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1、浅谈人民银行县（市）支行国库会计业务的风险防范摘要：国库资金安全是人民银行安全管理工作的核心内容和关键环 节，防范化解资金风险是履行中央银行职责的最基本要求。随着人民银行 县（市）支行机构及人员整合改革的不断深入和发展，基层央行国库会计 核算及管理模式发主了很大变化。本文分析了国库会计业务核算风险点， 并提出加强风险防范、确保资金安全的相关建议。关键词：基层央行；国库业务；风险防范一、人民银行县（市）支行国库会计业务存在的主耍风险点（-）国库会计管理的风险点。一是制度风险。近年来，国库会计业 务上线运行新系统较多，原有的内控制度、操作规程和风险控制措施跟不 上业务变化的要求，不能涵盖整个国库核
2、算业务的全过程，导致业务操作 影响的制度约束和行为规范。人民银行内部制定了加强国库资金管理的规 章制度，但这些制度只能作为人民银行内部的规定，而对财政、税务等征 收机关在拨款和退库方面缺乏约束力，各县（市）支行制定的内部控制制 度和业务操作规程不尽相同，未形成一套系统的内部控制制度和业务操作 流程，不利于会计人员学习和掌握，也不利于相关部门进行业务监督、检 查和评价。二是人员风险。银行系统面临的各种风险，说到底就是人的风 险，再好的业务制度、最严密的风险控制机制均须业务人员去执行和实施。 在人员配置方面，县支行的矛盾尤其突出。如商洛基层国会股专职从事国库业务的人员仅有2人，与国库制度最低要求（
3、按一岗一人或合理兼岗至 少8人）差6人，如此状况，只能是兼岗兼职，但随着财政收入的增长和 纳税单位的增多，国库业务量逐年增长，同比增长48%。对比之下，国库 人员配备不足难于适应国库业务的发展。AB角的配备存在困难，一旦出现 人员临时离岗外出或职工休假现象，一人多岗现象较为普遍，很难杜绝不 合理兼岗现象的发生。三是操作风险。部分会计人员特别是新上岗人员的风险意识淡薄，不认真执行保密制度和操作规程，容易形成操作风险。具 体表现在：业务公章、个人名章随意放置，离开操作系统不及时签退；修 改操作口令密码不避他人；报单打印完毕不及时入柜；录入、复核完毕的 凭证随意放置；授权流于形式，业务处理缺乏控制；
4、部分网点及其人员认 为日常业务没有风险，只耍事后监督把关即可，忽视口身应该承担的事前、 事中审核责任等等，充分说明严格执行制度的观念和意识薄弱。（二）系统本身潜在的风险点。目前，县（市）支行国库会计是全行 操作系统最多的部门，国库业务系统有TCBS、TIPS、TIMS、国库报表综合、 国债管理系统等5个业务系统。系统的稳健安全运行，是确保基层央行各 项业务正常开展的前提，不正常的操作极易给系统带来不稳定的因素：一 是操作系统控制风险。系统操作界面无操作员强制退出功能，容易出现安 全隐患，一旦操作员离开忘记签退，容易给不法分子留下可乘之机。二是 业务人员不按制度规定使用业务用机，容易造成系统故障
5、，影响业务的操作。三是部分业务用机的老化，极易造成系统的不稳定，甚至造成业务用 机的毁损，影响业务的正常开展。（三）事后监督滞后产生的风险点。事后监督本身具有滞后性，使国库会计核算的风险不能及时被发现。近年来，由于国库信息化建设速度不 断加快，国库加入大小支付额系统使国库资金汇划方便、快捷，可在瞬间 完成，实现了财政收入直达入库，财政支出即时到账。先进的资金汇划清 算方式，在提高资金使用效益的同时，也增加了国库监管工作的难度。一 是资料传递较慢，导致监督滞后。中国人民银行会计核算监督办法中 明确规定：“核算部门应不迟于每个工作日上午将上一工作日的纸质会计 资料或被监督数据信息传递至监督部门，确
6、因特殊情况不能按时送达的， 应有核算部门说明原因并经其主管行长批准后，适当延长时间。监督部门 应于收到会计资料后一个工作日内完成监督/但在国库业务操作中，由 于系统平台和操作模式不尽相同，会计资料的传递环节较多，及时性往往 难以保证，如商洛市国库直接支付、授权支付是通过支付系统传输数据核 对后划款，商业银行将直接支付、授权支付划款清单送达人民银行国库部 门，由于商业银行网点较多，收齐纸质清单集中后于次日下午才能送达中 心支行国库部门，国库部门再将国库会计资料送达事后监督中心，遇到拨 款等业务较多吋、长假前工作日等特殊吋段，事后监督中心难以在当日 及时完成监督工作。二是监督手段落后，导致存在监督
7、盲区。目前，事后 监督中心对国库会计核算业务还是采用人工监督方式。国库会计核算业务 事后监督沿用传统的手工勾对核查凭证、报表、账表等，劳动强度人，效 率低，遇到拨款、退税高峰期，监督员通常超负荷工作，甚至当H难以完 成全部监督业务，同时，随着国库业务电子化程度的不断提高，手工监督 存在一定的盲区。冃前，国库业务涉及会计核算系统、横向联网系统、国 家金库管理信息系统、集中支付系统、统计分析系统、国库综合业务报表 系统、TIMS综合信息系统、会计报表等八个系统，国库核算业务大多数在 各系统中操作进行，国库资金划拨量大，事后监督仅从纸质凭证上无法监 督业务操作的过程，女口：财税部门在一些征税科目上的
8、更正，事后监督只 能在更正通知书上核查科目的更正情况，但对系统上的调整情况无法及时 监督。（四）会计内部控制监督乏力带来的风险点。县（市）支行对国库会 计监督重要性一定程度上存在着认识不高、重视不够的现状。一是会计监 督基础薄弱，会计工作人员的业务能力和管理水平与新业务的要求不匹 配，工作的主动性差，对现代化核算系统技术性操作的变化不能很快适应, 对系统风险的防范意识不强。二是县（市）支行的监管部门地位不超脱， 职能不独立，加Z县（市）支行的监管人员大多为兼职，对国库会计监督 内容了解不够，很难对国瘁工作的实质性业务风险进行监督，使得会计监 督职能和权威性不能充分发挥，难以起到有效的纠偏纠错和
9、控制风险的作 用。三是内部控制监督手段落后，且手段单一。目前县（市）支行会计监 督形式主要为会计部门负责人的日常监督和监管人员的不定期检查，对会 计业务的监督仅限于内控制度的建立健全情况、传票账簿的装订情况，监 督方法大多是看看制度，翻翻传票，手段单一，虽然在形式上完成了事后 监督，但不能真正从账务原理出发，设置相应的事后监督系统，缺乏对会 计核算工作的分析能力及判断能力，这样势必彫响事后监督工作的效果， 监督检查的权威性大打折扣。四是风险管理滞后。目前国库监管特点是重 检查轻处理，检查内容全面，而对一些苗头性问题，潜在的风险隐患未进 行彻底暴露，排查，存在安全隐患。五是责权定位不清。现行法律
10、、法规 没有赋予国库部门对与国库相关业务单位的监督检查权，对财税部门如何 实施监管的规定不明确，对财税部门的监管停留在票面审核阶段，国库监 管难以落到实处，国库资金的风险难以从源头上防范。 （五）国库 会计业务应急预案不完善带来的风险。从近年开展几次会计国库应急演练 的结果来看，人民银行县（市）支行对国库会计业务应急预案的制定工作 重视不够，一是应急意识缺失。首先是思想上对危机意识认识不够，存在 侥幸心理，认为发牛突发事件的概率很低，对上级行布置的应急演练被动 执行；其次是畏难心理，认为系统安全属于科技部门工作范畴，对系统操 作仅局限于机械的数据录入、账平表对，对系统的某些功能操作不熟悉, 缺
11、乏必要的技术钻研，不能明确具体的系统安全工作要求，对各种异常情 况的跟踪、监控及应对能力不足。二是硬件设施缺乏。一方面缺少电力保 障，因不可预测、不可抗拒的灾难性事故会导致电力中断从而会导致通讯 基础设施中断，继而影响国库核算业务系统的正常运行。另一方面缺少手 工核算载体。国库资金汇划渠道越来越依赖支付系统，国库业务系统面临 的风险面进一步集中，作为国库会计核算的最后保障方式，原冇手工核算 账务中的账簿、凭证等已经停用或上缴，未作应急储备，一旦系统岀现重 大灾难，手工核算因介质缺乏将无法实施应急处置。三是协调机制缺位。基层国库业务系统涉及面广，首先在纵向关联上，涉及总、分行、中支三 级机构；在
12、横向关联上，涉及财政、税务、商业银行等外部单位；在人民 银行内部需要会计财务、营业部、科技、后勤等相关部门的支持配合。目 前国库会计核算应急预案的建立只有针对内部业务应急处理机制，协同外 部关联单位进行灾难性演练还停留在空白状态，而外部关联单位的配合参 与也直接影响到国库业务应急处置能力的发挥。二、对防范人民银行县（市）支行国库会计业务风险的几点建议（-）加强制度控制。一是建议上级行组织人力对现有制度进行整合 修订，统一规范下发执行，保证制度的严肃性、统一性和规范性，以利于 制度的检查评价和落实。二是完善岗位责任制度。根据县（市）支行实际, 科学设置岗位，合理分工，严格印章及重耍空白凭证的管理
13、使用，明确各 自的岗位职责和权限，相互监督，相互制约，杜绝因会计人员不足而存在 的相互兼岗、顶班替班和重要岗位人员长期不轮换、越权越岗处理业务等 现象。三是完善会计监督机制。分管领导、会计主管及监管人员必须定期 不定期地开展柜面、事中、事后等多层次、多形式的会计监督，对不安全 隐患提出整改意见，切忌检查流于形式。监管人员切实担当重任，耍敢于 碰硬，监督检查应突破简单的表面上的账平表对，要把重点放在制度落实 情况上，突出检查的针对性和时效性，切实达到发现问题、堵塞漏洞、消 除隐患、防范风险的目的。四是对国库业务和监督各岗位的风险进行排查, 明确风险责任范围，掌握有效控制风险的操作方法，严格落实监
14、督要求， 最终有效地遏制和规避国库资金风险。（二）加强人员控制。对人员的风险控制应成为各类风险控制的重中 之重。一是要强化警示教育，经常组织会计人员学习有关法规制度及案例 通报，观看反腐倡廉录像等，将警示教育经常化，筑起防范案件的思想防 线；加强对要害岗位人员的管理，对会计人员定期开展要害岗位行为考核, 并建立耍害岗位人员八小时Z外活动情况报告制度；加强法制教育， 把普法教育与各项规章制度学习结合起来，不断提高会计人员的遵纪守法 意识，自觉抵制消极腐败思想的影响和诱惑。二是从源头抓起，加强对会 计人员的教育和引导，组织开展方式灵活、形式多样、针对性强的岗位培 训和业务学习，对每一次系统版本升级
15、、新的规章制度以及业务规章制度 修订后的新变化，都能及时组织培训，按章操作，确保会计人员能尽快适 应业务发展变化的需要。三是建立健全报酬与劳动相结合、利益与风险相 对称的奖惩激励机制，充分调动会计人员的工作积极性。(三)加强系统控制。一是健全业务授权机制，特别在人员代班或休 假等临时变动情况下要及时进行业务授权，明确责任。二是加强口令管理。 口令的设置要缜密合理，不能过于简单，要经常更换。操作员临时离开， 要及时签退，以防止他人操作，造成风险。三是业务用机要明确专人负责， 增强工作责任心，严禁在业务用机上安装其它无关软件，严禁业务用机内 外网互联，严禁移动存储介质内外网互用，确保系统安全稳健运
16、行。四是 改变事后监督手段落后及事后监督与实时业务操作脱节的弊端，加快自身 电子化建设，在国家金库会计核算系统中增加事后监督子系统，实现 人机并行的双重监督，合理冇效地对整个国库会计核算过程进行全方位的 监督和管理，以提高事后监督的实时性、有效性。四是进一步完善应急预 案，充实应急资源，规范应急流程，增强业务部门与技术部门的应急协同 能力，检验备用服务器的可用性，健全国库业务系统风险预警机制，提高 国库应急处置能力。参考文献1白守应.国库会计数据集中系统环境下事后监督的难点和建议J 西部金融,2011, (4): 56-57 o韩翠瑜.国库会计规范化管理的探讨与研究J黑龙江金 融,2011, (9) :21-23o3 蒋留新.基层国库会计内部控制的实践与思考J时代金 融，2011, (32) :32-34o4 王晓华，吕飞，李晶晶人民银行县支行国库会计事后监督模式研 究J甘肃金融,2011, (9):3941。5 赵立军.国库会计核算管理存
