2022年《内部控制》复习资料

《2022年《内部控制》复习资料》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年《内部控制》复习资料（17页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、1 / 17 内部控制期末复习资料20180602 一、考试简况本课程期末考试采取开卷笔试 的形式，考试时间90 分钟，满分100 分。二、考试卷型介绍试卷分为卷和卷，卷题型包括单选题（每题1 分，共 8 分），多选题（每题2 分，共 12 分），卷题型包括判断改错题（每题4 分，共 28 分）、举例分析题（每题17 分，共 34 分）、材料分析题（本题 18 分，市电大网上课堂中教案案例1、 2、5 考试不做要求。）注： 1.判断改错题：判断所给题项表述的正误，其中正确的打“”，错误的打“”，并对错误处进行改正。 2.举例分析题：共两题，能够根据要求举出企业实例，并能够对所举例子进行相应的分

2、析。不同学员可以举同一个企业为例，但表述不允许出现雷同。 3.材料分析题：一个案例材料，一般23 个问答题。三、重点知识点复习指导复习范围以教材（教材第十一章不做要求）、企业内部控制基本规范（见网上课堂）为主，包括但不限于以下知识点：（一）教材部分1.掌握什么是正式控制（p86）和非正式控制（P90），并知道这两种控制之间的关系（P94）。能够结合企业实际分析正式控制和非正式控制。参考： 正式控制是通过正式的组织结构和制度程序，非正式控制系统则是通过正式系统以外的信任、奖励、文化等途径实施。在本层次，所有者对受托人的正式控制通过股东大会和公司章程来约束董事会的行为，而非正式控制的手段则多种多样

3、，如带薪度假的、职位升迁等。非正式控制手段可以弥补正式控制的不足，以及代理问题。但是非正式控制只是正式控制的补充，不能代替正式控制，正式控制仍然是维持一个企业正常运行的制度保证。2.掌握内部控制的目标及其参与者。参考： 根据企业内部控制基本规范第三条本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标（P14）是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。3.理解授权控制，能够区分一般授权和特别授权。参考： 根据企业内部控制基本规范第三十条（ p87）授权审批控制要求企业根据

4、常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1

5、页，共 17 页 - - - - - - - - - 2 / 17 集体决策。4.掌握什么是团队控制，能结合企业实际分析、评价团队控制的成效。参考： 团队成员在工作过程中以共享价值观为基础形成了一系列行为规范和准则，团队成员形成一种不仅能约束自己的行为而且可以协调彼此之间的活动的心理契约，这种心理契约能够对团队内所有成员的思想和行为产生持续性的影响和控制，从而在最大程度上确保所有成员共同为团队目标的最终实现而努力，这个影响和控制的过程即团队控制。5.掌握什么是预算控制，能够结合企业实际分析预算控制。参考： 预算控制是指以战略目标为依据，用预算对行为和业绩的控制活动，通过预算执行结果和既定预算目

6、标的对比和差异分析，及时发现和纠正偏差，保证预算目标的实现。预算控制包括硬控制和软控制两种。6.能够理解委托人和代理人之间的关系。（p11）参考： 委托人和代理人之间是一种信任与被信任关系，委托人给代理人设定一个活动的框架，代理人在这个框架中可以充分地发挥自己的能动作用，代理人的行为的主要靠信托责任和合约来约束。委托代理关系将因投机行为或者为了防范投机行为而产生过高的交易成本。7.掌握银行存款的定期核对制度的内容和方法。参考： 银行存款的定期核对指的是：企业应当指定专人( 出纳员以外的人员) 每月定期核对银行账户，负责核对银行对账单和银行存款账面余额的员工不能同时负责现金收支或编制收付款凭证业

7、务，以防止被银行披露的不正当支出或应记但未记入企业收入账的不正当行为被掩盖起来；银行存款至少每月核对一次，负责的员工应直接从银行取得对账单，并将其与银行存款日记账核对，编制银行存款余额调节表。8.掌握授权控制，并能够结合企业实际分析授权控制。参考： 根据企业内部控制基本规范第三十条授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。企业各

8、级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。9.能够理解内部监督中的日常监督和专项监督。参考： 根据企业内部控制基本规范第四十四条企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况

9、下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 17 页 - - - - - - - - - 3 / 17 10. 掌握什么是营运资金控制、成本控制、质量控制、结果控制，能够结合企业实际分析。参考：营运资金控制是管理当局和财务组织（财会机构、人员）对资金运动和日常财务活动进行管理控制的一系列制度安排。营运资金控制目的：防止资金流失、企业发生支付危

10、机，保持现金流流动的均衡性，并通过现金流有效地控制企业的经营活动和财务活动。通过建立正式控制系统，包括制定财会制度、建立各级责任中心，并将财会制度、责任中心与经营管理的其他控制措施配合，进行过程控制。成本控制是指按照既定的成本目标和标准，对成本形成的全过程进行严格的协调和控制，及时发现与预定的成本目标之间的差异，并采取有效的纠正措施，不断降低成本，把成本控制在预定成本范围之内。采取的控制成本的方法主要包括成本预测、预算、标准成本的核算与控制以及成本分析和考核等方面。质量控制质量控制是指为使产品、过程或服务达到和保持规定的质量要求所采用的方法、手段、操作技能和作业活动等。结果控制，又称定量业绩控

11、制，是以工作结果为导向的一种控制方式，包括以下四个步骤：定义期望（或不期望）结果的维度，例如盈利能力、顾客满意度、或次品率；度量这些维度的业绩水平；为员工确定奋斗的业绩目标；提供奖惩来鼓励导致期望结果的行为。绩效评价系统属于管理控制系统的一部分，它与各种行为控制、人员控制系统共同构成管理控制。11. 掌握什么是职责分工与牵制，能够结合企业实际分析。参考： 制衡性原则：内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分

12、离，形成制衡。12. 掌握流程关键控制点相关内容，能够结合企业实际分析流程关键控制点并评价其成效。p180 13. 掌握人员风险控制相关内容，能够结合企业实际分析人员风险控制并评价其成效。P110 14. 能够结合企业实际分析管理控制（至少掌握管理控制中的一种方法）并评价其成效。P205 （二）企业内部控制基本规范部分15. 掌握股东大会、董事会、经理层、监事会的主要职能。参考： 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。监事

13、会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 17 页 - - - - - - - - - 4 / 17 董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。16. 能够区分企业的内、外部风险。参考：企业识别内部风险，应当关注下列因素：（ 一 ） 董 事 、 监

14、事 、 经 理 及 其 他 高 级 管 理 人 员 的 职 业 操 守 、 员 工 专 业 胜 任 能 力 等 人 力 资 源 因 素 。（二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。（四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。（五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。（六）其他有关内部风险因素。企业识别外部风险，应当关注下列因素：（ 一 ） 经 济 形 势 、 产 业 政 策 、 融 资 环 境 、 市 场 竞 争 、 资 源 供 给 等 经 济 因 素 。（二）法律法规、监管要求等法律因素。（三）安全稳定、文化传统、

15、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。（四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。（五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。（六）其他有关外部风险因素。注：以上只是对重点知识点的提示，若想取得高分，学员应尽可能复习的全面一些，应熟悉教材相应章节的习题和相关案例。五、材料分析题（一）、美国FMC 公司应用平衡计分卡建立基于战略的绩效评估体系FMC 公司是美国业务最多样化的公司之一，其27 个分部在5 个业务领域中生产300 多种产品：工业化学制品、日用化学制品、贵金属、防卫系统、机械设备。在过去很长时间里，FMC 公司像多数公司一样，每月都要检查各个业务部的财务绩效。每年年底，对实现了预期财务绩效

16、的分部经理进行奖励。这使得各分部成功地取得了连续的短期财务业绩。进入上世纪90 年代后， FMC 的高层管理人员意识到他们为了获取短期财务业绩而放弃了一些长期成长的机会。公司未来如何发展，应当从哪里寻求突破，如何进入新领域，这些变得越来越不清晰了。FMC成了一家投资回报率很高但发展潜力很小的公司。公司关注支出和预算的偏差，导致工作重心集中在短期和内部经营活动上。公司决定改变绩效评估体系，以便与公司发展战略保持一致。1992 年初， FMC 组织了一个工作组，研究新的评估体系，引导经理们超越内部目标，在全球市场上寻求突破。新的体系关注对客户服务、市场地位，以及能够为企业创造长期价值的新产品进行评估。小组把平衡计分卡作为讨论的核心。公司选定了四个评价维度：财务、客户、内部、创新，选择了6 位分部经理，让他们在明确公司战略的基础上提出平衡计分卡中的15 个至20 个评估指标，要求具有该组织的特色，能够清楚表明短期评估指标与达成长期战略目标名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - -