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1、内容提要内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行中查 和评价的一种服务。内部审计能够保证金业内部控制制度有效执行；改善内部管理，提高管理 效率；确保企业财产的安全和完整；降低和规避经营风险。Fl前的问题是企业内部审计工作缺 乏具体的操作标准和准则；内部审计机构设置不合理，隶属关系不清，具体业务缺乏指导；重 视审计业务，忽视理论研究；作用与认识脱节；专业人员配备不全，限制了审计工作开展；重 视服务监督，轻视服务机制。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，明确内部审计的 性质定位；合理设置内部审计的组织机构；扩大内部审计的职能作用；改进内部审计的方法方 式；拓
2、展内部审计的作业领域；提高内部审计人员的综合素质。木文从正确认识和发挥企业内 部审计的作用，分析企业管理山内部审计存在的问题，提出解决问题的对策等方面谈些粗浅看 法。关键词：内部审计作用问题对策目录一、加强企业内部审计的重要性1（-）金业内部审计的意义、特点及内容1（-）内部审计的作用1（三）加强企业内部审计的重要性 2二、冃前我国企业内部审计现状及存在的问题2（一）现状2（）存在问题3三、加强企业内部审计的对策及建议3（）明确内部审计的性质定位 3（二）合理设置内部审计的组织机构3（三）扩大内部审计的职能作用4（四）改进内部审计的方法方式4（五）拓展内部审计的作业领域4（六）提高内部审计人员
3、的综合索质4参考文献4浅谈企业内部审计存在的问题及对策内部审计是在一个纟R织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审杳和评价的一种 服务。在市场经济条件下，正确认识和发挥介业内部审计的作用，解决企业管理中内部审计存在的问题，提 出解决问题的对策，已成为各企业面临的重要课题。本文仅就其谈些粗浅看法。一、加强企业内部审计的重要性随着经济的发展，市场竞争越来越激烈，企业而临着经营地点分散、控制跨度增加、控制权利层次增多 等难题，商业欺诈、资金周转不力等经营风险与财务风险越来越大，管理任务更加艰巨，需要企业内部协调 -致，加强监督和控制，防止工作羌错和舞弊，提高经营效率，提高企业的竞争
4、能力。因此企业无论在客观 还是主观上都要建立起具有1=1我控制和白我调节功能的管理机制。（一）企业内部审计的意义、特点及内容随着企业的发展和经营规模的不断扩张，公司领导人需要对经营活动过程和财务收支进行监督和分析以 使企业有更好的发展，实践证明，内部审计能帮助企业管理层分析企业经营和公司治理中存在的问题，并在 考虑短期利益的同时更多关注企业的长远利益，促进备项管理活动规范、高效、经济地运作，这就使得公司 配备内部审计人员和设置内部审计机构成为必然。与外部审计相比，内部审计具有以下几个特征：1、服务的内向性内部审计的目的在于促进木部门、木单位经营管理和经济效益的提高，因而内部审计既是木单位的审计
5、 监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基木特征。2、工作的相对独立性内部审计同外部审计一样，都必须具有独立性，在审计过稈中必须根据国家法律法规及有关财务会计制 度，独立地检杏、评价本部门、木单位及所属备部门、备单位的财务收支及与此相关的经营管理活动，维护 国家利益。另一方面，由于内部审计机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是木单位的职工，这就使 内部审计的独立性受到很犬的制约。特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计机构的 独立决策可能会受到本单位利益的限制。3、审计程序的相对简化性内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计四个阶段
6、。由于内部审计机构对木部门、木单位 的情况比较熟悉，在具体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。4、审查范围的广泛性内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范囤必然要涉及到单位经济活动的方方 面面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计，又可述行事后审计和事前审计；既可进行防护 性审计，又可进行建设性审计。5、对内部控制进行审计内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制乂是内部审计的主要内容。通过对木部门、木单位的内 部控制制度及经营管理情况的检查，总结经验，找出差距，为木部门、木单位改进经营管理、完善内部控制 制度服务，是内部审计的基本职能，体现了内部审计“对内部
7、控制进行审计”的特征。6、审计实施的及时性内部审计机构是木部门、木单位的一个部门，内部审计人员是木部门、木单位的职工，因而可根据需要 随时对木部门、木单位的问题进行审查。一是可以根据需要，简化审计稈序，在木部门、木单位负责人的领 导下，及时开展审计；二是可以通过口常了解，及时发现管理中存在的问题或问题的苗头，并且可以迅速与 有关职能部门沟通或向木部门、木单位最高管理者反映，以便采取措施，纠正己经出现和可能出现的问题。现代内部审计的内容主要可分为以财务活动为对象的内部财务审计和以经营管理活动为对彖的经济效益 审计两大类。但在具体实施审计时，二者又是互相联系、交叉、渗透的。内部审计人员正是通过对这
8、两部分 内容的联系审计来促进审计工作目标的实现的。（二）内部审计的作用1、监督作用经济监督职能是内部审计最基木的职能。充满竞争的市场经济不能缺少必要的市场监督，政府审计、内 部审计以及社会审计形成了完善的市场监督的体系。内部审计的冃的除了通常意义上的审杳账目和报表，还 应包括评价企业的生产经营管理，并及时提出积极、合理审计建议；审计的作用不仅在于揭示差错和脾端、 维护财经法纪，还可以改善经营管理，提高经济效益和保护国家和木单位的利益。2、鉴证作用经济鉴证是通过对被审计单位的会计报表等资料的检杳验证来确定企业的财务状况和经营成果是否真 实、合法，同时出具书面证明，为委托人提供信息资料以取信公众的
9、职能，是经济监督的一种派生职能。3、协调作用内部审计工作涉及到各个部门间的沟通了解，综合性强，在备部门、各了公司或分支机构Z间开展工作 时，经常起到沟通协调的作用。另外，内部审计在部门风险管理中，也起着协调作用。不仅各部门有内部风 险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计人员作为独立的第三方，可协调备部门共同管理企 业，以防范宏观决策带来的风险。4、参谋作用参谋作用是指内部审计通过对经济活动全过程的审杳，利用专业知识和深谙企业内部情况的优势，对有 关经济指标的对比分析，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，帮助领导在正确决策 时提供依据，促进企业改善经营管理。5、经济
10、评价作用现代社会经济的迅速发展，企业规模的日益壮大，经济评价职能也显得日益重要。企业管理者为了推进 企业的迅速发展，加强其竞争力，要求他们必须加强企业经营管理，同时完善企业的内部控制体系，进一步 提高经营效率，另外管理者也需要专门的内部审计人员对内部控制进行独立检查和评价，并对经理管理提供 一定的咨询工作，保证其经营决策依据的正确性。（三）加强企业内部审计的重要性k保证企业内部控制制度有效执行企业为了保证经营目标的实现，必然要建立一粥套内部控制制度体系来为其提供保障。内部控制制度的 执行情况如何，最终决定着企业的目标能否实现。内部审计恰恰是以此作为工作重点，监督和协调内部控制 制度的执行，提高
11、决策信息的有效程度。2、改善内部管理，提高管理效率企业在一个复杂多变的坏境中生存，不可避免地会出现一些异常情况；同时企业运行中总有一些关键坏 节，对企业的成败起看决定性的作用。对这些项目，企业会经常组织内部专项审计，就如何应对环境变化， 如何改善内部管理，如何提高管理效率进行讨论和决策。：3、确保企业财产的安全和完幣财产是企业进行生产经营活动的物质基础，为保证经营活动的正常讲行，必须确保企业财产的安全和完 整。由于企业经营环节多，稈序较为复杂，又存在一些难以完全控制的因素，威胁着企业财产物资的安全和 完整。通过经常性的内部审计，可以定期了解公司财产物资的增减结存情况，通过对其审杏核对，查明账账
12、、 账表、账实Z间的相符性，以便及早发现问题，堵塞漏洞，同时也可以对某些人为因索起到警戒作用。4、降低和规避经营风险企业运行面临肴很多风险，如市场风险、坏账风险和决策风险等。通过经常性的内部审计，对存在的或 出现的问题进行分析和处理，在可预见的范囤内将企业面临的风险降到最低程度，并尽可能规避风险。二、目前我国企业内部审计现状及存在的问题我国的内部审计是在政府的推动下建立和发展起来的。但是与社会审计和政府审计相比，我国内部审计 不论是在法律法规制度的建立上，还是在机构设置和职能作用的发挥上明显落后，目前还是存在不少问题。（一）现状十几年来，在国家政策的指引下，社会各方面的支持下及内部审计人员艰苦
13、努力下，内部审计匚作取得 了很大成组，给各行业带来了可观的经济效益。内部审计也呈现出良好的发展势头。但是也应当清楚看到， 我国内部审计与西方经济发达国家相比，步子较缓慢，差距较大；与社会审计和政府审计的发展相比，内部 审计不论是在法律、法规制度的在设上，还是在机构建设，人员的数量和质最上以及在业务建设和职能作用 的发挥上都明显落后；与1=1前的经济体制制度改革和市场经济发展的速度相比明显滞后，还存在不少问题。（二）存在问题1、缺乏具体的操作标准和准则与国家审计、社会审计相比，内部审计的法规、标准相对滞后。审计准则是审计人员在执行审计工作稈 序和报告审计意见时所必须依据的原则、规范和尺度，它是衡
14、量内部审计工作的质量标准。由于我国企业内 部审计工作起步较晚，尚未形成统一的标准和准则，使内部审计工作操作过稈中缺乏规范性，从而对审计造 成许多问题，尤其是违纪问题难以确切地定论，导致企业内部审计缺乏约束力。2、内部审计机构设置不合理，隶属关系不清，具体业务缺乏指导我国企业的内审机构表面上是对董事会负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性太差, 茯至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导，其监督制度形同虚设，导致隶属关系不清，监督不 力。同时，内部审计人员后续教育制度不健全，局限于企业内部环境的条件限制，缺乏政府审计部门的业务 指导。3、重视审计业务，忽视理论研究企业内审人员
15、审计业务得心应手，导致理论研究处于低点。充电意识淡薄，审计理论与业务实践不能与时俱 进，跟不上国际内审发展的步伐，目前，cia （国际注册内部审计师）考试企业报考者寥寥无儿。4、作用与认识脱节在现代的大企业中，仍有不少人对审计工作不理解，认为企业领导是“一言堂”，轻视内部审计的作用， 对审计有抵触情绪，甚至不配合，认为内部审计可有可无。这与落后的企业管理体制有很大关系。有的对内 审怀艮惧心理，持有怀疑态度。5、专业人员配备不全，限制了审计工作开展根据国际内部审计师协会内部审计标准说明规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、 计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方血的知识，以保证执业质量。而目前我国企业内部审计 人员素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，更有茯者对审计业务一窍不通，难以深层次的发现问题。6、重视服务监督，轻视服务机制在当前新形势下，关键在于它能够为企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济 效益服务。内部审计是适应企业的内在需要设立的，内部审计人员根据企业日标，围绕企业的生产经营履行 监督职责，更好的为企业服务。三、加强企业内部审计的对策及建议鉴于我国金业内部审计现状及存在的突出问题，无论其定性定位、体制机制或方法方式等，都无法进一 步适应现代企业制度要求与经济监督评价需要。因而急需对内部审计加以改进和完善，并谋求全方位、宽领
