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1、保险会计学保险会计学 广东金融学院广东金融学院 文芳文芳5/14/2022文芳第三章第三章人寿保险公司业务核算人寿保险公司业务核算n第一节第一节人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述n第二节第二节寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n第三节第三节寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n第四节第四节人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n第五节第五节投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算n第六节第六节人寿保险公司利润的核算人寿保险公司利润的核算5/14/2022文芳第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述n一、人身保险的概念及
2、分类一、人身保险的概念及分类 n( (一一) )人身保险的概念人身保险的概念n人身保险是以人的生命或身体作为保险标的的人身保险是以人的生命或身体作为保险标的的一种保险。一种保险。 n( (二二) )人身保险的分类人身保险的分类n 1. 1.人寿保险人寿保险n (1) (1)生存保生存保 (2) (2)死亡保险死亡保险n (3) (3)两全保险两全保险 (4) (4)年金保险等年金保险等 n n5/14/2022文芳第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述n(二二)人身保险的分类人身保险的分类n 2 2健康保险健康保险 n 健康保险是指补偿被保险人因疾病或 身体残疾所至损失
3、的保险。它分为短期健康险（保险期限在一年或一年以下）和长期健康险（保险期限在一年以上）。 n 3.3.意外伤害保险意外伤害保险n 意外伤害保险指被保险人因意外事故 (外来的、急剧的、偶然的、非本意的)导致死亡或伤残时，保险人依照合同约定给付保险金。n5/14/2022文芳第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述n二、人寿保险业务的特点二、人寿保险业务的特点n1保险金额具有定期给付的确定性；保险金额具有定期给付的确定性；n2保险期限具有长期性；保险期限具有长期性；n3具有储蓄性；具有储蓄性；n4保险费率的组成不同；保险费率的组成不同；n5不存在超额投保、重复保险、代位求偿问
4、题不存在超额投保、重复保险、代位求偿问题5/14/2022文芳第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述n三、人寿保险公司会计核算的三、人寿保险公司会计核算的特点特点n（一）（一）“收付实现制收付实现制”与与“权责发生制权责发生制”并用；并用；n（二）强调保险精算的重要性；（二）强调保险精算的重要性；n（三）责任准备金的积累与运用；（三）责任准备金的积累与运用；n（四）损益结算按会计年度进行（四）损益结算按会计年度进行;n（五）退保业务核算不同（五）退保业务核算不同.5/14/2022文芳第二节第二节寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n一、寿险保费
5、收入的核算一、寿险保费收入的核算n（一）寿险保费的构成（一）寿险保费的构成n寿寿险险保保费费是是由由纯纯保保费费和和附附加加保保费费两两部部分分构构成成的的，纯纯保保费费是是抵抵付付保保险险金金的的来来源源, ,它它具具体体可可以以分分成成危危险险保保险险费费和和储储蓄蓄保保险险费费，危危险险保保险险费费是是保保险险人人用用来来抵抵付付当当年年的的保保险险金金给给付付的的，它它是是根根据据预预定定死死亡亡率率来来确确定定的的；储储蓄蓄保保险险费费是是用用来来逐逐年年积积累累以以抵抵付付将将来来的的保保险险金金给给付付的的, ,从从实实质质上上讲讲也也就就是是责责任任准准备备金金, ,它它是是根
6、根据据预预定定利利率率来来确确定定的的。 附附加加保保费费是是业业务务费费用用的的来来源源, ,是是根根据据预预定定费费用率来确定的。用率来确定的。5/14/2022文芳第二节第二节寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n（二）寿险保费收入的基本程序（二）寿险保费收入的基本程序：P P107107 n（三）寿险保费收人的确认及核算（三）寿险保费收人的确认及核算n 1 1实收保费的核算实收保费的核算n 对对于于在在保保险险业业务务发发生生时时收收取取保保费费的的情情况况下下，由由于于保保险业务已经发生，所收的部分就是即期保费收入。险业务已经发生，所收的部分就是即期保费收入。
7、 n 借借: : 现金（或银行存款）现金（或银行存款）n 贷贷: :保费收入保费收入 普通寿险普通寿险 ( (简身险简身险) )n趸交保费的核算趸交保费的核算也也如此如此n 5/14/2022文芳第二节第二节寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n（三）寿险保费收人的确认及核算（三）寿险保费收人的确认及核算 n2 2预收保费的核算预收保费的核算n发生预收保费时：发生预收保费时：n 借借: :现金现金 n 贷贷: : 预收保费预收保费张红张红 n将预收保费转为实现的保费收入时：将预收保费转为实现的保费收入时：n 借借: : 预收保费预收保费张红张红 n 贷贷: :保费收入保
8、费收入险（个人养老金险险（个人养老金险） 5/14/2022文芳第二节第二节寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n（三）寿险保费收人的确认及核算（三）寿险保费收人的确认及核算 n3.3.失效保单的核算失效保单的核算n 根根据据人人寿寿保保险险条条款款的的约约定定，宽宽限限期期外外仍仍未未缴缴费费的的保保单单丧丧失失保保单单效效力力。如如果果投投保保人人在在2 2年年之之内内缴缴付付欠欠缴缴的的保保费费和和相相应应的的利利息息，该该保保单单可可以以恢恢复复效效力力。如如果果投投保保人人在在2 2年年之之内内缴缴付付欠欠缴缴的的保保费费和和相相应应的的利利息息，该该保保单单
9、可可以以恢恢复复效效力力。在在实实际际收收到到投投保保人人补补缴缴的的保保费费时时确确认保费收入认保费收入，补缴的利息作为利息收入。，补缴的利息作为利息收入。5/14/2022文芳第二节第二节寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n（三）寿险保费收人的确认及核算（三）寿险保费收人的确认及核算 n4.4.自动垫缴保费的核算自动垫缴保费的核算n（1 1）科目）科目设置：设置：“垫缴保费垫缴保费” ” n（2 2）账务处理：公司垫缴保费时：）账务处理：公司垫缴保费时：n 借：垫缴保费借：垫缴保费保户保户 n 贷：保费收入贷：保费收入定期寿险定期寿险 n收回垫缴保费及利息时：收回
10、垫缴保费及利息时：n 借：现金借：现金 n 贷：垫缴保费贷：垫缴保费保户保户 n 利息收入利息收入 5/14/2022文芳第二节第二节寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n二、保险金给付的核算二、保险金给付的核算n 保保险险金金给给付付是是寿寿险险公公司司对对投投保保人人在在保保险险期期满满或或期期中中支支付付保保险险金金，以以及及对对保保险险期期内内发发生生保保险险责责任任范范围围内内的的意意外外事事故故按按规规定定给给付付保保险险金金。寿寿险险公公司司保保险险金金给给付付分分为为满满期期给给付付、死死亡亡给给付付、伤伤残残给给付付、医医疗疗给给付付和和年年金给付五种
11、。金给付五种。n （一）满期给付（一）满期给付n满满期期给给付付指指寿寿险险业业务务被被保保险险人人生生存存到到保保险险期期满满，按按保保险合同条款约定支付给被保险人或受益人的保险金。险合同条款约定支付给被保险人或受益人的保险金。 5/14/2022文芳第二节第二节寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n（一）满期给付（一）满期给付n1 1发生满期给付时：发生满期给付时：n借：满期给付借：满期给付n 贷：现金（银行存款）贷：现金（银行存款）n2 2若在满期给付时贷款本息未还清：若在满期给付时贷款本息未还清：n借：满期给付借：满期给付n 贷：贷款（保户质押贷款）贷：贷款（保
12、户质押贷款）n 利息收入利息收入n 现金（银行存款）现金（银行存款）n3 3期期末末将将 “满满期期给给付付”科科目目发发生生额额转转入入 “本本年年利利润润”科科目目时时借记借记“本年利润本年利润”，贷记，贷记 “ “满期给付满期给付”。5/14/2022文芳第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n（二）死亡（二）死亡、伤残、医疗伤残、医疗给付给付n1.1.发生给付时：发生给付时： n 借：死借：死伤伤医疗医疗给付给付 n 贷：现金贷：现金n2.2.若在给付时贷款本息未还清：若在给付时贷款本息未还清：n 借：借： 死死伤伤医疗医疗给付给付 n 贷：贷款（保
13、户质押贷款）贷：贷款（保户质押贷款）n 利息收入利息收入n 现金现金n3 3期期末末将将“死死伤伤医医疗疗给给付付 ”科科目目的的发发生生额额转转人人“本本年利润年利润”科目时：科目时：n 借：本年利润借：本年利润 n 贷：贷： 死死伤伤医疗医疗给付给付 5/14/2022文芳第二节第二节寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n若若在在保保险险合合同同规规定定的的缴缴费费宽宽限限期期内内发发生生伤伤残残、医疗医疗给付时，应按应给付金额：给付时，应按应给付金额：n借：借：死死伤伤医疗医疗给付给付n贷：保费收入贷：保费收入n利息收入利息收入n现金（或现金（或银行存款）银行存款
14、）n5/14/2022文芳第二节第二节寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n( (三三) )年金给付年金给付n1 1发生年金给付时发生年金给付时: : n借借:年金给付年金给付n贷贷:现金现金(或或银行存款银行存款)n2 2若在年金给付时贷款本息未还清若在年金给付时贷款本息未还清: :n借借:年金给付年金给付n贷贷:保户质押贷款保户质押贷款n利息收入利息收入n现金现金n3 3期期末末将将“年年金金给给付付”科科目目的的发发生生额额转转人人“本本年年利利润润”科目时：科目时：n借：本年利润借：本年利润n贷贷：年金给付年金给付5/14/2022文芳第三节第三节寿险公司其他业
15、务的核算寿险公司其他业务的核算一、加保和一、加保和退保的核算退保的核算（一一)加保的核算加保的核算加加收收保保费费业业务务的的业业务务手手续续与与核核算算方方法法与与新新投投保保寿寿险险的的保保费费收收入入业业务务手手续续是是一一样样的的，所所不不同同的的是是需需要要针针对对原原保保单单作作出出标标记记，以以保保证证原原保保单单以以后后各各年年保保费费收收取取数数额额以以加加保保后后的的数数额额为为准。准。（二二)退保的核算退保的核算 1退保的业务程序 2科目设置设设置置“退退保保金金”科科目目核核算算寿寿险险和和长长期期健健康康险险业业务务投投保保人人或或被被保保险险人人办办理理退退保保时时
16、，按按保保险险条条款款规规定定支支付付给给投投保保人人或或受受益益人人的保单现金价值。的保单现金价值。5/14/2022文芳第三节第三节寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n（二二)退保的核算退保的核算n 3 3账务处理账务处理n (1) (1)支付退保金时：支付退保金时：n 借：退保金 n 贷：现金n（2) 2) 支付退保金时，若有贷款本息未还清：支付退保金时，若有贷款本息未还清：n 借：退保金 n 贷：贷款（保户质押贷款）n 利息收入n 现金n（3 3）若在保险合同规定的缴费宽限期内发生退保时：）若在保险合同规定的缴费宽限期内发生退保时：n 借：退保金 n 贷：保费收入n 利息收入n 现金n 5/14/2022文芳第三节第三节寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算（二（二) )退保的核算退保的核算 3 3账务处理账务处理 (4)(4)退保时若有预交保费的，应退还预交部分：退保时若有预交保费的，应退还预交部分： 借：退保金 预收保费 贷： 现金（银行存款） (5) (5)意外伤害险和短期健康险的退保时：意外伤害险和短期健康险的退保时： 借：保费收入 贷：现金（银行存款）
