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1、“新网工程新网工程”专项资金专项资金财税管理与专项审计方法财税管理与专项审计方法 20102010年年8 8月月1717日日 山西山西太原太原“新网工程”专项资金财税管理与专项审计方法课件专题培培训内容内容第第1章章财政政专项资金及金及财务与税收政策分析与税收政策分析第第2章章新网工程新网工程专项资金管理金管理办法政策法政策解解读第第3章章新网工程新网工程专项资金金审计策略与策略与审计方案方案第第4章章财政政专项资金效益金效益审计方法与方法与审计策略策略“新网工程”专项资金财税管理与专项审计方法课件第第1章章 财政专项资金及财务与税收政策分析财政专项资金及财务与税收政策分析本章内容本章内容财财
2、政政专项资专项资金的概念及管理特点金的概念及管理特点财财政政专项资专项资金的会金的会计计核算与核算与财务处财务处理理财财政政专项资专项资金的税收政策分析金的税收政策分析“新网工程”专项资金财税管理与专项审计方法课件（一）（一）财政政专项资金的概念及管理特点金的概念及管理特点u财政政专项资金的定金的定义u财政政专项资金的特点金的特点u财政政专项资金管理中常金管理中常见的主要的主要问题u加加强财政政专项资金管理的主要建金管理的主要建议通通过对上述四个方面的了解，有利于上述四个方面的了解，有利于审计人人员了解了解财政政专项资金金管理的要求、管理思路，通管理的要求、管理思路，通过监督督检查，发现专项资
3、金管理中存金管理中存在的主要在的主要问题，以指，以指导审计人人员提出有提出有针对性的性的审计建建议。“新网工程”专项资金财税管理与专项审计方法课件（一）（一）财政政专项资金的概念及管理特点金的概念及管理特点可以可以简单表述表述：财政政专项资金是指金是指各各级财政部政部门和和各各级人民政府人民政府安排的具有指定用途的安排的具有指定用途的资金金特点特点:财政性政性资金、具有金、具有专门用途、政策性用途、政策性强、具有广泛性和具有广泛性和时效性效性“新网工程”专项资金财税管理与专项审计方法课件特点之一特点之一财政性政性资金金根据根据现行政府体制，行政府体制，这些些资金的安排都需要金的安排都需要通通过
4、各各级人民政府研究人民政府研究审定后提交各定后提交各级人民人民代表大会常代表大会常务委委员会会审议通通过，即便是，即便是预算算外外资金。也就是金。也就是说都要有都要有预算安排程序。算安排程序。这就表就表现为财政性政性资金金“新网工程”专项资金财税管理与专项审计方法课件特点之二特点之二具有具有专门用途用途有有别于其他于其他财政政资金，金，专项资金有明确的受益金有明确的受益对象，而公共象，而公共财政政资金没有明确受益金没有明确受益对象，而是公象，而是公共受益共受益对象，即大众或民生。象，即大众或民生。财政政专项资金的受金的受益益对象不是直接用于民生，而是特殊象不是直接用于民生，而是特殊对象。象。这
5、也也是是财政政资金在金在过去管理中容易存在去管理中容易存在问题的主要原的主要原因。因。“新网工程”专项资金财税管理与专项审计方法课件特点之三特点之三政策性政策性强需要明确的需要明确的“设立立专账管理管理”，并非都需要，并非都需要专户储存，存，单独独设账核算也是一种形式，例如：政策性核算也是一种形式，例如：政策性补贴、定、定额补助助资金、我金、我们熟熟悉的悉的财政政贴息、以息、以奖代代补、以及、以及专项补助等。有些需要助等。有些需要单独独设立立银行行账户储存，如政策性存，如政策性补助或助或补贴，有些不需要，有些不需要单独独设立立银行行账户储存，但需要存，但需要设立立专项应付款、其他付款、其他应付
6、款或付款或长期期应付款科付款科目目进行行单独核算，反映独核算，反映资金使用情况及金使用情况及处理理结果。果。“新网工程”专项资金财税管理与专项审计方法课件特点之四特点之四具有广泛性和具有广泛性和时效性效性财政政专项资金复盖面非常广金复盖面非常广,各各级财政（中央、省、直政（中央、省、直辖市、地市、市、地市、县市，以及市，以及乡镇财政等）都政等）都设有有专项资金金,而且每年都有新的而且每年都有新的资金金出台出台（根据国家（根据国家经济发展展规划、社会划、社会经济生活以及政治生生活以及政治生态的的发展展变化，政府会适度安排一定化，政府会适度安排一定规模的模的专项资金金予以予以支持）支持）,有的有的
7、专项资金是金是为特定目的而特定目的而设立的立的,具有具有较强的的时效性。效性。特特别是我国涉及是我国涉及“三三农”财政政资金支持，金支持，项目特目特别多，什么多，什么农机机补助、以旧助、以旧换新等。新等。“新网工程”专项资金财税管理与专项审计方法课件财政政专项资金管理中存在的主要金管理中存在的主要问题(常常见问题)1、财政政专项资金的金的拨付和分配缺乏公开透明度付和分配缺乏公开透明度这样的的问题在我国基在我国基层农村及各村及各级政府政府组织更更为突出。突出。这也是也是造成各造成各级机关努力走关系，把跑关系当作日常管理工作的重要机关努力走关系，把跑关系当作日常管理工作的重要部分。像各地部分。像各
8、地驻京京办、驻省府省府办等等类似机构，似机构，过去重要的工作去重要的工作任任务是做好上是做好上层关系，关系，为家家乡跑一些跑一些资金。从金。从乡镇到地市，从到地市，从地方到中央，都努力着找地方到中央，都努力着找项目、找目、找钱“新网工程”专项资金财税管理与专项审计方法课件2、地方配套、地方配套资金不到位，金不到位，项目投目投资未按未按计划划实现2009年年9至至10月，月，审计署署组织对北京、内蒙古、北京、内蒙古、辽宁、吉林、黑宁、吉林、黑龙江、上海、江江、上海、江苏、浙江、安徽、山、浙江、安徽、山东、湖北、湖南、广、湖北、湖南、广东、重、重庆、四川、云南、四川、云南、陕西西17个省个省区市及
9、中央企区市及中央企业进行行专项审计审计结果：果：对1981个个项目的目的审计调查情况表明，情况表明，这些些项目建目建设总体体较为顺利，利，资金管理和使用金管理和使用总体情况体情况较好，未好，未发现重大重大违法和法和损失浪失浪费问题，但也，但也发现部分部分项目建目建设不完全符合国家不完全符合国家环保及土保及土地等政策要求，有的地方地等政策要求，有的地方还存在用已完工存在用已完工项目申目申请政府投政府投资补助、助、挤占挪用占挪用资金等金等问题。“新网工程”专项资金财税管理与专项审计方法课件审计结果果（1）53个个项目不完全符合目不完全符合环保要求，占抽保要求，占抽查项目目总数的数的2.68%。其中
10、：有。其中：有39个个项目未目未经环评审批即开工建批即开工建设；有；有10个个项目未完全按照目未完全按照环评审批内容建批内容建设；有；有4个个项目未目未进行行环评验收即投入运行。收即投入运行。（2）140个个项目占用或征用土地目占用或征用土地审批手批手续不完不完备，占抽，占抽查项目目总数的数的7.06%。其中：。其中：132个个项目未目未经用地用地审批，建批，建设单位占用或征用土地位占用或征用土地8.36万万亩，其中耕地，其中耕地2.61万万亩；8个个项目的建目的建设单位超出位超出审批面批面积违规占用或征用土地占用或征用土地0.62万万亩，其中耕地，其中耕地0.20万万亩。（3）137个个项目
11、未按目未按规定程序定程序报经批准，改批准，改变建建设规模、用途或降低建模、用途或降低建设标准，占抽准，占抽查项目目总数的数的7.74%。（4）在中央）在中央扩大内需大内需项目中，有目中，有90.07亿元地方政府配套元地方政府配套资金尚未落金尚未落实到位，占到位，占应配配套套资金金总额的的45.58%。此外，此外，审计调查还发现，有些地方用已完工，有些地方用已完工项目申目申请政府投政府投资补助，有的助，有的项目建目建设资金存在金存在挤占挪用的占挪用的现象，合象，合计金金额12.48亿元，占抽元，占抽查项目目计划投划投资总额的的0.43%。“新网工程”专项资金财税管理与专项审计方法课件3、滞、滞拨
12、专项资金金滞滞拨专项资金的主要原因：金的主要原因：（1）部）部门公用支出公用支出挤占占专项资金。大部分金。大部分资金使用金使用单位或多或少都存在位或多或少都存在这一一现象，有象，有的是直接在的是直接在专项资金中列支金中列支办公公经费，有的通，有的通过调整整帐务处理，理，动用用专项资金金结余冲余冲减事减事业费支出；支出；（2）个）个别对财政政专项资金具有二次分配金具有二次分配权力的主管部力的主管部门或或单位，位，拨付付项目目单位位进度滞度滞后；后；（3）重点不突出。主要指的是）重点不突出。主要指的是财政政专项资金投向中的金投向中的“平均主平均主义”和和“撒胡椒面撒胡椒面”的的现象；象；（4）损失
13、浪失浪费。部分由。部分由财政政专项资金投入的金投入的项目未能目未能实现预期的期的经济价价值和社会价和社会价值，有的是因有的是因为配套工程没有建成配套工程没有建成导致致项目整体效益未能目整体效益未能发挥，有的是因，有的是因为项目本身可研目本身可研不不够充分脱离充分脱离实际。“新网工程”专项资金财税管理与专项审计方法课件4、违反反规定使用定使用专项资金金一是个一是个别单位位对专项资金没有按金没有按规定定专款款专用，将一些日常公用用，将一些日常公用经费挤进了了专项资金，形成金，形成专项资金的金的规模、模、额度被人度被人为地削减、地削减、挤占。占。二是挪用二是挪用专项资金用于其他支出，特金用于其他支出
14、，特别是用是用专项资金金购车、建房、建房和和发放放奖金福利等。金福利等。三是三是违规出借出借专项资金，形成呆金，形成呆账坏坏账无人清收，无人清收，导致各致各类专项资金不能按金不能按规定用途使用定用途使用“新网工程”专项资金财税管理与专项审计方法课件5、核算管理不、核算管理不规范范一是未一是未严格格执行行专户存存储制度。制度。有的有的专项资金管理金管理办法中明确要求法中明确要求资金使金使用用单位位须设立立专门银行行帐户进行行专户存存储，但，但审计发现部分部分单位未能位未能严格格执行，与行，与单位位经费帐户混存混用，造成混存混用，造成专项资金增金增值利息收入核算不清，利息收入核算不清，甚至被用于弥
15、甚至被用于弥补单位位办公公经费不足；不足；二是未能做到分二是未能做到分帐核算。核算。部分部分单位位财务对收入和支出科目均不收入和支出科目均不设二二级子目，子目，有的就在往来有的就在往来帐中核算，中核算，账面不能清晰反映某面不能清晰反映某类专项资金的收入、支出和金的收入、支出和结余情况，造成各种余情况，造成各种专项资金之金之间混用、混用、专项资金与部金与部门经费混用；混用；三是三是审批程序不批程序不严。个个别县（区）（区）级财政部政部门未能建立健全未能建立健全财政政资金核金核拨审批批规程，程，专项资金金拨付付审批批权限限设置偏低置偏低“新网工程”专项资金财税管理与专项审计方法课件6、监督督检查不
16、力不力一是一是监管机制不健全。管机制不健全。人大、人大、监察、察、财政、政、审计等机关或部等机关或部门依依据有关法律法据有关法律法规，都可以，都可以对财政政专项资金使用及效益情况金使用及效益情况进行行检查。实际工作中，由于缺乏工作中，由于缺乏稳定有效的沟通定有效的沟通联系制度，造成各系制度，造成各监管主体之管主体之间职责分工不明、信息交流不分工不明、信息交流不畅、重复、重复检查等等问题；二是二是绩效效问责未建立。未建立。监管机构、主管部管机构、主管部门、资金使用金使用单位都位都强调财政政专项资金使用效益的重要性，但因金使用效益的重要性，但因为绩效效问责机制尚未建机制尚未建立，一些立，一些损失浪失浪费等效益低下行等效益低下行为得不到相得不到相应的的惩处与遏制与遏制“新网工程”专项资金财税管理与专项审计方法课件如何加如何加强专项资金管理？金管理？规范核算范核算（如：新网（如：新网资金核算金核算办法等）法等）完善制度完善制度（如：地方是否建立相关制度）（如：地方是否建立相关制度）加加强监管（管（落落实制度，制度，检查执行）行）推行推行专项资金效益金效益审计（管理手段）（管理手段）建立健全建立
