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1、中级会计实务历年考题及答案1.(2016年)下列各项中，应当计入企业产品生产成本的有()。A.生产过程中为达到下一生产阶段所必须的仓储费用B.日常修理期间的停工损失C.非正常消耗的直接材料成本D.生产车间管理人员的工资正确答案ABD答案解析选项C，应计入当期损益。2.2018年12月31日，甲企业对其一项专利权进行减值测试，如果将其于近期出售，则厂商愿意支付的销售净价是1 800万元，不产生处置费用。如果继续持有，则在未来5年产生的预计现金流量现值为1 900万元，则2018年12月31日该专利权的可收回金额为 ( )万元。A. 1 800B. 100C. 1 900D. 3 700参考答案：
2、C参考解析：资产的可收回金额是根据公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量现值较高者确定的。3.2018年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2019年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2019年度营业利润的影响金额为()万元。A.400B.800C.200D.1000正确答案C答案解析(1)2019年写字楼计
3、提折旧金额=12000/20=600(万元)，计入其他业务成本;(2)2019年年末，减值测试前写字楼的账面价值=12000-600=11400(万元)，大于其可收回金额，应计提减值准备=11400-11200=200(万元)，计入资产减值损失;(3)2019年确认租金收入1000万元，计入其他业务收入;综上，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2019年度营业利润的影响金额=-600-200+1000=200(万元)，选项C正确。4.下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有( )。A.与所得税收付有关的现金流量B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良
4、有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量答案：ABCD解析：企业预计资产未来现金流量，应当与资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量，不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。5.2020年1月1日，甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为债权投资核算。该债券期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年年末付息一次，到期偿还本金。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2020年12月
5、31日，甲公司该债权投资的收益为()万元。A.125.34B.120C.150D.24.66【答案】A【解析】2020年末确认的收益=3133.54%=125.34(万元)6.要约人发出要约后可以撤销要约，撤销要约的通知到达受要约人的期限是()。A.要约到达受要约人之前B.要约到达受要约人的同时C.受要约人发出承诺通知之前D.受要约人发出承诺通知之时【答案】C【解析】撤销要约的通知应当在受要约人发出承诺通知之前到达受要约人。7.2018年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为4000万元;当日，乙公司可辨认净资产公允价值为14 000万元，与其账面价值相同。甲公司取得
6、投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司2018年实现净利润1000万元。假定不考虑所得税等其他因素，2018年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有()。A:确认商誉200万元B:确认营业外收入200万元C:确认投资收益300万元D:确认资本公积200万元正确答案：B,C知 识 点 ：权益法参考解析：写出会计分录：2018年1月2日借：长期股权投资乙公司(成本) 4 200 (1400030%)贷：银行存款 4 000营业外收入 2002018年12月31日借：长期股权投资乙公司(损益调整) 300(1 00030%)贷：投资收益 300由此可知，甲公
7、司2018年应确认营业外收入200万元，确认投资收益300万元。8.根据增值税法律制度规定，下列各项出口货物中，不属于享受增值税出口免税并退税政策的是()。A.来料加工复出口的货物B.生产企业自营出口的自产货物C.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物D.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物【答案】A【解析】来料加工复出口的货物，即原料进口免税，加工后复出口不办理退税。9.【题干】甲公司发生的下列各项交易或事项中。应按与收益相关的政府补助进行会计处理的是()。【选项】A.收到即征即退的增值税退税额20万元B.收到政府到以股东身份投入的资本5 000万元C.收到政府购买商品支付的货材300
8、万元D.获得政府无偿划拔的公允价值为9 000万元的土地使用权【答案】A10.甲股份公司采用成本模式计量投资性房地产，企业于2011年5月15日将行政管理部门使用的办公楼转为投资性房地产，转换日的办公楼的账面余额为800万元，累计折旧额为420万元，计提的减值准备金额为50万元，预计尚可使用年限15年，采用平均年限法计提折旧，无残值，则甲公司在2011对该投资性房地产应计提的折旧额是()万元。A、14.67B、12.83C、29.17D、33.33【答案】B【解析】转换后的投资性房地产的账面余额800万元，2011年计提的折旧额是(800-420-50)/157/12=12.83(万元)。11
9、.下列项目中，构成出包方式建造固定资产入账价值的有()。A.发生的建筑工程支出B.为建设工程发生的管理费C.建设期间发生的工程物资毁损净损失D.符合资本化条件的借款费用【答案】ABCD12.下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有()。A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化【答案】AD【解析】选项B，投资性房地产计提的减值准备
10、以后期间不得转回;选项C，投资性房地产成本模式转为公允价值模式应作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额，调整留存收益。13.下列各项，属于会计估计的有()。A.收入确认时合同履约进度的确定B.固定资产预计使用寿命的确定C.无形资产预计残值的确定D.投资性房地产按照公允价值计量正确答案ABC答案解析选项D，投资性房地产后续计量属于会计政策。14.某商店橱窗内展示的衣服上标明“正在出售”，并且标示了价格，则“正在出售”的标示视为()。A.要约B.承诺C.要约邀请D.既是要约又是承诺【答案】A【解析】题目中是向不特定对象发出的要约。15.某核电站以12 000万元购建一项核设施，现已达到预定
11、可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1 000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。该核设施的入账价值为()万元。A.11 000B.13 000C.12 620D.12000【答案】C【解析】该核设施的入账价值=12 000+620=12 620(万元)此题分录为：借：固定资产12 620贷：银行存款12 000预计负债 62016.下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有()。A.使用寿命不确定的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金正确答案ABC
12、答案解析选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异;选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异;选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异;选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是永久性差异，不产生暂时性差异。17.2015 年 5 月 2 日，乙公司涉及一起诉讼案。2015 年 12 月 31 日，法院尚未判决，乙公司法律顾问认为，胜诉的可能性为 30%，败诉的可能性为 70%。如果败诉，需要赔偿的金额(含应承
13、担的诉讼费 6 万元)在 250315 万元之间，并且该区间内每个金额发生的概率相等。另外，乙公司基本确定能从第三方收到补偿款 20 万元。乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为( )万元。A.382.5B.288.5C.315D.282.5答案： D解析： 乙公司在资产负债表中确认的负债金额=(250+315)2=282.5(万元)。企业从第三方基本确定能收到的补偿金额不影响企业确认的预计负债。乙公司的会计处理为：借：营业外支出276.5(282.5-6)管理费用6贷：预计负债 282.5借：其他应收款 20贷：营业外支出 2018.2017年12月1日，甲、乙公司签订了不可撤销合同，约定以
14、205元/件的价格销售给乙公司1000件商品，2018年1月10日交货。2017年12月31日，甲公司该商品的库存数量为1500件，成本200元/件，市场销售价格191元/件，预计产生销售费用均为1元/件，2017年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为( )元。A.15000B.0C.1000D.5000正确答案D答案解析已签订销售合同的商品，应以合同价为基础确认可变现净值，未签订合同的商品，应以市场价格为基础确认可变现净值。有合同的1000件产品可变现净值=1000(205-1)=204000(元)，成本为200000元(1000200)，可变现净值高于成本，不需要计提跌价准备;无合同的
15、500件产品可变现净值=500(191-1)=95000(元)，成本为100000元(500200)元，可变现净值低于成本，应计提存货跌价准备=100000-95000=5000(元);因此选项D正确。19.甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有()。A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税【答案】AC【解析】选项B，一般纳税人发生的增值税，不计入委托加工物资的成本;选项D，收回后用于连续生产时，收回委托加工应税消费品所支付的消费税可予抵扣，记入“应交税费应交消费税”的借方。20.下列各项关于预计负债的表述中，错误的有(
