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1、中级会计职称会计实务真题及答案1.下列对会计基本假设的表述中，准确的是 ( )。A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B.一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段D.会计主体确立了会计核算的时间范围参考答案：C参考解析：选项A，持续经营和会计分期确立了会计确认、计量和报告的时间范围;选项B，法律主体是会计主体，而会计主体不一定是法律主体;选项D，会计主体确定了会计确认、计量和报告的空间范围。2.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有()。A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B.满足特定条件时可以采用公允价值模式C.同一企
2、业可以分别采用成本模式和公允价值模式D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式正确答案ABD答案解析选项C，投资性房地产核算，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式。3./A公司拥有B公司15%的表决权股份，但B公司的主要产品生产依靠A公司的关键技术支持，A公司据此认定能够对B公司施加重大影响，将该项股权投资作为长期股权投资核算。该事项所体现的会计信息质量要求为 ( )。A.谨慎性B.实质重于形式C.可靠性D.及时性参考答案：B参考解析：投资企业虽然仅拥有被投资单位15%的表决权，但因对其提供关键技术支持，所以实质上能对被投资单位产生重大影响，体现了实质重于形式的要求。4.2015年1
3、2月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为()万元。A.0B.600C.400D.200正确答案D答案解析2015年末，交易性金融资产账面价值为600万元，计税基础为400万元，资产的账面价值大于计税基础，所以产生应纳税暂时性差异200万元(600-400)。5.企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有()。A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同B.
4、会计确定的净残值与税法认定的净残值不同C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同正确答案ABCD6.下列各项中，企业应计入自行建造固定资产成本的有( )。A.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金B.达到预定可使用状态前领用的工程用物资成本C.达到预定可使用状态前分担的间接费用D.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用正确答案BCD答案解析选项A，应确认为无形资产。7.下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有()。A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法
5、规定可以结转以后年度的未弥补亏损正确答案AB答案解析选项C，产生可抵扣暂时性差异;选项D，在会计处理上，视同可抵扣暂时性差异。8.下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中，正确的有()。A.自达到预定用途的下月起开始摊销B.至少应于每年年末对使用寿命进行复核C.有特定产量限制的经营特许权，应采用产量法进行摊销D.无法可靠确定与其有关的经济利益预期消耗方式的，应采用直线法进行摊销正确答案BCD答案解析无形资产当月达到预计可使用状态，当月开始摊销。所以选项A不正确。9.甲公司于2020年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间
6、，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2020年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为( )万元。A.15B.25C.35D.40正确答案B答案解析当年计提预计负债=1000(3%+5%)/2=40(万元)，当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，2020年年末资产负债表中预计负债=40-15=25(万元)。10.企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是()。A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个月B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累
7、计3个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月D.因劳务纠纷造成建造中断2个月【答案】C【解析】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。选项A，可预见的原因造成的停工不属于非正常中断，不应暂停资本化;选项B，中断的时间不是连续超过3个月，不应暂停资本化;选项C，安全事故属于非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应暂停资本化;选项D，中断时间没有连续超过3个月，不应暂停资本化。11.2019年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价
8、值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2019年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为()万元。A.18B.23C.60D.65正确答案A答案解析2019年末无形资产账面价值=120-42=78(万元)，可收回金额=60(万元)，所以应计提减值准备=78-60=18(万元)。12.下列经济业务事项中，体现重要性要求的有()。A.对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正B.售后租回业务C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应于发生当期期末转入当期损益D.将购买小额办公用品支出直接计入当期管理费用【答案】AD【解析】选项B，体现实质重于形式要求;选项C，
9、体现谨慎性要求。13.关于生产企业出口货物免、抵、退的计算的相关规定，下列选项中表述正确的有()。A.当期应退税额、免抵税额的计算，需先计算当期期末留抵税额，通过当期免抵退税额与当期期末留抵税额比较大小，确定当期应退税额及计算免抵税额B.免、抵、退税的计税依据是出口货物离岸价C.有进料加工复出口业务的出口企业在计算免抵退税额时，先要计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额D.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出进成本【答案】ABCD【解析】本题的四个选项都是正确的。14.2018年12月31日，甲公司涉及的一项产品质
10、量未决诉讼案，败诉的可能性为80%。如果胜诉，不需支付任何费用;如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为()万元。A.15B.60C.0D.48【答案】B【解析】或有事项满足预计负债确认条件应该按照最可能发生金额确认预计负债，对于补偿应该在基本确定能够收到时相应的确认其他应收款。15.下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有()。A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额C.与发行权益工具作为合并对价直接相
11、关的交易费用，应计入当期损益D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益正确答案AB答案解析选项C，与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应冲减资本公积股本溢价，资本公积不足冲减的，调整留存收益;选项D，合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入资本公积资本溢价/股本溢价，资本公积不足冲减的，调整留存收益。16.甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有()。A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税
12、【答案】AC【解析】选项B，一般纳税人发生的增值税，不计入委托加工物资的成本;选项D，收回后用于连续生产时，收回委托加工应税消费品所支付的消费税可予抵扣，记入“应交税费应交消费税”的借方。17.下列关于增值税电子发票的说法中，正确的是()。A.增值税电子发票可以是专用发票也可以是普通发票B.增值税电子发票是电子版的，不可以自行打印版式文件C.增值税电子发票的发票代码是11位D.发票号码是8位【答案】D【解析】增值税电子发票是普通发票，选项A错误。增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，选项B错误。增值税电子普通发票的发票代码为12位，选项C错
13、误。18.下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有( )。A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础【答案】ABC【解析】选项D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。19.下列科目中，列示为资产负债表“存货”项目的有()。A.受托代销商品B.委托代销商品C.委托加工物资D.受托加工物资【答案】BC【解析】选项A，受托代销商品是指接受他方委托代其销售的商品，受托方并没有取得
14、商品所有权上的主要风险和报酬，不符合资产的定义;选项B，委托代销商品是委托给他人代销，与所有权有关的风险和报酬还在本单位，故属于委托方的存货;选项C，加工完成后收回，是企业的存货;选项D，受托加工物资，是代其他企业加工，不属于企业的存货，故不得在资产负债表“存货”项目列示。20.甲公司持有乙公司20%的有表决权股份，采用权益法核算。甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生内部交易。2021年12月20日，甲公司将一批账面余额为1 000万元的商品，以600万元的价格出售给乙公司(假设交易损失中有300万元是商品本身减值造成的)。至2021
15、年资产负债表日，该批商品对外部第三方出售40%。乙公司2021年净利润为2 000万元，不考虑所得税因素。2021年甲公司因该项投资应确认的投资收益为()万元。A.300B.0C.420D.412正确答案D答案解析甲公司在该项内部交易中亏损400万元，其中300万元是因为商品减值引起的，不予调整;另外该商品已对外出售40%，所以12万元(10060%20%)是未实现内部交易损益属于投资企业的部分，在采用权益法计算确认投资损益时应予抵销，即甲公司应确认的投资收益=(2 000+10060%)20%=412(万元)。21.2016年1月1日，甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年年末付息一次，到期偿还本金。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2016年12月31日，甲公司该债权投资的投资收益为( )万元。A.125.34B.120C.150D.24.66
