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1、本文格式为Word版，下载可任意编辑论运输发票使用存在的问题及解决对策 论运输发票使用存在的问题及解决对策 随着防伪税控系统全面推广，“一窗式”申报模式比对功能的不断完善，利用增值税专用发票举行偷逃税犯罪活动得到有效的遏制。但是，犯罪分子又将目光投向非税控发票，更加是“四小票”即：废旧物资收购凭证、农产品收购凭证、海关完税凭证和交通运输发票。 运输发票是企业经济交往中货物运输的主要凭证，是记录经营活动的一种书面证明，是在运输购销商品经营活动中出具的收付款凭据，是加强财务核算，维护经济秩序的重要工具。运输发票作为“四小票”抵扣发票之一，一些不法分子开头在运输发票上打方法，偷逃国家税收，严重扰乱了
2、国家的税收秩序。即墨国税在贯彻推广总局、市局加强“四小票”审核比对做法的过程中，结合实际，推行“四小票”征前审核制度，加大对“四小票”的审核力度，取得了良好效果。现结合在征前审核及纳税评估中就运输发票察觉的一些问题，谈一些自己的看法。 一、存在的问题 （一）不按规定取得和使用运输发票。在增值税一般纳税人中，可按取得运输发票的票面金额抵扣7%的税款。按规定运输发票（单据）务必是国营铁路、民用航空、马路和水上运输单位开具的货票以及从事货物运输的非国有运输单位的开具的套印全国统一发票监制章的货票，有的单位把货运定额发票、非承运者从税务部门代开的发票都作为运输发票抵扣。同时，货运发票的发货人、收货人、
3、起止地、运输方式、货物名称、数量单价、运输金额务必填写齐全，并与购销货发票所列的有关内容相符，运输发票支付货款单位务必与抵扣凭证的销货单位或者供给劳务单位一致。而在实际审核和评估中察觉有些企业未按规定取得运输发票，票面填开不符合要求，应按有关规定作进项税额转出、补缴增值税。 （二）擅自扩大抵扣金额。准予抵扣进项税额的运输费用，是指运输单位开具的货票上注明的运费、创办基金，但不包括随行运费支付装御费、保险费等其它杂费。但是在实际审核和评估中察觉企业依旧存在擅自扩大抵扣范围的问题，譬如： 1.将购进固定资产支付的运费列入进项税举行抵扣； 2.向非一般纳税人购进货物，因无法取得增值税专用发票抵扣税款
4、，由购货方将购物的货款以运输发票充数，按照7%抵扣进项税额。 3.购进或者销售免税货物所发生的运输费用，作进项税额抵扣。 4.真票假开。一些企业为了达成偷税目的，不按发票规定要求取得或开具运输发票，其常见的手法有：“大头小尾”发票，即发票联金额较大，存根联和记账联金额较小：“阴阳”发票，即存根联和记账联开具的名称和数量与实际内容相符，而发票联开具的内容与数量与实际经营内容不相符。另一种处境是企业发生真实的运输业务，但承运方与开票单位不一致，属从第三方未按规定取得发票。 （三）虚开运费多抵税款。 虚票或假票既可以给企业多列本金，多列支出，裁减应税收入，少缴企业所得税；还可通过承运单位多开运输发票
5、，多提进项税额，造成多抵扣税金。例如，一些纳税人为了偷税，与联运公司勾结，采取按开票金额24支付开票费的手段，从联运公司取得运输发票，而后按7抵扣进项税，偷逃国家税款。 （四）重复抵扣税款。纳税人在购进货物时，往往要通过铁路、马路等多种运输方式才能将货物运达目的地。有的纳税人在抵扣货物进项税金的同时，将铁路或水路运输费随购进货物税率一并计算抵扣了进项税；而在单独计算运输费用抵扣进项税金时，又将这些已经计算抵扣进项税金的运输费用连同马路等各种运费，一起计算费用总额，按照7的比例抵扣进项税金，造成重复抵扣。 （五）业务真实性难以确定。国家先后制定了货物运输业发票管理流程实施方案、运费发票增值税抵扣
6、管理试行手段等，但是，运输劳务的单位和个人有自开票和代开票之分，即使通过异地协查也只能查到发票的真伪，业务的真实性不能确定。 （六）数据采集的状况。发票的数据采集是通过纳税人申报环节网上申报或报软盘的方式取得，存根联的采集质量差，根本没有增值税防伪税控系统和海关完税凭证采集存根联的严密操纵，其比对的效果的切实程度差，比对结果切实性不高，给国税部门审核检查工作造成工作量大、审核难度大等困难，无法提高税收日常管理的深度。 二、解决问题的对策 （一）加强税法宣传力度，提高全社会依法纳税、诚信纳税的意识。运用公告、接洽、培训等多种形之有效的方法，结合典型案例，大力宣传税法，既要加强对企业的财会人员、办
7、税人员、厂长（经理）、法人代表的宣传培训，又不能忽略对政府主管部门、政府领导、全体公民的宣传。要充分利用播送、电视、报刊等宣传媒体，提高全社会的税收法制观念。 （二）加大检查和处置力度，严肃打击涉票违法行为。作为税务干部，首先要提高自己对维护税法、肃穆税收政策重要性的熟悉，要不断提高鉴别和查处虚假运输发票的工作技能。其次在查处涉票违法行为时，要严格按照中华人民共和国发票管理手段、新征管法及其实施细那么，中华人民共和国刑法等法律、法规的规定，举行处理，形成强大的威慑作用，使犯罪分子望而止步。 （三）建立完善全方位、多层次协税护税网络。重拳打击虚假票，需要加强与公安、工商、地税、交通、银行等部门的
8、协调合作，取得他们的支持，形成合力。建立起立体的协税护税网络，广开举报渠道，落实有关赏赐制度，调动全社会公民协税护税的积极性，提高打击涉票违法行为的质量和效率，使犯罪分子得到应有的惩治。 （四）加强发票管理及日常审核。加强对运输发票的管理，从购领、保管、开具到采纳每一个环节都要严格制度。加强机动车运输发票日常监管，要定期对机动车运输发票使用单位开展发票检查，每年抽取确定比例的存根联与发票联举行核查；或者将其纳入协查管理，每月有重点地抽取片面发票，以协查函形式开展协查。税务机关要对运输部门加强纳税辅导，同时在审核纳税人的纳税资料时要严把审核关，从源头上堵塞税收流失漏洞。 三、几点建议 一是加强运
9、输发票采集的质量。“交通运输发票”的采集质量，已成为全面提高“四小票”核查质量的重点。（1）地税部门应加强对运输发票使用单位的管理，同时应重视运输企业发票开具和数据的上报。（2）从源头抓交通运输发票，在确保存根联数据采集切实根基上，举行抵扣方的核查。（3）完善工作处理流程，目前核查工作遇到的难题主要是存根联的采集数据不能做到切实，前期工作得不到保证，后期工作就难以开展，要从工作处理流程上加以解决，以变更现有国税部门核查工作上被动的局面，提高核查工作效果。 二是加强国税、地税、海关等部门的合作及信息共享。应采取防伪税控企业管理的手段，在本地比对的根基上，上传至省局，直至总局，变更地方三部门间信息孤立的现象，国税部门增值税管理要掌管完整的数据信息，全面提高管理效率。 三是增值税管理中采取“四小票”的抵扣，要扩大防伪税控系统的使用面，将防伪税控系统推广到交通运输企业，彻底杜绝运输发票虚开票和运输发票假票的抵扣。 6
