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1、浅谈企业集团“集权式”财务管理兼谈湖州强化久立集团股份有限公司财务管理朱毅内容摘要：与企业集团组织架构相I办调的“集权式”财务管理模式，是从企 业集团的成员结构和发展阶段性出发，实现了财务决策权在整个集团的动态优化 配置。论文通过对久立集团股份有限公司财务管理现状、趋势以及所面临的问题 的分析，提出可行性的应对策略，从而使其能在激烈的竞争中处于理想地位，促 进久立集团股份有限公司的发展。关键词：企业集团；集权式；财务管理；模式；研究随着市场经济的深入发展，我国大部分企业正处于由传统企业向建立现代企 业制度转变的时期，尚未真正建立市场经济所要求的公司法人治理结构。目前只 有为数不多的企业实现了管
2、理决策的科学化，而大部分企业仍存在管理混乱的现 彖。尤其在财务活动中，曲于受企业领导个人意志的影响，加Z财务人员的素质 也由待提高，于是便出现了诸如盲目投资、随意挪用资金和私设小金库等行为。 所以，由这些企业所组成的企业集团必须采用权力集中的财务管理体制，将子公 司的重大财务决策权集中于母公司，出母公司通过建立并实施有效的内部财务管 理制度来规范子公司的财务活动。文章以久立集团股份有限公司“集权式”财务 管理模式为研究对彖，探索企业集团财务管理模式。一、久立集团股份有限公司的概况分析在久立集团股份有限公司的发展过程中，企业集团“集权式”财务管理模式 是其发展过程中的一个重点问题，也是实现现代化
3、金业制度、建立符合市场经济 要求的现代企业集团的关键。构建与企业集团组织架构相协调的“集权式”财务 管理模式，是从企业集团的成员结构和发展阶段性出发，实现了财务决策权在整 个集团的动态优化配置，有利丁集团公司的企业财务管理在集团的经营管理中发 挥更人更好的作用。久立集团股份有限公司位于最具活力的“长三角”太湖南岸 湖州市双林镇西，毗邻江苏、上海等省市。中嘉湖高速公路入口处紧靠厂 区，到上海仅需80分钟，到省城杭州只要50分钟，距苏州85公里，交通运输 非常便捷，区位和地理优势十分突出。公司创建于1987年，现为国家级高新技术企业、浙江省“五个一批”重点 企业、浙江省民营白强企业和湖州明星企业，
4、是国内规模大、品牌全、规格齐的 工业用不锈钢管的专业生产企业。公司由不锈钢管、挤压、穿孔、钢结构等六个 生产型子公司以及进出口公司组成，在北京、上海、杭州、无锡、南京、大连、 乌鲁木齐等城市设有经营性公司或办事机构。到2011年年底，公司总资产达10. 5 亿元,占地面积80余万平米,员工1800余名o 2011年销售不锈钢管28427吨, 全公司实现销售收入42. 028亿元，利税4. 232亿元，同比分别增长36%和75%, 公司在全国大企业集团排名中位列754位,在全国民营企业500强中位列第206 位，跻身首次发布的“中国大企业集团竞争力500强”,排名67位。久立集团股份有限公司企业
5、财务管理是企业整个经营管理系统中的一个子系 统，是对企业资金运动的管理，是一种价值管理。曲于企业各方面生产经营活动 的质量和效果人都可以在资金运动中得以反映，因此财务管理具有很强的综合 性，可以对企业齐项经营活动产生反馈、促进作用。二、企业集团“集权式”财务管理模式分析企业集团“集权式”财务管理模式是各种财务决策权均集中于集团母公司， 母公司集中控制和管理集团内部的经营和财务，并做出相应的财务决策，子公司 必须严格执行母公司的决策，各了公司只负责短期财务规划和常经营管理的财 务管理模式。下面对其特点、优点和缺点进行分析：1、“集权式”财务管理模式的特点分析集权式财务管理模式的特点是财务管理决策
6、权高度集中于母公司，子公司只 享有少部分的财务决策权，其人事及供产销统一由母公司控制，子公司的资本筹 集、投资、资产重组、贷款、利润分配、费用开支、T资及奖金分配、财务人员 任免等重大财务事项都母公司统一管理。母公司通常下达生产经营任务，并以直 接管理的方式控制子公司生产经营活动。在某种程度上，子公司只相当于母公司 的一个直属分厂或分公司，投资功能完全集中于母分司。例如，久立集团股份有 限公司采用“集权式”财务管理模式。财权绝人部分集中于久立集团股份有限公 司母公司，将子公司的业务看作是母公司（集团公司）业务的扩大，母公司对于整个集团采取严格控制和统一管理。浙江久立乔兴钢结构工程有限公司的投资
7、全 部来自久立集团股份有限公司。公司的财务管理的组织机构为：浙江久立乔兴钢 结构工程有限公司财务部久立集团股份有限公司财务部。2、“集权式”财务管理模式的优点分析企业集团的“集权式”财务管理模式有以卜优点：第一是有利于母公司发挥 财务调控功能，完成集团统一财务冃标；第二是便丁指挥和安排统一的财务政策, 降低行政管理成本；第三是有利于发挥母公司财务专家的作用，降低了公司财务 风险和经营风险；第四是有利于统一调剂集团资金，保证资金头寸，降低资金成 本。例如，浙江久立乔兴钢结构丄程有限公司财务管理在母公司的统一“集权式” 财务管理下，实现了财务管理的现代化财务EPR软件（总账模块、库存管理模块、固定
8、资产模块、工资模块）；系统的网络化公司局域网的连通，增进信息交流,（财务管理信息化以及财务集中管理）;财务管理的规范化采购管理（有材料采购名录，对比质量价格，严格把关）；预算管理的科学化（每 年分部门造预算，侮月进行预算对比分析）；内部控制的严格规范每年一次 投资公司来进行内审（各个部门轮流内审）；基本金充足等优点。3、“集权式”财务管理模式的缺点分析金业集团“集权式”财务管理模式存在以下缺点。第一是高度集权虽能降低 或规避子公司某些风险，但决策压力集中于母公司，一旦决策失误，将产生巨大 损失。第二、管理环节多繁琐，及时性差。例如，就拿我们市场部项冃工程的很 一般预算，做好之后还需一级一级上报
9、，等投资公司批复，公司工程财务批复后 才能施工，这段时间较长，影响客户及时使用。第三是子公司财务管理人员观念 落后于母公司，综合素质和对差。现代会计人员的职责不再拘泥于记账、算账和 报账。而代Z以管理型、决策型信息的提供、服务与分析。相对来说，金业集团 各子公司财会人员参差不齐的素质己不能适应市场经济及现代化管理的需要。因 此，提高会计人员的综合索质就成为企业集团各子公司加强财务管理亟待解决的 问题Z-O例如：有的财务人员以前没有做过大型的预算分析，也没有使用过财 务软件，这些技术上的欠缺使得容易造成工作上的差错；第二是财务管理权限高 度集中丁母公司，容易挫伤子公司经营者的积极性，抑制子公司的
10、灵活性和创造 性；例如；投资公司财务会经常要求对各种财务报表进行分析，重复工作，易造 成报表的不真实性。三、地方子公司强化财务管理应注意的问题企业集团“集权式”财务管理主要是企业集团的管理核心问题。是整个集团 对资金的筹集、分配统一管理。因此，集团财务管理必须以市场为导向、以资本 为纽带，以现代企业制度为保证，合理配置企业集团资产，发挥集团优势，提高 资本的运营效率。企业集团的普遍特点是，它曲母公司和众多的子公司共同组成, 母子公司虽各为独立经营自负盈亏的法人实体，但母公司通过产权控制各子公 司，使其经营管理符合整个企业集团的经营忖标。近年来，在企业集团的各子公 司财务管理中发现了一些不容忽视
11、的问题，针对企业集团财务管理的特点和存在 的问题，子公司浙江久立乔兴钢结构工程有限公司应努力改善企业内部环境和提 高口身素质，加强财务管理。促进企业集团经济增长。为促进企业集团健康发展 而作出应有的贡献。1、加强调査研究，做好财务预测工作（1）开展新增工程的预测新增工程是反映公司经营成果的重要指标，进行新増工程的变化预测分析， 非常重要。到2011年12月底，浙江久立乔兴钢结构工程有限公司新增工程达到 50个，完成年度预算100. 2%,在这一年中我们超额完成了 2011年的任务。（2）进行销售收入及其构成的预测进行销售收入及其构成的预测也是财务和销售部门的重耍工作。浙江久立乔 兴钢结构工程主
12、要是对构件收入、安装收入、其他收入、进行预测分析。公司 2011年1-4季度的销售情况见表1表1：浙江久立乔兴钢结构有限公司2011年1-4季度的销售情况页 n季度构件收入（万元）安装收入（万元）其他收入（万元）150020052300025015340005003043001002合计7800105052提前对各种收入进行预测，可以有效地提高工作效率，并能结合成本核算的 结果进行全面预算，提高预算的准确性，并减少不盈利的成木支出。建立预算管 理流程，对营业收入、资产投资、运营成本以及财务结构进行预算编制、跟踪、 分析、调整与考核，通过财务模型模拟不同战略环境下的可能成效；同时建立预 算管理与
13、战略管理，绩效管理Z间的接口，使其三位一体，确保战略与年度计划 的执行。（3）进行现金流量预测现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付存款。现金流量是某一段时 期内企业现金流入和流出的数量。如企业销售瀚品、提供劳务、出售固定资产、 向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入；购买原材料、接受劳务，购建固 定资产、对外投资、偿还债务等而支付现金等，形成企业的现金流岀。现金流量 信息能够表明金业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而 为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。及时汇报现金变动情况， 子公司及时预测好现金流量，有利于母公司的整体预测，使现金管理变被动为主 动，发
14、挥资金的更大作用。2、分析联合采购品种金额及百分比认真分析联合采购品种金额及白分比有利于公司合理安排资金，提高资金的 利用率。浙江久立乔兴钢结构工程有限公司2011年联合采购品种金额及百分比 见表2表2： 2011年度联合采购品种金额及百分比表（万元）序 号物件名称金额（09年）白分比（09年）金额（08年）百分比（08年）1钢板200070.41800732焊管180011.21600143汕漆10009. 580034圆钢16004.3140065角铁13003.4110036带钢25003.4200037彩板30003.4250038保温棉钢丝10009. 5800149夹筋铝箔8009
15、. 5500310其他5001. 125013、加强对供应商的财务评审工作浙江久立乔兴钢结构工程有限公司联合采购品种多、金额人，需耍选择最佳的货源。因此，对供应商的财务评审工作非常重要。如对商品质量、理赔费用等进行评价排序。浙江久立乔兴钢结构工程有限公司对供应商的评审名次见表3表3：浙江久立乔兴钢结构工程有限公司对供应商的评审名次表序 号供应商名称主要提供物料评审结果名次1上海奇正贸易有限公司钢板17512无锡佳利达焊管有限公司焊管17223湖州宝新钢材贸易有限公司圆钢、角钢15334浙江金洲管道科技股份有限公司镀锌管15245浙江华东轻钢有限公司彩板14656无锡吉乐有限公司带钢1467德清正立耐立材料有限公司保温面、钢 丝、夹筋铝箔14364、协助母公司投资调查研究集团的投资规模和投资方向在很大程度上影响到集团公司的发展方向，因此 子公司应协作母公司做好投资调查研究，包括项目的口标市场定位，主要发展战 略与运作策略、可能的发
