阶段测试题参考答案(二).

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1、 阶段测试题参考答案(二). 阶段测试题参考答案（二） 四简答题（30分，第1题6分，第2题12分，第3题12分） 1（1）承担的主体不同； （2）目的不同； （3）内容不同。治理层的责任-对财务报表过程的监督和监督管理层建立和维护内部控制；管理层的责任-编制财务报表；建立和健全本单位内部控制；保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为等；CPA的责任-按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见。 2（1）内部控制概念在区分普通过失和重大过失的作用为：注册会计师对会计报表项目的实质性测试是以内部控制的研究和评价为基础的，如果企业内部控制不健全，注册会计师应当调整实质性程序的时间、性质

2、和范围，以合理确信发现由此产生的报表重要错报，否则，就具有重大过失的性质；如果企业内部控制非常健全，注册会计师没有调整实质性程序的性质、时间和范围以发现由于职工串通舞弊导致内部控制失效而产生的重要错报，一般被认为普通过失或没有过失。 （2）重要性概念在区分普通过失和重大过失的作用为：如果会计报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现。但因工作疏忽而未能将重大错报查出来，可以视为重大过失。如果会计报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对会计报表的影响却较大，但常规审计程序难以发现，一般为普通过失。 （3）在下列情况中，注册会计师可能被认为免于承担民事责任：注册会计

3、师本身并无过失；注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系。 （4）在注册会计师存在重大过失或欺诈时，注册会计师应当对第三方承担法律责任。（5）注册会计师可从以下方面进行抗辩：本身无过失；注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系；原告已经超过诉讼时效（自有关机关公布处罚决定日或行事判决生效日起两年）。 3作用: 审计工作底稿为组织和协调审计工作提供支持; 是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据;是解脱或减轻审计的审计责任，评价或考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据; 为审计质量控制与质量检查提供了可能; 对未来的审计业务具有参考价值. 阶段测试题参考答案（

4、二） 四简答题（30分，第1题6分，第2题12分，第3题12分） 1（1）承担的主体不同； （2）目的不同； （3）内容不同。治理层的责任-对财务报表过程的监督和监督管理层建立和维护内部控制；管理层的责任-编制财务报表；建立和健全本单位内部控制；保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为等；CPA的责任-按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见。 2（1）内部控制概念在区分普通过失和重大过失的作用为：注册会计师对会计报表项目的实质性测试是以内部控制的研究和评价为基础的，如果企业内部控制不健全，注册会计师应当调整实质性程序的时间、性质和范围，以合理确信发现由此产生的报表重要错报，否则

5、，就具有重大过失的性质；如果企业内部控制非常健全，注册会计师没有调整实质性程序的性质、时间和范围以发现由于职工串通舞弊导致内部控制失效而产生的重要错报，一般被认为普通过失或没有过失。 （2）重要性概念在区分普通过失和重大过失的作用为：如果会计报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现。但因工作疏忽而未能将重大错报查出来，可以视为重大过失。如果会计报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对会计报表的影响却较大，但常规审计程序难以发现，一般为普通过失。 （3）在下列情况中，注册会计师可能被认为免于承担民事责任：注册会计师本身并无过失；注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系。 （4）在注册会计师存在重大过失或欺诈时，注册会计师应当对第三方承担法律责任。（5）注册会计师可从以下方面进行抗辩：本身无过失；注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系；原告已经超过诉讼时效（自有关机关公布处罚决定日或行事判决生效日起两年）。 3作用: 审计工作底稿为组织和协调审计工作提供支持; 是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据;是解脱或减轻审计的审计责任，评价或考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据; 为审计质量控制与质量检查提供了可能; 对未来的审计业务具有参考价值.