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1、 企业内部审计风险及其防范措施探讨 摘要：企业内部审计是对企业经营活动实施独立客观监督审查和评价的活动，内部审计活动的真实性、有效性、合法性将直接影响企业未来发展。但从目前情况看，有为数不少的企业由于缺乏市场竞争优势、内部审计工作制度不完善、审计人员业务能力和个人素质不高等因素无法通过内部审计实现对企业经济事务的有效监管，导致存在巨大财务风险。本文针对企业内部审计的风险进行分析，探讨了如何有效地进行风险防范。关键词：内部审计;风险分析;防范措施：F239.45文献识别码：A：2096-3157（2020）03-0182-03在日趋竞争激烈的市场环境中，每个企业无疑会面临着很大的经营压力，同时也
2、会承担各种各样的风险。企业设立内部审计部门是为了对企业的经营活动进行有效的监管，审计部门的职责是为了及时有效地发现企业经营中存在的风险。只有对企业内部审计可能存在的潜在风险进行充分了解，提前预防和规避，才能更好地帮助企业减少财务风险，有效发挥出审计部门的作用。一、企业内部审计存在的风险分析1.审计方法不符合企业实际企业经营良好时需要不断开拓新的市场，更需要重视企业的内部发展，不能只为眼前利益而忽视企业内部管理。企业实施内部控制的方法不能只照搬别人，很多企业在实施审计工作时选择的审计方法不符合企业的实际情况，从而加大了内部审计风险。审计方法不正确，不仅难以客观反映企业经济状况，还会对企业发展形成
3、阻碍，难以发挥出审计部门的作用，甚至给企业造成巨大经济损失。从具体操作层面来看，审计方法选择错误还会造成审计工作效率降低，审计形式和内容出现偏差，使审计失去监督作用。2.審计人员的工作能力和个人素质不高内部审计需要审计人员自觉遵守法律法规，严格按照企业规章制度对企业内部事务实施审计，客观真实地调查企业中可能存在的违法违规行为，才能真正为企业营造良好的发展环境。内部审计人员自身的工作能力和个人素质不高会严重影响审计结果的公正性。审计人员面对经济诱惑以权谋私、徇私舞弊将会破坏内部审计的规则，增加审计风险的同时破坏了企业良好风气，导致企业各项经济活动无法顺利完成，最终无法保障企业的合法权益。内部审计
4、人员的专业操守和业务能力会对企业内部审计造成巨大影响。3.内部管理与审计风险控制相脱节在生产经营过程中，很多企业只看重内部管理而忽视了对风险的防控。虽然设立了内部审计部门，却未制定完善合理的审计风险控制规则，为审计风险埋下隐患。有的企业制定内部审计规则主要保障资产的安全，却未重视财务风险，从而对企业发展带来不利影响。企业引进先进技术的同时积极进行创新才能增强企业的发展动力，这无疑需要增加资金投入，会使企业的财务压力增加，如果不依靠相应的管理措施进行监控，就难以保障决策的合理性，内部管理与审计风险控制出现脱节，财务风险爆发会对企业造成非常大的打击。二、企业内部审计风险产生原因分析企业在实际的发展
5、过程中由于会受到各种经济因素的限制，导致企业在内部审计过程中经常会产生风险。这也进一步引发了企业的资金投入和利益分配会经常出现不均匀的现象。与此同时，会对企业内部的资金周转产生巨大的影响，甚至会引发企业内部资金链无法满足企业实际运行需求的现象。而以下两个方面是企业内部审计过程中主要产生风险的因素。1.客观原因首先，大多数企业的审计部门在企业中属于一种独立的存在，在这种情况下保证企业管理人员不能够实现对审计人员的集中化管理，而审计人员对于企业的发展不能够进行全面了解。甚至大多数的审计人员对于企业的资金运转状况以及人事调动情况没有进行全面了解，这也给企业的内部审计埋下了巨大的安全隐患。其次，企业的
6、会计管理部门以及审计部门在日常工作中沟通不及时，导致企业内部审计工作在开展过程中相关信息的记录时效性比较差。这样就会对企业的重大决策以及发展方向明确会产生巨大影响，对企业未来的发展不能够形成明确的指引。最后，大多数企业的审计部门并不能够针对企业内部审计工作开展及时的检查，导致企业的各个部门不能够充分结合实际发展状况来对企业的未来发展目标进行明确制定，由此就会进一步引发企业审计部门与企业发展建设产生巨大的冲突。上述几个方面的因素是目前企业内部审计工作中引起风险的主要客观原因，对我国企业的发展形成了极大促进作用。因此，必须要针对导致企业内部审计工作产生风险的各种客观原因采取有针对性的防范措施，才能
7、实现我国企业内部审计工作的顺利转型。2.主观原因在企业的内部审计工作中大多数的风险主要是来源于主观原因。我国企业在近几年来对于内部审计工作在企业发展过程中的作用开始逐渐正确认识，这也导致内部审计工作的方法还存在严重的认识不足。企业的内部审计工作在实际的开展过程中并不能够在企业制度上得到有效的支持，而且大多数的企业内部审计工作人员在实际工作开展的过程中对于自身的工作职责定位不够明确。从而导致很多工作人员在实际工作中经常会出现主观上的错误。而且企业员工的各种利益也会与企业发展产生冲突，导致内部审计工作在实际开展过程中受到了巨大的局限。目前我国大多数企业的内部审计工作人员整体的综合素质还相对比较低，
8、工作人员本身对于审计工作的相关理论知识掌握不到位，这也给企业的审计工作带来了巨大的风险。三、针对企业内部审计风险的防范措施分析1.实施科学化的管理方法要想对企业内部审计风险进行有效的预防和控制，前提条件就是要积极采取科学有效的审计管理方法。根据企业自身现状和经营特点来制定企业内部审计的管理制度。依靠完善的经营管理制度对审计风险进行提前防控，降低经营风险。举例来说，有很多大型企业都成立了审计管理协会，来辅助监督企业的内部审计工作。对可能出现的风险隐患及时修正，确保企业审计工作安全高效完成。此外，还应重视先进审计方法的引进，并根据企业的实际来调整审计方案，建立健全企业审计自律机制，对企业内部审计工
9、作的质量进行严格监管，提高审计工作效率。2.完善管理制度，规范内部审计流程，重视风险防范企业为保障审计工作的顺利完成应完善审计管理制度，制定规则时考虑到合理性、保密性，对企业内部审计工作实施监督，确保审计部门规范地按照相应流程进行操作。企业应设定风险评估与审计管理相协调的机制，避免两者脱节带来的企业经营风险。提前预防，规避和降低企业的财务风险，使审计部门的作用真正发挥出来。对内部审计的全部流程进行精细化管理，从根本上规范内部审计环节，从审计方案的准备阶段、实施过程和终结都实施规范化管理运行。仔细分析审计重点，对风险进行预测，同时制定出相应的解决方案，确保各个环节的顺利实施。要求内部审计人员严查
10、违反法律法规的行为，发挥出监督职能，将企业内部的问题及时显露出来，避免给企业造成更大的损失，保障内部审计结果的公正性、合法性，从审计过程中真正全面地了解企业经营状况，给出正确合理的评价。3.重视审计人才的培养和审计队伍的建设参与企业内部审计的人员专业能力要强，同时也应具备较高道德素质，这样才能有效降低审计风险。因此，需要强化审计人才的培养和审计队伍的建设，对参与审计工作的人员进行专业化培训，对其整体素质进行评估和考核，确保参与审计的人员具备专业能力，同时具有崇高的职业素养。对审计人才的审核制度也需要合理化，采取奖励政策提高审计人员的工作积极性，采取严格的惩罚制度杜绝徇私舞弊现象的发生。让审计人
11、员真正明白自身工作的重要性，增强他们的责任心，提高审计工作的可靠性。要组建专业的内部审计团队需要采取有效的措施进行人才管理，多组织多元化的培训，对典型案例进行集体讨论，加强审计人员之间的交流，积极学习，扩展审计专业知识，提高审计能力。4.提升企业内部人员综合素质对于企业的审计工作整体质量来说，内部审计人员综合素质在很大程度上都起到了决定性的作用。企业在实际开展审计人员培训工作的过程中，不仅仅要针对审计工作人员的专业技能进行培养，与此同时，还要针对其道德素养以及实际的工作能力进一步强化培养。首先，企业须要从根本上进一步强化培训力度，结合企业实际状况来设置，根据科学化的培训课程，让企业的工作人员能
12、够在规范化的制度下全面实施审计工作。其次，还要不断强化人才引进力度，使企业所有的内部审计人员都能处在企业的集中管理模式下，这样才能为企业审计工作的正确开展提供基本保障。再次，还要对企业审计工作人员的后续教育的给予高度重视，让内部审计工作人员能够对企业目前的发展任务进行全面了解，并针对企业目前审计工作进行合理、有效的评估。要通过合理组织形式通过不定期的方式来开展审计工作人员的交流探讨会，还可以让一些其他部门的工作人员都积极的参与到其中，共同为企业未来的发展提出合理建议。针对目前企业审计工作中存在的问题以及企业项目发展过程中存在问题进行有效评估，针对风险系数较高的项目，企业必须对项目的发展进行慎重
13、考虑，在此基础上，才能够选择出更加适合企业发展的项目，为企业未来实现可持续发展提供动力。5.规范企业内部审计机构企业内部审计机构是审计工作人员主要的办公场所，因此整体机构的工作环境以及工作氛围对工作人员的态度也会产生影响。因此，企业必须进一步强化企业内部审计机构的重点建设，根据目前企业实行的管理制度，将审计机构上升到优先发展战略地位。目前我国大多数企业高层管理人员包括了整个董事会和所有股东，以及企业各个部门的主要负责人。实际管理过程中会受到来自不同发展目标的影响，这对于企业的长远发展来说是非常严峻的一个问题，甚至会对企业发展形成一定的阻碍。因此，要从根本上实现企业内部审计机构的进一步规范化发展
14、，让企业审计机构在发展过程中能够尽量减少受到董事会等管理人员的影响，在此基础上才能够让企业的内部审核工作得到顺利的开展，才能够为企业的发展奠定坚实的基础。四、结语内部审计工作对企业来说具有非常重要的监督作用，企业在生产经营过程中或多或少地会存在内部审计风险，要及时根据企业现状和审计项目的特点来完善相应的管理规定，积极预测可能出现的风险因素，及时制定出风险防范措施，加强对内部审计人员的管理，加强培训教育，提高参与审计人员的自身素质和专业能力，杜绝可能出现的审计问题，尽可能地消除各类审计风险，为企业营造良好的审计环境，应用有效的风险规避方法来提高企业内部审计的质量和效果。Reference：1宋竞先.发挥内部审计作用 提升风险防控效能J.中国内部审计，2019，（09）：5658.2毕永华，叶常娟.基于风险导向的内部审计模式分析与应用J.交通财会，2019，（09）：5357.3何旭军.我國民营企业内部审计存在的问题及对策探讨J.纳税，2019，13（25）：211212.4韩玮.浅论国有企业内部审计存在的问题及对策J.全国流通经济，2018，（26）：9899. -全文完-
