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1、病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程 Financial accounting practice 财务会计实务财务会计实务山东外国语职业学院山东外国语职业学院Shandong Foreign Languages Vocational College病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程准备一、出纳岗位的核算任务出纳的日常工作主要是货币资金核算
2、任务准备二、出纳岗位工作流程（一）现金收付业务流程（二）银行存款收付业务流程 病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程 出纳岗位核算业务出纳岗位核算业务货币资金货币资金是指企业生产过程中处于货币形是指企业生产过程中处于货币形态的资产，包括态的资产，包括库存现金库存现金、银行存款银行存款和和其其他货币资金他货币资金。任务任务病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。本节所说的现金
3、指库存现金，属于狭义的现金概念。一、库存现金的概念一、库存现金的概念病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程（一）现金的使用范围和限额（一）现金的使用范围和限额 1、现金的使用范围、现金的使用范围 2、现金限额、现金限额 （二）现金收支的规定（二）现金收支的规定二、现金管理制度二、现金管理制度病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程(三三)现金管理的内部控制制度现金管理的内部控制制度 1、钱账分管制度。 2、现金开支审批制度。 3、现金日清月结制度。 4、
4、现金保管制度。（四）备用金的管理病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程三、库存现金的核算三、库存现金的核算（一）现金的总分类核算（一）现金的总分类核算现金的总分类核算应设置“库存现金”账户。1、现金收入的核算 现金收入是企业在其生产经营和非生产经营业务中取得的库存现金。 现金收入的核算以现金收入原始凭证为依据，包括发票、行政事业性专用收据、内部收据等 。病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程开出一张现金支票从银行提取现金3000元。账务处理如下： 借：
5、库存现金 3000 贷：银行存款 3000【例11】出售边角料，取得现金收入100元。账务处理如下：借：库存现金 100 贷：其他业务收入 100【例12】病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程收回职工赵刚暂借款收回职工赵刚暂借款500元。账务处理如下：元。账务处理如下： 借：库存现金借：库存现金 500 贷：其他应收款贷：其他应收款赵刚赵刚 500【例13】病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程2、现金支出的核算、现金支出的核算现金支出是指企业在其生
6、产经营和非生产经营业务中向外支付的库存现金。现金支出的核算以现金支出原始凭证为依据，分为外来原始凭证和自制原始凭证两部分。常见的现金支出原始凭证包括：借据、工资结算单、报销单（支出凭证）、差旅费报销单、领款收据等。病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程【例14】用现金400元支付购买办公用品的费用，账务处理如下：借：管理费用 400 贷：库存现金 400病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程【例15】以现金50000元发放职工工资。账务处理如下： 借：
7、应付职工薪酬 50000 贷：库存现金 50000病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程【例16】将多余现金2000元存入银行。账务处理如下：借：银行存款 2000 贷：库存现金 2000病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程3、备用金的核算发生现金支出业务时，应根据审核无误的原始凭证，编制付款凭证。（1）对定额备用金应通过“其他应收款备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。其账务处理如下：病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳
8、定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程拨出备用金 借：其他应收款备用金 贷：库存现金使用备用金 借：管理费用等 贷：库存现金取消备用金借：库存现金 贷：其他应收款备用金病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程【例例1 17 7】某企业采购部门实行定额备用金某企业采购部门实行定额备用金制度，定额制度，定额10001000元。元。借：其他应收款备用金 1000 贷：库存现金 1000第一次领取备用金时，病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程【
9、例例1 18 8】月末，该采购部门的备用金保管人员月末，该采购部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部门报销，报销额为凭有关单据向会计部门报销，报销额为800800元，元，会计部门经审核准予报销，并以现金补足定额。会计部门经审核准予报销，并以现金补足定额。账务处理如下：账务处理如下：借：管理费用借：管理费用 800800 贷：库存现金贷：库存现金 800800病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程【例例1 19 9】某员工，经审批同意后，报销差旅费某员工，经审批同意后，报销差旅费856856元，冲销上月预支款元，冲销上月预支
10、款900900元，余款元，余款4444元缴回现元缴回现金。分录为：金。分录为： （2）非定额情况下的备用金病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程如果实际发生差旅费如果实际发生差旅费920元，则分录为：元，则分录为： 借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 920 贷：其他应收款贷：其他应收款李远李远 900 库存现金库存现金 20 借：库存现金借：库存现金 44 管理费用管理费用差旅费差旅费 856 贷：其他应收款贷：其他应收款李远李远 900 病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁
11、殖，引起不同程度的病理生理过程（二）库存现金的序时核算（二）库存现金的序时核算在非定额管理方式下，报销时进行清算，多退少补 为了及时核算现金的收付和结存情况，加强对现金的管理，企业除进行现金总分类核算外，还要设置“现金日记账”进行序时核算。现金日记账为订本式账簿，三栏式账页。 病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程1、现金清查中发现的待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算：现金短缺： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金四、现金清查的核算病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的
12、相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程现金溢余：现金溢余：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢2 2、查明原因后的处理：、查明原因后的处理：病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程现金短缺：现金短缺：借：其他应收款借：其他应收款 管理费用管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢现金溢余：现金溢余：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款 营
13、业外收入营业外收入病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程 【例例1-101-10】现金清查中现金清查中, ,发现实存数大于账面余额发现实存数大于账面余额200200元。元。编制会计分录如下：编制会计分录如下：借：库存现金借：库存现金 200200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200200病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程如果核实后属于应支付给其他单位：如果核实后属于应支付给其他单位：借：待处理财产损溢借
14、：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢200200 贷：其他应付款贷：其他应付款单位单位 200200如果核实后原因不明，经批准作为营业外收入：如果核实后原因不明，经批准作为营业外收入：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200200 贷：营业外收入贷：营业外收入 200200病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程学习情景二学习情景二 银行结算银行结算病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程目标的含义目
15、标的含义一、银行存款开户管理企业在银行开立的存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。（一）基本存款账户（二）一般存款账户（三）专用存款账户（四）临时存款账户病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程一个企业只能选择一家一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账支机构开立一般存款账户。户。病原体侵入机体，消
16、弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程 企事业单位开立基本存款账户，实企事业单位开立基本存款账户，实行开户许可证制度，必须凭中国人民银行开户许可证制度，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理。行当地分支机构核发的开户许可证办理。 不得为还贷、还债和套取现金而多头不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不得出租、出借账开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地开立存款和贷户；不得违反规定在异地开立存款和贷款账户。款账户。 任何单位和个人不得将单位资金以任何单位和个人不得将单位资金以个人名义开立账户存储。个人名义开立账户存储。病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程目标的含义目标的含义二、银行结算方式银行结算方式主要有支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程（一）支票（一）支票支票是支
