填写下列填写下列资资料：料：为为代理一切税代理一切税务务事宜，事宜，现现授授权权（地址）（地址）为本纳税人的代理申报人，为本纳税人的代理申报人，任何与本任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授授权权人人签签字：字：申报人申报人声明声明此此纳纳税申税申报
7、报表是根据表是根据中中华华人民共和国增人民共和国增值值税税暂暂行条例行条例的的规规定填定填报报的，我相信它是的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。真实的、可靠的、完整的。声明人声明人签签字：字：以下由税务机关填写：以下由税务机关填写：收到日期：收到日期：接收人：接收人：主管税主管税务务机关盖章：机关盖章：10 增值税纳税申报表附列资料（表一）（本期销售情况明细）税款所属时间： 年 月纳税人名称 填表日期 金额单位一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细 项目项目栏次栏次应税货物应税货物应税劳务应税劳务小计小计17%税率税率13%税率税率份份数数销售销售额额销销项项税税额额份份数
8、数销售销售额额销销项项税税额额份数份数销售销售额额销销项项税税额额份数份数销售销售额额销项税销项税额额防伪税控系统开具防伪税控系统开具的增值税专用发票的增值税专用发票1非防伪税控系统开非防伪税控系统开具的增值税专用发具的增值税专用发票票2开具普通发票开具普通发票3未开具发票未开具发票4小计小计5=1+2+3+4纳税检查调整纳税检查调整6合计合计7=5+611二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细项目项目栏次栏次6%征收率征收率4%征收率征收率小计小计份份数数销售额销售额应纳税应纳税额额份数份数销售额销售额应纳税应纳税额额份数份数销售额销售额应纳税额应纳税额防伪税控系统开具的增防伪
9、税控系统开具的增值税专用发票值税专用发票8非防伪税控系统开具的非防伪税控系统开具的增值税专用发票增值税专用发票9开具普通发票开具普通发票10未开具发票未开具发票11小计小计12=8+9+10+11纳税检查调整纳税检查调整13合计合计14=12+1312三、免征增值税货物及劳务销售额明细项目项目栏次栏次免税货物免税货物免税劳务免税劳务小计小计份份数数销售额销售额税税额额份份数数销销售售额额税税额额份份数数销售额销售额税税额额防伪税防伪税控系统控系统开具的开具的增值税增值税专用发专用发票票1515开具普开具普通发票通发票1616未开具未开具发票发票1717合计合计18=15+18=15+16+17
10、16+1713 增值税纳税申报表附列资料（表二） （本期进项税额明细）税款所属时间： 年 月 纳税人名称 填表日期 金额单位一、申报抵扣的进项税额项目项目栏次栏次份数份数金额金额税额税额（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票1其中：本期认证相符且本期申报抵扣其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期前期认证认证相符且本期申相符且本期申报报抵扣抵扣3（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证4其中：其中：海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书5农产农产品收品收购发购发票或者票或者销销售售发发票票6废旧物资发
11、票废旧物资发票7运运输费输费用用结结算算单单据据86% %征收率征收率94% %征收率征收率10（三）外贸企业进项税额抵扣证明（三）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计当期申报抵扣进项税额合计1214二、进项税额转出额项目项目栏次栏次税额税额本期进项税转出额本期进项税转出额13其中：其中：免税货物用免税货物用14非非应应税税项项目用、集体福利、个人消目用、集体福利、个人消费费15非正常非正常损损失失16按按简简易征收易征收办办法征税法征税货货物用物用17免抵退税免抵退税办办法出口法出口货货物不得抵扣物不得抵扣进项进项税税额额18纳纳税税检查调检查调减减进项进项税税额额19未未经
12、认证经认证已抵扣的已抵扣的进项进项税税额额20红红字字专专用用发发票通知票通知单单注明的注明的进项进项税税额额2115三、待抵扣进项税额三、待抵扣进项税额项目项目栏次栏次份数份数金额金额税额税额（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票22期初已期初已认证认证相符但未申相符但未申报报抵扣抵扣23本期本期认证认证相符且本期未申相符且本期未申报报抵扣抵扣24期末已期末已认证认证相符但未申相符但未申报报抵扣抵扣25其中：按照税法其中：按照税法规规定不允定不允许许抵扣抵扣26（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证27其
13、中：海关进口增值税专用缴款书其中：海关进口增值税专用缴款书28农产农产品收品收购发购发票或者票或者销销售售发发票票29废旧物资发票废旧物资发票30运运输费输费用用结结算算单单据据316% %征收率征收率324% %征收率征收率333416四、其他四、其他项目项目栏次栏次份数份数金额金额税额税额本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票35期初已征税款挂帐额期初已征税款挂帐额36期初已征税款余额期初已征税款余额37代扣代缴税额代扣代缴税额38注：注：第第1栏栏=第第2栏栏+第第3栏栏=第第23栏栏+第第35栏栏-第第25栏；第栏；第2栏栏=第第35栏栏-第第
14、24栏；栏；第第3栏栏=第第23栏栏+第第24栏栏-第第25栏；第栏；第4栏等于第栏等于第5栏至第栏至第10栏之和；栏之和；第第12栏栏=第第1栏栏+第第4栏栏+第第11栏栏；第第13栏栏等于第等于第14栏栏至第至第21栏栏之和；之和；第第27栏栏等于第等于第28栏栏至第至第34栏栏之和。之和。17固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表纳税人识别号：纳税人识别号：纳税人名称（公章）：纳税人名称（公章）：填表日期：填表日期：年年月月日日金额单位：元至角分金额单位：元至角分项目项目当期申报抵扣的当期申报抵扣的固定资产进项税额固定资产进项税额当期申报抵扣的当期申报抵扣的固定资产进项税额
15、累计固定资产进项税额累计增值税专用发票增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书合合计计注：本表一式二份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存注：本表一式二份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存18某企业为增值税一般纳税人，2012年8月发生以下业务：力源制造厂是一般纳税人，生产甲乙丙三种产品。2012年8月购进原材料取得增值税专用发票上注明的价款和税金分别为900000元和153000元；上月购入的周转材料取得增值税专用发票上注明的价税金合计为93600元；本月验收入库专用发票通过认证。本月从一进出口公司购入进口原材料一批，取得增值税专用发票的价款为200000元，税金
16、为34000元专用发票通过认证；支付运费取得可抵扣的运输发票上注明的运费70000元，建设基金20000元，装卸费5000元，保险费5000元2012年8月销售甲乙两种产品取得增值税专用发票上注明不含税收入2400000元，上述产品已发出，款项已经收到。8月23日，仓库发生意外火灾，烧毁外购的原材料一批，该批原材料的实际成本为10000元。8月29日，销售丙产品，取得增值税专用发票上注明不含税销售额1600000元；另外开具普通发票，取得送货运输费收入58500元19纳税人识别号：178171100924879013577法定代表人：苏树注册地址：北京市通州区单位地址：北京市通州区梨园街16号开户银行及账号：建设银行北京支行梨园分理处01100980所属行业：制造业纳税申报时间：2012年9月10日20独立完成申报表的填制，填制时按下列顺序填表：增值税纳税申报实训1、销售情况明细表（附表一）2、进项税额明细表（附表二）3、固定资产进项税额抵扣情况表 4、增值税纳税申报表（主表）21工作成果：税率17%，专用发票已经通过认证，即可在当月实现进项税额抵扣（1）确定进项税进项税额=15300
