《等级考试中级会计实务常考题544》由会员分享，可在线阅读，更多相关《等级考试中级会计实务常考题544（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、等级考试中级会计实务常考题简答题1、甲公司 2010 年 2 月 20 日购入一台生产用机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 120000 元，增值税税额为 20400 元。甲公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为 10 年，预计净残值率为固定资产原价的 3%。因产品转型， 2012 年 2 月 28 日，甲公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为 82000 元，增值税额为 13940 元。假定不考虑其他相关税费，该设备未提取过减值准备。要求：编制相关业务的会计分录。简答题2、某建设项目有关资料如下。(1) 项目计算期为 8 年，其中建
2、设期为 2 年，运营期为 6 年。(2) 项目建设投资 2120 万元。其中： 预计 120 万元形成无形资产， 其余形成固定资产 ( 含建设期贷款利息 80 万元 ) 。固定资产使用年限为 8 年，预计净残值率为5%，按平均年限法计算折旧。固定资产余值在项目运营期末收回。(3) 无形资产在运营期内均匀摊入成本。(4) 项目建设投资中自有资金为 520 万元，建设投资资金来源为贷款和自有资金。项目建设投资贷款年利率为 10%，还款方式为在运营期内等额偿还本息。流动资金贷款年利率为 3%，还款方式为在运营期内每年付息到项目期末偿还本金。(5) 项目投产即达产，设计生产能力为 100 万件，预计产
3、品售价为 30 元/ 件，年营业税金及附加的税率为 6%，所得税率为 33%。年经营成本为 1700 万元。(6) 项目的资金投入、销量及经营成本等基础数据见表1-1 。(7) 项目经营成本的 2%计入固定成本 ( 折旧费、摊销费、利息支出均应计入固定成本)。(8) 行业基准的投资收益率为 20%，行业净利润率为 25%。( 计算结果保留 2 位小数 ) 问题 列计算式计算建设期贷款利息、固定资产年折旧额及无形资产摊销费。简答题3、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲
4、公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2007 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 250 万元，计税价格 300 万元，另支付在建工程人员薪酬 949 万元。(2)2007 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20 年，预计净残值为50 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大
5、楼经营租赁给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 300 万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为 2008 年 12 月 31 日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500 万元， 2009 年年末的公允价值为 2600 万元。(5)2010 年 1 月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。在交换日，该项办公楼的公允价值为 2550 万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为 900 万元，其包含增值税的公
6、允价值为 1053 万元，乙公司另支付补价 397 万元，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有， 将换入的商品作为库存商品管理。要求：编制甲公司该项办公大楼有关2009 年年末后续计量的有关会计分录；多选题4、下列有关投资性房地产处置的核算中，说法正确的有() 。A企业处置投资性房地产取得的价款应计入其他业务收入B企业处置投资性房地产的售价与账面价值的差额应作为处置资产利得计入营业外收入C成本模式计量下，持有期间计提的资产减值损失处置时应转入其他业务成本D处置投资性房地产时，原转换日记入资本公积的金额应同时结转至当期损益E处置时缴纳的营业税应计入营业税金及附加
7、，影响处置损益单选题5、假设不考虑上述因素的影响， ABC会计师事务所可以承接Y 公司的审计业务，首先应该确定审计报告日是() 。A2005 年 12 月 20 日B2005 年 12 月 31 日 C2006年 2 月 20 日D2006 年 3 月 28 日多选题6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题7、下列各项中，可能会引起投资性房地产账面价值发生变化的有() 。A计提投资性房地产减值准备B计提投资性房地产折旧C对投资性房地产的维修D对投资性房地产进行改良E投资性房地产公允价值发生变动多选题8、下列关于评估固定资
8、产扩张所引起的融资需求的说法；正确的是() 。A通过分析销售和净固定资产的发展趋势，银行可以初步了解公可的未来发展计划和设备扩张需求之间的关系B当销售收入 / 净固定资产比率低于一定比率时，销售增长所要求的固定资产扩张可成为企业借款的合理原因C如果销售收入 / 净固定资产比率较低，财说明固定资产的使用效率较高D销售收入 / 净固定资产超过一定比率以后，生产能力和销售增长会变得困难E银行可以通过评价公司的可持续增长率获得有用信息单选题9、下列各项中，不应计入管理费用的是() 。A企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出B企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出C预计产品质量保证损失D
9、诉讼费多选题10、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A董事会作出出售子公司决议B董事会提出现金股利分配方案C董事会作出与债权人进行债务重组决议D债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务多选题11、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。A处置子公司B新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错C对外巨额举债D在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案多选题12、甲公司为股份有限公司， 所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%
10、。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次
11、转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008 年年初账面价值为 50 万元，公允价值为80 万元。变更日该交
12、易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。下列事项中属于会计估计变更的有()。A固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C低值易耗品核算方法的改变D建造合同收入确认方法的改变E坏账准备计提比例的改变单选题13、甲公司为上市公司，其 206年度财务报告于 207年 3 月 1 日对外报出。该公司在 206年 12 月 31 日有一项未决诉讼， 经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、 诉讼费等在 760 万元至 1000 万元之间 ( 其中诉讼费为 7 万元 ) 。为此，甲公司预计了
13、880 万元的负债 ;20 7年 1 月 30 日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200 万元，同时承担诉讼费用10 万元。上述事项对甲公司206年度利润总额的影响金额为() 。A-880 万元B-1000 万元C-1200 万元D-1210 万元单选题14、甲公司年度财务报告批准报出日为 4 月 30 日。 2003 年 12 月 27 日甲公司销售一批产品，折扣条件是 10 天内付款折扣 2%，购货方 2004 年 1 月 3 日付款，取得现金折扣 1000 元。该项业务对甲公司 2003 年度会计报表无重大影响。 甲公司正确的处理是 () 。A作为资产负债表日后事项的“调整事项”B作为资产负债表日后事项的“非调整事项”C直接反映在 2004 年当期会计分录和会计报表中D在 2004 年报表附注中说明多选题15、下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有() 。A将负债成分确认为应付债券B将权益成分确认为资本公积C按债券面值计量负债成分初始确认金额D按面值与负债成分公允价值的差额确认权益成分初始确认金额
