《项目三往来核算实务》由会员分享，可在线阅读，更多相关《项目三往来核算实务（83页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、LOGO目目 录录模块一模块一 往来核算实务任务设计往来核算实务任务设计模块二模块二 往来核算实务工作任务往来核算实务工作任务模块一模块一 往来核算实务任务设计往来核算实务任务设计一、往来核算实务任务导读一、往来核算实务任务导读张红张红是是红红星公司的星公司的财务财务会会计计。2009年年9月月25日，由于日，由于资资金金紧张紧张，经经理要求理要求张红张红将将红红日公司当日开出的商日公司当日开出的商业汇业汇票到票到银银行行进进行了行了贴现贴现。面面值值20万元，万元，贴现净值贴现净值19.8万元。万元。经经理很困惑，理很困惑，问问：张红张红怎么少怎么少了了2000元呢？元呢？2009年年10月
2、月31日，日，经经理向理向张红张红了解公司了解公司债务债权债务债权情况，本月情况，本月赊销给长赊销给长丰公司丰公司120万元，万元，预预收收华华丰公司丰公司20万元。万元。长长丰公司月末丰公司月末发发生生财务财务困困难难，预计预计可能有可能有5%不能收回。不能收回。模块一模块一 往来核算实务任务设计往来核算实务任务设计二、往来核算实务任务提出二、往来核算实务任务提出任务任务1：熟悉往来结算岗位职责。：熟悉往来结算岗位职责。任务任务2：熟悉票据结算管理规定。：熟悉票据结算管理规定。任务任务3：熟悉往来结算业务的内容。：熟悉往来结算业务的内容。任务任务4：熟悉各往来科目核算的内容范围并进行账务处理
3、。：熟悉各往来科目核算的内容范围并进行账务处理。任务任务5：学会坏账准备的计提及账务处理。：学会坏账准备的计提及账务处理。模块一模块一 往来核算实务任务设计往来核算实务任务设计三、往来核算实务任务分析三、往来核算实务任务分析 财务人员应了解往来结算业务管理制度，熟悉各财务人员应了解往来结算业务管理制度，熟悉各往来结算业务的使用范围、特点和基本程序。结合企往来结算业务的使用范围、特点和基本程序。结合企业实际情况和发生的具体经济业务，选择适宜的核算业实际情况和发生的具体经济业务，选择适宜的核算方法，合理有效地管理好往来债务债权，充分利用往方法，合理有效地管理好往来债务债权，充分利用往来债权，降低企
4、业资金成本。合理安排往来债务，控来债权，降低企业资金成本。合理安排往来债务，控制好企业财务风险。制好企业财务风险。模块一模块一 往来核算实务任务设计往来核算实务任务设计四、预备知识四、预备知识往来核算的岗位职责往来核算的岗位职责1应收账款和应付账款的含义应收账款和应付账款的含义2应收票据和应付票据的含义应收票据和应付票据的含义3预收账款和预付账款的含义预收账款和预付账款的含义4模块二模块二 往来核算实务工作任务往来核算实务工作任务工作任工作任务务一一应应收收账账款和款和应应付付账账款的核算款的核算 企业为了促销和与客户保持良好的合作关系，在销企业为了促销和与客户保持良好的合作关系，在销售产品或
5、提供劳务时往往会形成应收账款，而在购买售产品或提供劳务时往往会形成应收账款，而在购买材料和接受劳务时又往往由于资金的短缺而形成应付材料和接受劳务时又往往由于资金的短缺而形成应付账款，应收账款和应付账款是企业常常发生的往来业账款，应收账款和应付账款是企业常常发生的往来业务。务。工作任务一工作任务一一、制定应收账款和应付账款核算的流程一、制定应收账款和应付账款核算的流程第一步：熟悉应收账款和应付账款的核算内容。第一步：熟悉应收账款和应付账款的核算内容。第二步：对应收账款和应付账款进行确认和计量。第二步：对应收账款和应付账款进行确认和计量。第三步：进行应收账款和应付账款的账务处理。第三步：进行应收账
6、款和应付账款的账务处理。第四步：对应收款项进行期末减值的核算。第四步：对应收款项进行期末减值的核算。工作任务一工作任务一二、知识导航二、知识导航 应收账款应收账款是指企业因销售是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。位垫付的包装费、运杂费等。工作任务一工作任务一二、知识导航二、知识导航为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，为了反映
7、和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置企业应设置“应收账款应收账款”科目，不单独设置科目，不单独设置“预收账款预收账款”科目的企业，预收的账款也在科目的企业，预收的账款也在“应收账款应收账款”科目核算。科目核算。“应收账款应收账款”科目的借方登记应收账款的增加，贷方登科目的借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款；如果期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款；如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。贷方，则反映企业预收的账款。工作任务一工作任务一二、知识导航二、知
8、识导航(1) (1) 应收账款的入账时间。应收账款的入账时间。由于应收账款是因为赊销业由于应收账款是因为赊销业务而引起的，因此其入账时间与确认销售收入的时间一务而引起的，因此其入账时间与确认销售收入的时间一致。致。(2) (2) 应收账款的入账价值。应收账款的入账价值。通常情况下，按历史成本计通常情况下，按历史成本计价原则，应收账款的入账价值根据买卖双方购买成交时价原则，应收账款的入账价值根据买卖双方购买成交时的实际金额的实际金额( (包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费等包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费等) )确定。确定。工作任务一工作任务一二、知识导航二、知识导航商商业折扣折扣现金折扣
9、金折扣总价法价法净价法价法工作任务一工作任务一二、知识导航二、知识导航企业在正常销售商品、提供劳务等经营活动中发生企业在正常销售商品、提供劳务等经营活动中发生的应收账款，按应收金额，借记的应收账款，按应收金额，借记“应收账款应收账款”科目，按科目，按确认的营业收入，贷记确认的营业收入，贷记“主营业务收入主营业务收入”等科目，涉及等科目，涉及增值税销项税额的，还应按销项税额，贷记增值税销项税额的，还应按销项税额，贷记“应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)”科目。收回应收账款时，借科目。收回应收账款时，借记记“银行存款银行存款”等科目，贷记等科目，贷记“应收账款应收账款”科目。
10、科目。工作任务一工作任务一二、知识导航二、知识导航【例例3-1】2009年年12月月1日，日，长发长发公司向明月公司公司向明月公司赊销赊销一批商一批商品，按价目品，按价目单单上的价格所上的价格所计计算的算的货货款款总额为总额为20000元，适用的元，适用的增增值值税率税率为为17%，以，以现现金代金代垫垫运运杂费为杂费为300元元(假假设设不作不作为计为计税税基数基数)。12月月25日收到明月公司支付的日收到明月公司支付的货货款及运款及运费费交存交存银银行。行。借：借：应应收收账账款款23700贷贷：主：主营业务营业务收入收入20000应应交税交税费费应应交增交增值值税税(销项销项税税额额)3
11、400库库存存现现金金300工作任务一工作任务一二、知识导航二、知识导航有商业折扣时，应按折扣后的价格加上其他应收的款有商业折扣时，应按折扣后的价格加上其他应收的款项借记项借记“应收账款应收账款”，按折扣后的价格贷记，按折扣后的价格贷记“主营业务主营业务收入收入”科目，按照增值税专用发票上注明的增值税额贷科目，按照增值税专用发票上注明的增值税额贷记记“应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)”科目。科目。工作任务一工作任务一二、知识导航二、知识导航【例例3-2】鑫达公司向鑫达公司向红红星公司星公司赊销赊销一批商品，按价目一批商品，按价目单单上价上价格所格所计计算的算的货货款款总
12、额为总额为50000元，元，给买给买方的商方的商业业折扣折扣为为10%，适用的增适用的增值值税率税率为为17%，以，以银银行存款代行存款代垫垫运运杂费为杂费为1000元元(假假设设不作不作为计为计税基数税基数)。借：借：应应收收账账款款53650贷贷：主：主营业务营业务收入收入45000应应交税交税费费应应交增交增值值税税(销项销项税税额额)7650银银行存款行存款1000工作任务一工作任务一二、知识导航二、知识导航有现金折扣时，应采用总价法。即按照折扣前的价有现金折扣时，应采用总价法。即按照折扣前的价格加上其他应收的款项，借记格加上其他应收的款项，借记“应收账款应收账款”科目，按照科目，按照
13、折扣前的价格，贷记折扣前的价格，贷记“主营业务收入主营业务收入”科目，按照专用科目，按照专用发票上注明的增值税额，贷记发票上注明的增值税额，贷记“应交税费应交税费应交增值应交增值税税(销项税额销项税额)”科目。收款时如发生现金折扣，按折扣的科目。收款时如发生现金折扣，按折扣的价格，借记价格，借记“财务费用财务费用”。工作任务一工作任务一二、知识导航二、知识导航【例例3-3】2009年年12月月3日，长发公司向华润公司赊销日，长发公司向华润公司赊销一批商品，按价目单上价格所计算的货款总额为一批商品，按价目单上价格所计算的货款总额为1000000元，规定的付款条件为元，规定的付款条件为2/10，1
14、/20，N/30，适，适用的增值税率为用的增值税率为17%，以银行存款代垫的运杂费为，以银行存款代垫的运杂费为2000元元(假设不作为计税基数假设不作为计税基数)。12月月12日收到华润公司支付日收到华润公司支付的货款。的货款。工作任务一工作任务一二、知识导航二、知识导航长发公司的账务处理如下：长发公司的账务处理如下：2009年年12月月3日发出商品，办妥托收手续时确认收入。日发出商品，办妥托收手续时确认收入。借：应收账款借：应收账款1172000贷：主营业务收入贷：主营业务收入1000000应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)170000银行存款银行存款2000工作任务一
15、工作任务一二、知识导航二、知识导航2009年年12月月12日收到货款时。日收到货款时。借：银行存款借：银行存款1152000财务费用财务费用20000贷：应收账款贷：应收账款1172000工作任务一工作任务一二、知识导航二、知识导航企业与债务人进行债务重组，应当分别以债务重组企业与债务人进行债务重组，应当分别以债务重组的不同方式对重组债权进行处理。的不同方式对重组债权进行处理。工作任务一工作任务一二、知识导航二、知识导航应付账款应付账款是企业在购买商是企业在购买商品或接受劳务等过程中发品或接受劳务等过程中发生的应付未付的款项。包生的应付未付的款项。包括购买商品或接受劳务价括购买商品或接受劳务价
16、款、增值税及各种代垫款款、增值税及各种代垫款项。应设置项。应设置“应付账款应付账款”账户进行核算。账户进行核算。工作任务一工作任务一二、知识导航二、知识导航通常情况下，按历史成本计价原则，应付账款的入账通常情况下，按历史成本计价原则，应付账款的入账价值根据买卖双方购买成交时的实际金额价值根据买卖双方购买成交时的实际金额(包括发票金额和包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费等代购货单位垫付的运杂费等)确定。确定。u(1)商业折扣：按照折扣后的价格加上相关税费确认应付商业折扣：按照折扣后的价格加上相关税费确认应付账款入账价值。账款入账价值。u(2)现金折扣：按照折扣前的价格加上相关税费确认应付现金折扣：按照折扣前的价格加上相关税费确认应付账款入账价值。账款入账价值。工作任务一工作任务一二、知识导航二、知识导航企业在正常购进商品、接受劳务等经营活动中发生的企业在正常购进商品、接受劳务等经营活动中发生的应付账款，按存货的成本，借记应付账款，按存货的成本，借记“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，借记等科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费
