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1、纳税服务培训辅导纳税服务培训辅导宁乡县地税局办税服务中心 喻林冬 2016年12月第一部分第一部分 税法的建立与发展税法的建立与发展税收的概念税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能,按照法律的规定，参与国家收入中剩余产品价值分配的一种规范形式，是国家经费的最主要的来源。税收的特征：强制性、无偿性、固定性。法是税收的存在形式，也就是说，税收必须采用法的形式。第一部分第一部分 税法的建立与发展税法的建立与发展税法的经济作用 l税法是国家取得财政收入的重要保证l税法是正确处理税收分配关系的法律依据l税法是国家调控宏观经济的重要手段l税法是监督管理的有力武器l税法是维护国家权益的重要手段中国历史
2、上的税法:奴隶社会：夏商周的贡、助、彻 春秋战国鲁国初税亩、秦国商鞅变法封建社会：秦汉的田律、仓律、徭律 唐朝的田赋、户税、地税（两税法） 明朝的“一条鞭法” 清朝的“摊丁入亩法”半封建半殖民地时期： 1840年后，税法受到世界列强的影响而逐步走向现代，到国民政府时期，开征的税种包括关税、盐税、统税，烟酒税、印花税、矿税、交易所税、收益税等。第一部分第一部分 税法的建立与发展税法的建立与发展新中国税法的建立和发展全国人民代表大会常务委员会已颁布中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国车船税法中华人民共和国环境保护税法（2018年1月1日实施
3、）等五部法律，国务院制定实施细则、实施条例、暂行条例、办法等行政法规，财政部、国家税务总局制定规章，省级地方政府出台地方性法规第一部分第一部分 税法的建立与发展税法的建立与发展第二部分第二部分 国家税务机关征管的国家税务机关征管的主要税种主要税种增值税消费税车辆购置税企业所得税（金融保险业、外资企业、2016年5月1日新注册公司）第第二二部分部分 国家税务机关征管的主要税种国家税务机关征管的主要税种第三部分第三部分地方税务机关征管的地方税务机关征管的主要主要税种税种 现在由地方税务机关征收的税种：主要有增值税（代征） 、个人所得税、企业所得税、土地增值税、城市维护建设税、车船税、房产税、资源税
4、、城镇土地使用税、印花税、烟叶税、契税、耕地占用税等13个。 费金：主要有教育费附加和地方教育附加、水利建设基金、社会基本养老保险费、工会经费、残疾人就业保障金、文化事业建设费等6个。第三部分第三部分 地方税务机关征管的主要税种地方税务机关征管的主要税种注：至注：至2016年年5月月1日营业税全面改征增值税。日营业税全面改征增值税。1、定义：、定义： 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业收入征收的一种税。营业税属于流转税。2、纳税人：、纳税人： 在中华人民共和国境内提供营业税暂行条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税
5、的纳税人，应当依照营业税暂行条例缴纳营业税。一、营业税一、营业税第三部分第三部分 地方税务机关征管的主要税种地方税务机关征管的主要税种3、营业税的税目、税率：、营业税的税目、税率：税目税目征税范围征税范围税率税率交通运输业 陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸搬运 3%建筑业建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业 3%金融保险业贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和保险业5%邮电通信业传递邮件及包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务；电报、电传、电话、电话安装、电信物品销售及其他电信业务3%文化体育业表演、播映、其他文化业、经营游览场所、体育比赛及为
6、体育比赛提供场地3%娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫、保龄球、游艺、酒吧、网吧等5%-20%服务业代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业 5%转让无形资产转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、 著作权、商誉 5%销售不动产销售建筑物及其他土地附着物 5%注：我省自2009年1月1日起，娱乐业中的歌厅、舞厅、酒吧、卡拉OK、高尔夫球（高尔夫练习场除外）营业税的使用税率暂按10%执行，其他娱乐业征税项目的使用税率暂为5%。第三部分第三部分 地方税务机关征管的主要税种地方税务机关征管的主要税种 （一）按期纳税的，为月营业额20000元(湖南省
7、2012年1月1日起执行)； （二）按次纳税的，为每次（日）营业额500元(湖南省2012年1月1日起执行)。 注：以上营业税的起征点的适用范围仅限于个人。我省按期纳税的营业税起征点从2008年7月1日起提高到月营业额5000元（此规定不适用个人房屋出租，即此项营业税起征点仍为月营业额1000元）。 纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，全额计算缴纳营业税。4、营业税的起征点、营业税的起征点第三部分第三部分 地方税务机关征管的主要税种地方税务机关征管的主要税种 营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。5
8、、营业税的计算：、营业税的计算：应纳税额营业额税率第三部分第三部分 地方税务机关征管的主要税种地方税务机关征管的主要税种 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外： （一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； （二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；6、营业额的确认：、营业额的确认：第三部分第三部分 地
9、方税务机关征管的主要税种地方税务机关征管的主要税种 （三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； （四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额； （五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。第三部分第三部分 地方税务机关征管的主要税种地方税务机关征管的主要税种 下列项目免征营业税： （一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； （二）残疾人员个人提供的劳务； （三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤
10、工俭学提供的劳务； （五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； （六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； （七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。7、营业税的免税项目、营业税的免税项目：第三部分第三部分 地方税务机关征管的主要税种地方税务机关征管的主要税种 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收
11、讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。8、纳税义务发生时间及纳税期限：、纳税义务发生时间及纳税期限：第三部分第三部分 地方税务机关征管的主要税种地方税务机关征管的主要税种 （一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地
12、的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 （二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 （三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。9、纳税地点：、纳税地点：第三部分第三部分 地方税务机关征管的主要税种地方税务机关征管的主要税种 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 个人所得税，以所得人为
13、纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。二、个人所得税二、个人所得税第三部分第三部分 地方税务机关征管的主要税种地方税务机关征管的主要税种一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。1、应税所得：、应税所得：第三部分第三部分 地方税务机关征管的主要税种地方税务机关征管的主要税种 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。201
14、1年9月1日起施行级数级数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税率（税率（%） 速算扣除数速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505【注：本表所称全月应纳税所得额是指依照个人所得税法第六条的规定，以每月收入额减除费用3500（22008.2.28是1600元,2008.3.1-
15、2011.8.31为2000）后的余额或者减除附加减除费用后的余额. 附加减除费用1300。2011年9月1日起施行每月收入额减除费用3500。】 2、个人所得税的税率：、个人所得税的税率：第三部分第三部分 地方税务机关征管的主要税种地方税务机关征管的主要税种 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。 级级 数数 全年应纳税所得额全年应纳税所得额 税率（税率（%） 1 不超过15000元的 5 2 超过15000元至30000元的部分 10 3 超过30000元至60000元的部分 20 4 超过60000元
16、至100000元的部分 30 5 超过100000元的部分 35 （注：本表所称全年应纳税所得额是指依照个人所得税法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。）第三部分第三部分 地方税务机关征管的主要税种地方税务机关征管的主要税种 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。第三部分第三部分 地方税务机关征管的主要税种地方税务机关征管的主要税种 一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。 二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收
